审计机关如何加强和发挥内部审计指导和监督作用
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审计机关如何加强和发挥内部审计指导和监督作用
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来源： 市审计局　作者： 市局 内审指导科 王江峰　
　[摘要]根据《审计法》和《审计法实施条例》关于国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督的规定，从内部审计的现状入手，分析国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督的重要意义，提出国家审计机关加强内部审计指导和监督作用。
　　&[关键词]国家审计、指导、监督、内部审计
　　党的十八届四中全会报告中明确提出“行政权力运行制约和监督体系建设是一项系统工程，涉及党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设”，
国务院出台的《关于加强审计工作的意见》，首次提出了实现审计监督“全覆盖”， 这在审计发展史上具有里程碑意义。作为审计“三驾马车”之一内部审计，是国家审计的补充，是审计“免疫系统”的重要组成部分，其作用越来越明显。但是，由于我国内部审计制度建立较晚，内部审计力量相对不足，内部审计事业发展不够平衡，内部审计工作质量有待提高。因此，强化国家审计机关对内部审计工作的指导和监督，已成为审计事业的一项重要任务。
　　一、内部审计的现状
一是内部审计独立性不强。就目前我国的实际情况来说，内部审计机构的设置主要有三种类型: 由单位总会计师或主管财务的副总裁领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越强。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公，严重制约了内部审计的独立性，致使内部审计不能发挥应有的监督评价职能。
二是内部审计人员管理体制的缺陷。根据当前的实际状况，内部审计部门一般由本单位的主要负责人或副职领导，内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握。即内部审计在本单位主要负责人直接领导下并对其负责和报告工作，有些单位领导为了本单位、小集体或个人利益而不信任或限制使用坚持原则的内部审计人员，极大地影响了内部审计的独立性和权威性，导致内部审计无法客观公正地发挥监督评价职能。
三是内部审计质量不高。主要表现在：内部审计工作范围狭窄，内部审计较多集中在财务方面，局限于已发生的财务会计方面的审查，缺乏对经济决策、经营业务、内部控制、风险管理以及经济责任履行情况的有效审计；内部审计方法方式落后，内部审计只是开展单纯的事后审计监督，缺乏信息化环境下的审计技术，目前还没有一套功能完备的通用审计软件，而仅限于对某一特定审计项目或某一类型的审计的需要，影响内部审计工作的质量和效果。&
&&& 四是内部审计人员能力不足。现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备包括会计、审计、内部控制的检查和评价等专业知识,而且还需要具备开阔的视野、丰富的管理经验。当前内审人员配备不足，整体素质不高，缺乏开展内部审计必要的专业胜任能力。
二、强化国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督的重要意义。
　　一是国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督，是审计机关必须履行的法定职责。《中华人民共和国审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”《中华人民共和国审计法实施条例》第二十六条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。……审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。”国务院印发《关于加强审计工作的意见》第二十条规定“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。”由此可见，对内部审计工作实施指导和监督，是审计机关必须履行的法定职责，指导和监督的方式，可以由审计机关直接承担，也可以通过内部审计自律组织即内部审计协会具体实施。
　　二是国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督是推动内部审计事业发展，提高国家审计工作效率的需要。内部审计在各行各业中，对促进部门、单位和企业事业组织依法经营、规范管理、完善内控、防范风险和加强廉政建设发挥重要作用，为国家审计提高审计覆盖面，提供了支持。因此，国家审计机关加强对内部审计工作的指导和监督，能够有效的帮助内部审计为国家审计提高服务的质量和水平，更好地发挥内部审计的积极作用，为国家审计机关加强审计监督创造良好的执法环境，有效利用内部审计成果的利用价值和利用程度，为国家审计机关防范审计风险，提高审计工作效率提供有益的帮助。
三是指导监督内部审计工作是推进国家治理的有效手段。近年来，审计机关充分发挥“免疫系统”功能，推动完善国家治理发挥了重要作用，审计地位明显提升，同时审计需求也迅速增长，审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾突出，并将长期存在。有效解决这一矛盾的途径之一是通过加强指导监督内部审计工作，充分提高内部审计工作水平和服务能力，发挥内部审计推动组织完善治理，从而推进完善国家治理。
三、加强和发挥国家审计机关对内部审计工作实施指导和监督作用
1.努力营造加强内部审计工作的氛围。审计机关要加强对内部审计工作的调查研究，积极为党委政府做好参谋，争取地方政府对内部审计工作的重视和支持，推动地方政府出台推进内部审计工作的办法，建立健全内部审计制度，各单位或组织可根据实际需要，设立专职内部审计机构、或内部审计机构与内部监察等机构合署办公，配备专职内部审计人员行使内部审计职能。并有效推动地方政府将内部审计工作纳入部门的目标管理考核和党风廉政建设考核。加大内部审计工作的宣传力度，努力为加强内部审计工作创造环境。&
　& 2、加强对内部审计工作的领导。国家审计机关要指导和监督各部门、单位和其他各类现代组织加强对内部审计工作的领导，实行主要领导负责制，切实把推进内部审计作为构建单位或组织“免疫系统”，促进规范内部管理，提高经济效益的重要工作来抓，确保内部审计制度建立和工作开展，支持内部审计人员依法履行审计监督职责。
3、加强协调沟通，充分肯定和利用内部审计成果。国家审计机关在实施审计项目时，对被审计单位的内部审计工作应当给予高度重视，审计组进点会和出点会都应邀请被审计单位内部审计人员参加，认真听取内部审计机构的意见并取得其配合和帮助。在审计知识、审计范围、审计结果和审计建议等方面与被审计单位及其内部审计机构和内部审计人员加强协调和沟通，充分肯定和利用内部审计工作成果，降低审计风险，提高审计工作效率。
4、内外部审计资源整合，提高内部审计地位。国家审计充分运用内部审计、社会审计资源，创新审计合作方式，实现审计对象全覆盖。形成以国家审计为点，社会审计为线，内部审计为面的立体审计监督，建立和谐的审计监督体系。内部审计要充分依托国家审计的行政权威，建立完善内部审计制度，扩大内部审计的发展空间。在审计中通过国家审计、社会审计、内部审计资源的有效对接，实现单位和重点投资项目审计全覆盖，也可提高内部审计地位。
5、充分发挥内部审计协会对内部审计工作的指导和监督作用。一是加强内部审计工作计划管理。内部审计协会要根据内部审计发展实际，实现内部审计工作指导的制度化、规范化。制定内部审计工作考核办法和内部审计优秀项目评审办法，指导内部审计机构根据本单位或组织的工作目标，有计划有重点的开展内部审计工作，确保内部审计质量，提高内部审计工作水平。
二是加强内部审计人员培训工作。有计划地组织内部审计人员参加各类审计专业业务培训，提高内部审计人员的业务素质；坚持内部审计资格证书的考试培训，为新入门的内部审计人员提供入门学习和持证上岗的机会；加强CIA资格考前培训，后续教育培训，网络培训等工作，努力扩大内部审计职业化教育培训的影响力，为内部审计人员不断更新知识提供服务。
　& 三是加强内部审计理论研究、实务调研和经验交流。内部审计协会要通过开展内部审计理论研究，掌握和了解内部审计工作发展的新动向、新特点，研究提出改进内部审计工作的新思路，促进内部审计事业的科学发展。要经常性地开展内部审计工作经验交流活动，为内部审计人员搭建互动交流的平台，互相交流新观点、新理论、新技术、新方法、新作法、新经验，达到互相学习、共同提高的目的。
　& 四是加强内部审计宣传，提高内部审计的社会影响力。协会内部要办好内部审计刊物，建立和维护好内部审计网站，加强内部审计法律法规宣传、内部审计新理论、新知识、新技术、新经验宣传，为内部审计机构和内部审计人员互相学习交流和提高提供帮助。对外要采取向各级领导汇报、向新闻媒体报道等多种形式，宣传加强内部审计工作的重要性、必要性，宣传内部审计取得的工作成果，宣传内部审计为部门、单位和各类现代组织的加强内部管理和促进经济发展所发挥的重要作用，提高内部审计的社会影响力，形成各级领导和社会各界都来重视和支持内部审计的良好氛围。
五是积极组织开展创先争优活动。要认真组织开展内部审计优秀项目评审表彰活动、先进内部审计机构和先进内部审计人员评选表彰活动，在内部审计系统掀起“比、学、赶、帮、超”的创先争优热潮，有效的激发广大内审人员的工作热情，为内部审计事业的发展作出积极的贡献。重庆市人民政府办公厅关于进一步加强内部审计工作的意见
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重庆市人民政府办公厅关于进一步加强内部审计工作的意见
（渝府办发〔2014〕65号）&各区县（自治县）人民政府，市政府各部门，有关单位：& & 为认真贯彻落实《中共重庆市委重庆市人民政府关于进一步加强审计工作的意见》（渝委发〔2013〕20号）精神，推进内部审计工作深入开展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规规定，结合我市实际，经市政府同意，现就进一步加强内部审计工作提出如下意见。
一、充分认识内部审计工作的重要性审计是我国宪法确立的重要经济监督制度。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是国家审计的基础，是独立审查和评价单位内部财务收支真实、合法和效益的行为，是各项经济活动的第一道防线，具有重要的基础性、预防性和过程性监督作用。做好内部审计工作，对不断完善国家审计、内部审计、社会审计相互配合、协调发展的审计监督体系，规范财经秩序、维护经济安全、推进依法行政、促进廉政建设具有十分重要的意义。全市各级各部门及国有企事业单位要充分认识加强内部审计工作的重要意义，采取切实有效措施，充分发挥内部审计的重要作用，推动全市经济社会持续健康发展。& & 二、把握内部审计工作的范围和重点工作& & （一）范围。属于审计机关依法审计监督对象的国家机关、国有企事业单位和社会团体，应当按规定建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。&
（二）重点工作。当前，开展内部审计工作要适应政府绩效管理和行政问责制度的要求，适应完善公司法人治理结构、转换经营机制和建立现代企业制度的需要，围绕本系统本单位的发展战略、工作规划和改革目标，重点开展以下审计：& & 1．财务收支审计。& & 对本单位及所属单位的财务收支和有关经济管理活动进行审计，注重纠错防弊，保证各项收支真实、合法、有效。加强对各项事业和专项资金使用的审计，防止贪污侵占和挤占挪用，提高资金使用效益。加强对资产并购处置、股权收购转让、对外投资联营担保等重大事项审计，保障国有资产安全完整和保值增值。　　
2．项目投资审计。
对本单位及所属单位重大项目投资进行审计，重点关注资金来源、融资成本、投资方向、投资效果和偿债能力，确保资金安全，促进优化投融资结构，防范和控制投融资风险。加强工程项目结算和竣工决算审计，对重点建设项目实行跟踪审计，主要对工程招投标、资金管理使用、工程质量管理等重点环节进行监督，促进规范建设管理，控制投资成本。& & 3．经济责任审计。& & 对本系统本部门所属单位领导干部开展任期经济责任审计，任中审计和离任审计相结合，围绕权力运行和职责履行，重点对经济政策执行、重大决策事项、重大项目投资、大额资金使用情况进行审计，并将贯彻落实中央八项规定、&三公&经费管理支出情况纳入审计内容，形成权力运行和履行经济责任的长效监督机制，促进领导干部依法尽职履责。& & 4．内部控制审计。& & 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审，全面关注组织风险，检查风险管理、风险防范情况，及时发现管理漏洞，揭示资金和资产流失、损失浪费、管理失范等问题，提出加强管理和控制的建议，促进建立完善相关体制、机制和制度，提高管理水平。& & 三、加强内部审计工作组织领导& & 内部审计工作涉及单位内部经济管理的各个环节，政策性强、专业要求高，职工关心、群众关注。全市各级各部门及国有企事业单位要高度重视，切实加强组织领导，完善工作机制，强化工作指导，不断提高内部审计工作的质量和水平。& & （一）营造良好内部审计环境。
各区县（自治县）人民政府要把建立健全内部审计制度纳入建立完善经济监督体系统筹安排。应当开展内部审计工作的单位要高度重视内部审计工作，与其他工作同部署、同检查、同考核；内部审计工作经费应列入单位预算予以保障，各单位与经济决策相关的重要会议应通知内部审计机构负责人参加。各单位主要负责人要主管内部审计工作，审批年度审计项目计划，听取审计工作情况汇报，并充分运用审计成果，督促落实问题整改，努力为内部审计工作开展创造良好环境。& & （二）加强内部审计队伍建设。
应当开展内部审计工作的单位要明确承担内部审计工作职责的机构和人员编制。财务收支数额较大、下属单位较多的国家机关、事业单位、社会团体，规模较大的经济开发区、工业园区、投融资公司，以及大中型国有或国有占控股地位、主导地位的企业、金融机构，应当设立内部审计机构；其他单位可以根据需要设立内部审计机构或授权本单位内设机构履行内部审计职责。要配备与内部审计工作业务量相适应的工作人员，并注重优化人员结构。要加强内部审计人员教育培养，不断提升专业能力，建立完善业绩考核激励机制。要教育引导内部审计人员保持职业谨慎，客观独立地开展内部审计工作。& & （三）建立完善内部审计规范。
应当开展内部审计工作的单位要建立完善内部审计工作制度，明确内部审计工作的目标、职责和权限。要根据单位的性质、规模和特点，制定审计工作规范，对内部审计机构的组织架构、工作流程、工作内容、质量控制、结果运用、整改落实机制等作出规定。要积极探索创新，制定管理办法，推进审计方式逐步从事后审计向事前、事中审计转变，不断提高信息化条件下开展内部审计工作的能力，有效利用单位内部审计力量和社会审计力量，扩大审计覆盖范围，不留监督盲点。& & （四）强化内部审计工作监督指导。
全市审计机关要认真履行法定职责，通过制定内部审计工作规则和发展规划、监督检查内部审计质量、评价运用内部审计结果、组织内部审计人员参加国家审计项目等形式，加强对内部审计工作的业务监督和指导。属于审计机关审计监督对象的单位，其内部审计机构出具的审计报告，以及所聘请社会中介机构出具的审计报告，应报同级审计机关备案，审计机关要依法对审计机构出具的审计报告进行核查，并将核查结果定期向社会公示，促进审计质量的提高和社会审计机构审计行为的规范。要发挥内部审计协会作用，督促其加强行业自律管理，协助审计机关进行内部审计政策法规宣传及审计业务指导。&&& & & & & & & & & & & & & &重庆市人民政府办公厅& & & & & & & & & & & & & & & 日关于进一步加强审计整改工作的实施意见
各乡、镇人民政府，街道办事处，市政府各部门： 　　为切实维护审计监督的严肃性，不断增强审计查出问题的整改力度，健全完善审计整改的长效机制，根据《中华人民共和国审计法》、《浙江省人民政府关于进一步加强审计整改工作的意见》（浙政发〔2012〕95号）和《衢州市人民政府政府关于进一步加强审计整改工作的实施意见》（衢政发〔2013〕33号）等有关规定，现就进一步加强审计整改工作提出如下意见： 　　一、充分认识加强审计整改工作的重要性 　　加强审计整改是深入贯彻落实科学发展观的迫切需要，是深化改革的重要抓手，是推进民主法治的重要举措。审计发现的问题能否得到彻底整改，关系到政府的执行力和公信力。近年来，市政府高度重视审计整改工作，坚持发现问题与解决问题并重，着力推进审计整改取得实效，审计整改在维护财经秩序、加强廉政建设、促进全市经济社会又好又快发展等方面发挥了重要作用。但当前审计整改工作还存在不适应经济社会发展要求的现象，主要表现在：一些单位对审计整改认识不足，重审计、轻整改现象不同程度存在，特别对涉及部门利益的问题消极应对、敷衍拖延；一些单位对整改措施研究不深，尚未形成一套规范的审计整改长效机制；一些单位整改效果不明显，责任未明确，问责力度不够大，导致边审边犯、屡审屡犯等问题得不到彻底解决，从而削弱了审计监督的权威性和政府公信力。各部门单位要站在推动善政良治的高度，充分认识加强审计整改工作的重要性和必要性，增强责任意识，严格执行审计决定，认真采纳审计建议，切实整改审计查出的问题。 　　二、加强审计整改工作的主要措施 　　（一）加强审计整改组织建设。建立审计整改工作领导小组，负责通报审计查出的问题及整改情况。领导小组办公室设在市审计局，具体负责协调处理审计整改的相关日常事务工作。各部门单位要建立健全内部审计机构，通过内审机制发挥自我监管、自我整改作用，从根源上减少问题的发生。 　　（二）完善审计整改报告制度。被审计单位应在审计报告、审计决定送达之日起90日内完成审计整改工作，并以书面形式向审计机关报送审计整改结果报告。报告内容包括：对审计处理、处罚决定执行情况；对审计要求自行纠正事项的落实情况及结果；对审计建议采纳情况；对有关责任部门和责任人追究处理结果；尚未整改到位的原因及限期整改和处理计划安排等。 市审计局每年要定期向市政府报告上一年度审计查出问题的整改情况，并受市政府委托向市人大常委会报告审计整改情况。涉及经济责任审计的整改情况，还要向市经济责任审计工作领导小组会议报告。 　　（三）建立审计整改跟踪督查制度。市审计局对审计查出的问题应当开展审计整改跟踪检查。各相关部门也应根据各自职能开展审计整改跟踪督办，督促下属责任单位落实审计整改措施。 市审计局对审计整改不彻底、不认真的要查明原因，形成书面报告，提交审计整改工作领导小组研究解决，必要时提请审计整改工作领导小组组织有关部门进行联合督办。 　　（四）推行审计整改结果公告制度。按照政务公开要求，推行审计整改情况公告制度，凡是符合条件的都要予以公告。审计整改结果公告内容包括：每年对本级预算执行和其他财政收支的审计结果整改情况，审计整改过程中出现的典型事例等，审计整改结果公告主要通过公文阅办系统、政府网站等途径公开。 　　（五）建立审计整改问责制度。审计机关及有关职能部门对审计后未能按时整改的问题，要分析原因、分清责任、予以问责。被审计单位和部门的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人，对本单位和部门自身存在的问题，由主要负责人负责整改工作。对没有正当理由不按期整改、采取欺骗手段报告已整改实际未整改、报告整改情况时已整改而事后又恢复原状、对于移送的问题不作调查或处理等影响审计整改成效的，由纪检监察、组织人事部门及其上级主管部门按照有关法律法规和程序，及时对有关责任人进行问责。对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的被审计单位和部门要从严问责。审计整改情况作为领导班子和领导干部民主生活会及述德述职述廉的重要内容，纳入单位和部门年度工作考核。 　　三、切实加强对审计整改工作的领导 　　（一）强化领导，明确责任。市政府高度重视审计整改工作，定期听取情况汇报，及时督促被审计单位和部门整改审计发现的问题。被审计单位和部门要把审计整改工作纳入重要议事日程，主要负责人要亲自负责，及时部署整改工作，指导督办整改事宜，确保整改工作落到实处。 　　（二）依法审计，力促整改。市审计局要坚持依法审计，健全完善审计项目质量控制机制，加强与被审计单位的沟通协调，及时提出建设性的整改建议。要将审计整改工作作为强化审计监督的重要手段，加大对审计整改不落实或落实不力的处理、处罚力度，确保审计执法的威慑力。 　　（三）加强协调，形成合力。各部门单位要强化审计整改联动机制建设，主动履行职责范围内的督促整改责任。各部门单位和审计机关之间要健全完善沟通协调、信息共享机制，群策群力，真正形成审计整改的监督合力。&　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　江山市人民政府 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 日浅析企业内部审计作用的发挥
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浅析企业内部审计作用的发挥
会计城 | 日
来源 : 互联网
【摘要】内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的&眼睛&。因此，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现
　　【摘 要】内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的&眼睛&。因此，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而，当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁不止，经济犯罪问题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文将通过分析影响企业内部审计发挥的因素，提出相应的解决办法。
　　【关键词】企业 内部审计 对策
　　一、当前我国企业内部审计工作中存在的问题
　　1 、企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现在：
　　（1） 机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位；有些领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特别是在面对领导参与或法人违规时，内部审计往往显得格外无能为力。
　　（2） 经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些行为违背法律法规时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度，从而削弱了内部审计的监督作用。
　　（3） 工作、人员不独立。内部审计机构是企业的内设职能部门，在本企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内审人员在开展工作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。在审计过程中，有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误解和非议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。
　　2 、内部审计法规不健全，人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计的法律法规，尽管有《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及《审计机关指导监督内部审计业务的规定》等，但还不够完善，效力也比较差。内部审计法规依据不充分、不健全，或出现空白，使得审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为呈现多元化现象：如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中，这就要求审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员，无法运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没办法采用抽样技术，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。
　　3 、企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主，审计目的仍是&差错防弊&，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者基本没有） 。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针对性和苗头性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新鲜事物、新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企业的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果，从而出现不少企业出现年年审老问题，老问题年年出的现象。
　　二、加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断发展，企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应该采取以下措施。
　　1 、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导自身也要努力学习审计新知识和新方法。积极主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限；积极支持内部审计人员依法履行职责，解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权，使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的&左手和右手&，而不是&对手&，为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。
　　2 、树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部控制的责任意识，认识到执行内控制度是每位员工的责任，在本企业树立良好的内控文化；要解决个别人认为内控工作时领导的事，是个别部门的事，是几个人的事。实践中，内控工作涉及到各企业的上上下下，方方面面，风险无处不在，风险无时不有，强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神，教育员工树立&大内控&的思想，本企业上下，无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控工作，想到风险防范。
　　3 、保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动，企业内部审计虽然不具有国家审计那样的强制力，但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人的领带下独立地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则：
　　一是独立性原则，这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师&必须独立于他们所审核的活动&&独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的&。
　　二是权威性原则，这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审机构的地位和设置层次上，内审机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。
　　4 、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的&生命线&，内部审计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计工作质量，必须做到：一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲；另一方面要提高内部审计人员素质：首先，要求企业内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平；其次，要求内审人员具有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的知识；再次，要求内审人员加强学习，不断更新观念，已提高应变能力和内审队伍的整体素质，适应高层次审计监督工作的需要。
　　5 、建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障通过建立内部审计激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情；另外，对监督不力的审计人员，应予以严厉处罚，情节严重的或由于监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。
　　6 、加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业内部审计是对企业经济活动的再监督，但企业内部审计自身独立性差，由于委托注册会计师审计是完善企业内部审计制度的有效手段，所以企业内审必须与外部审计相结合，定期聘请注册会计师对企业的内部控制进行评估，以此来发现内部控制制度中存在的缺陷和问题。
　　另外，我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，完善内部审计的有关法规，是内部审计有法可依，有章可循，以统一内部审计职业规范，切实为内部审计的发展提供法律保障，降低审计风险
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