2011年注册会计师《财务成本管理》练习题第二章　财务报表分析_财务成本管理试题_学习交流_北京财科学校
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2011年注册会计师《财务成本管理》练习题第二章　财务报表分析
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作者：财科学校
第二章　财务报表分析
一、单项选择题
1、为改善财务决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题的是（　）。
A.股权投资人
B.经理人员
D.注册会计师
2、下列属于比较分析按照比较内容分类的是（　）。
A.与本公司历史比
B.同类公司比
C.比较结构百分比
D.与计划预算比
3、下列关于财务报表分析的原则说法正确的是（　）。
A.注意局部与全局的关系，反映的是全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题的原则
B.注重事物之间的联系，坚持相互联系的看问题，反对孤立地看问题要求兼顾内部问题与外部问题
C.要发展地看问题，反对静止地的看问题
D.要定量分析与定性分析结合，其中定量分析是基础和前提
4、下列各项指标中，可以反映企业短期偿债能力的是（　）。
A.现金流量比率
B.总资产净利率
C.资产负债率
D.利息保障倍数
5、假设速动比率为1.4，则赊购一批材料将会导致（　）。
A.速动比率降低
B.流动比率不变
C.流动比率提高
D.速动比率提高
6、下列指标中，属于衡量长期偿债能力的流量指标的是（　）。
A.资产负债率
B.权益乘数
C.现金流量债务比
D.产权比率
7、下列有关营运能力比率分析指标的说法正确的是（　）。
A.应收账款周转天数以及存货周转天数越少越好
B.非流动资产周转次数＝销售成本/非流动资产
C.总资产周转率＝流动资产周转率＋非流动资产周转率
D.在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。
8、驱动权益净利率的基本动力是（　）。
A.销售净利率
B.资产净利率
C.总资产周转率
D.营业净利率
9、反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格的比率是（　）。
D.权益净利率
10、某企业2010年末营运资本的配置比率为0.5，则该企业此时的流动比率为（　）。
11、某企业的资产净利率为20%，若产权比率为1，则权益净利率为（　）。
12、某企业去年税前经营利润25万元，税后利息费用1万元，平均所得税率为25%，则该企业去年的净利润为（　）。
B.17.75万元
13、公司真正背负的偿债压力是（　）。
A.负债总额
B.经营负债
C.金融负债
14、某公司2010年在改进的财务分析体系中，权益净利率为30%，净经营资产净利率为18%，税后利息率为9.6%，则净财务杠杆为（　）。
二、多项选择题
1、财务报表分析的方法主要包括（　）。
A.因果分析法
B.因素分析法
C.结构分析法
D.比较分析法
2、财务报表分析的局限性表现在（　）。
A.财务报表本身的局限性
B.财务报表的可靠性问题
C.财务报表指标的局限性
D.比较基础问题
3、下列指标中，既与偿债能力有关，又与盈利能力有关的有（　）。
A.流动比率
B.产权比率
C.权益乘数
D.速动比率
4、下列说法正确的有（　）。
A.在销售收入既定的条件下，总资产周转率的驱动因素是流动资产
B.营运资本周转率是一个综合性的比率
C.应收账款周转率＝营业收入/平均应收账款余额
D.存货周转天数越低越好
5、下列表达式正确的有（　）。
A.总资产净利率＝（利润总额÷总资产）×100%
B.权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数
C.净经营资产＝净负债＋股东权益＝经营资产－经营负债
D.净负债＝金融负债－金融资产
6、下列计算公式不正确的有（　）。
A.长期资本负债率＝负债总额/长期资本×100%
B.现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷负债总额
C.利息保障倍数＝息税前利润/利息费用
D.现金流量债务比＝（经营活动现金流量净额÷利息费用）×100%
7、已知甲公司2010年现金流量净额为150万元，其中，筹资活动现金流量净额为－20万元，投资活动现金流量净额为60万元，经营活动现金流量净额为110万元；2010年末负债总额为150万元，资产总额为320万元，营运资本为25万元，流动资产为120万元，2010年税后利息费用为5万元，所得税率为25%。则（　）。
A.现金流量利息保障倍数为8
B.2010年末流动负债为95万元
C.现金流量债务比为73.33%
D.长期资本负债率为24.44%
8、下列表达式正确的有（　）。
A.速动比率＝速动资产/流动负债
B.总资产净利率＝销售净利率×资产周转率
C.权益净利率/资产净利率＝权益乘数
D.每股收益＝（净利润－优先股股利）/流动在外普通股股数
9、下列表达式正确的有（　）。
A.权益净利率＝（税后经营净利润－利息）/股东权益
B.经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率
C.杠杆贡献率＝经营差异率×净财务杠杆
D.净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数
10、下列有关市价比率的说法不正确的有（　）。
A.市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比率，它反映普通股股东愿意为每股净利润支付的价格
B.每股收益＝净利润/流通在外普通股的加权平均数
C.市净率反映普通股股东愿意为每1元净利润支付的价格
D.市销率是指普通股每股市价与每股销售收入的比率，每股销售收入＝销售收入/流通在外普通股股数
11、下列管理用资产负债表的基本公式正确的有（　）。
A.净经营资产＝经营营运资本＋净经营性长期资产
B.净投资资本＝净负债＋股东权益
C.净经营资产净投资＝净负债＋股东权益
D.净投资资本＝金融资产－金融负债
12、下列表达式正确的有（　）。
A.税后利息率＝（利息支出－利息收入）/负债
B.杠杆贡献率＝[净经营资产净利率－利息费用×（1－税率）/（金融负债－金融资产）]×净负债/股东权益
C.净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数
D.净经营资产/股东权益＝1＋净财务杠杆
三、计算题
1、某企业2010年末产权比率为0.8，流动资产占总资产的40%。该企业资产负债表中的负债项目如下所示（单位：万元）：
流动负债：
其他应付款
一年内到期的长期负债
流动负债合计
非流动负债：
非流动负债合计
要求计算下列指标：
（1）所有者权益总额；
（2）流动资产和流动比率；
（3）资产负债率；
（4）根据计算结果分析一下企业的偿债能力情况。
2、某公司可以免交所得税，今年的营业额比去年高，有关的财务比率如下：
去年同业平均
去年本公司
今年本公司
应收账款周转天数
存货周转率（次数）
毛利/销售收入
息税前利润/销售收入
利息费用/销售收入
销售净利率
总资产周转率（次数）
固定资产周转率（次数）
资产负债率
利息保障倍数
（1）运用杜邦财务分析原理，比较去年公司与同业平均的权益净利率，定性分析其差异的原因；
（2）运用杜邦财务分析原理，比较本公司今年与去年的权益净利率，定性分析其变化的原因。
3、已知甲公司2011年的净利润为200万元，利息费用10万元，所得税税率25%，期末金融负债为800万元，金融资产为500万元，股东权益为2050万元。
（1）根据题中资料，计算2011年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、经营差异率、杠杆贡献率和权益净利率；（每个步骤均保留一位小数）
（2）假设2010年的净经营资产净利率为20%、税后利息率5%、净财务杠杆40%，利用因素分析法依次分析净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆变动对权益净利率的影响。（每个步骤均保留一位小数）
4、某公司2011年调整资产负债表和利润表资料如下：　　　　　　　
　 　　　　　　　　　　　　　 调整资产负债表
　　　　　　　　　 日
净经营资产
净负债及股东权益
净经营资产合计
净负债及股东权益合计
　调整利润表　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　2011年度　　　　　　　　　　单位：万元　　
经营活动：
一、销售收入
减：销售成本
减：营业税金及附加
三、主要经营利润
加：其他营业利润
四、税前营业利润
加：营业外收支净额
五、税前经营利润
减：经营利润所得税费用
六、税后经营净利润
金融活动：
一、税前利息费用
利息费用减少所得税
二、税后利息费用
税后净利润合计
备注：平均所得税率
（1）计算该企业2011年末的资产负债率、产权比率、权益乘数。
（2）分别计算2010年和2011年的税后经营净利率、净经营资产周转次数、净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆和杠杆贡献率。
（3）用连环替代法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对权益净利率变动的影响程度。
（4）请说明经营差异率的含义及影响因素，并根据计算结果对经营差异率进行分析。
税后经营净利率（税后经营净利润/销售收入）
净经营资产周转次数（销售收入/净经营资产）
净经营资产净利率（税后经营净利润/净经营资产）
税后利息率（税后利息/净负债）
经营差异率（净经营资产净利率－税后利息率）
净财务杠杆（净负债/股东权益）
杠杆贡献率（经营差异率×净财务杠杆）
一、单项选择题
【正确答案】：B
【答案解析】：为改善财务决策，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题的是经理人员。
【该题针对“财务报表分析的意义”知识点进行考核】
【正确答案】：C
【答案解析】：比较分析按照比较内容分为：（1）比较会计要素的总量；（2）比较结构百分比；（3）比较财务比率；而A、B、D则是按照比较对象的划分情况。
【该题针对“财务报表分析的方法和步骤”知识点进行考核】
【正确答案】：C
【答案解析】：财务报表分析的原则：（1）要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断、结论现行、搞数字游戏；（2）要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题；（3）要注意事物之间的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。（4）要发展地看问题、反对静止地看问题。要注意过去、现在和将来之间的联系。（5）要定量分析与定性分析结合。定性分析是基础和前提、定量分析是工具和手段。
【该题针对“财务报表分析的原则和局限性”知识点进行考核】
【正确答案】：A
【答案解析】：总资产净利率反映企业盈利能力，资产负债率和利息保障倍数反映企业长期偿债能力；现金流量比率反映短期偿债能力。
【该题针对“短期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：A
【答案解析】：流动比率＝流动资产/流动负债，速动比率＝速动资产/流动负债，原材料不属于速动资产，但是属于流动资产，赊购一批材料，导致流动资产和流动负债等额增加，速动资产不变，所以速动比率降低；由于原来的流动比率是大于1的，即原来的流动资产大于流动负债，流动资产和流动负债等额增加之后，流动负债的变动幅度大于流动资产的变动幅度，因此，流动比率降低。
【该题针对“短期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：C
【答案解析】：衡量长期偿债能力的流量指标主要有：利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量债务比等。资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资本负债率都是衡量长期偿债能力的存量指标。
【该题针对“长期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：D
【答案解析】：应收账款周转天数及存货周转天数并不是越少越好，所以选项A不正确；选项B中应该把分子的“销售成本”改为“销售收入”；根据“总资产周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率”的计算公式可知，选项C的等式不成立。
【该题针对“营运能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：B
【答案解析】：驱动权益净利率的基本动力是资产净利率。
【该题针对“盈利能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：B
【答案解析】：市净率反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格。
【该题针对“市价比率”知识点进行考核】
【正确答案】：C
【答案解析】：营运资本配置比率＝营运资本/流动资产＝（流动资产－流动负债）/流动资产＝1－1/流动比率＝0.5，解得：流动比率＝2。
【该题针对“短期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：D
【答案解析】：权益净利率＝资产净利率×权益乘数＝资产净利率×（1＋产权比率）＝20%×（1＋1）＝40%
【该题针对“杜邦分析体系”知识点进行考核】
【正确答案】：B
【答案解析】：净利润＝税后经营净利润－税后利息费用＝25×（1－25%）－1＝17.75（万元）
【该题针对“管理用财务报表”知识点进行考核】
【正确答案】：D
【答案解析】：企业用金融资产（闲置资金）偿还金融负债后的实际负债是公司真正背负的偿债压力，是净金融负债，也被称为“净负债”。
【该题针对“管理用财务报表”知识点进行考核】
【正确答案】：C
【答案解析】：权益净利率＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆，即：净财务杠杆＝（权益净利率－净经营资产净利率）/（净经营资产净利率－税后利息率）＝（30%－18%）/（18%－9.6%）＝1.43。
【该题针对“管理用财务分析体系”知识点进行考核】
二、多项选择题
【正确答案】：BD
【答案解析】：财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法。
【该题针对“财务报表分析的方法和步骤”知识点进行考核】
【正确答案】：ABD
【答案解析】：财务报表分析的局限性主要表现在：财务报表本身的局限性、财务报表的可靠性问题、比较基础问题。
【该题针对“财务报表分析的原则和局限性”知识点进行考核】
【正确答案】：BC
【答案解析】：产权比率表明每1元股东权益借入的债务额。权益乘数表明每1元股东权益拥有的资产额。它们是两种常用的财务杠杆比率，影响特定情况下资产净利率和权益净利率之间的关系。财务杠杆表明债务的多少，与偿债能力有关；还表明权益净利率的风险，也与盈利能力有关。
【该题针对“长期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：BC
【答案解析】：在销售收入既定的条件下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。所以，选项A的说法不正确。 存货过多会浪费资金，存货过少不能满足流转需要，在特定的生产经营条件下存在一个最佳的存货水平，所以存货不是越少越好，选项D的说法错误。
【该题针对“营运能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：BCD
【答案解析】：总资产净利率＝（净利润÷总资产） ×100%，所以选项A的表达式不正确。
【该题针对“盈利能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：ABD
【答案解析】：长期资本负债率＝非流动负债/（非流动负债＋股东权益）；现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用；现金流量债务比＝（经营现金流量净额÷债务总额）×100%。
【该题针对“长期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：BCD
【答案解析】：年末流动负债＝120－25＝95（万元），现金流量债务比＝经营活动现金流量净额/债务总额×100%＝110/150×100%＝73.33%；长期资本负债率＝非流动负债/（非流动负债＋股东权益）×100%＝（负债总额－流动负债）/（总资产－流动负债）×100%＝（150－95）/（320－95）×100%＝24.44%；现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用＝经营现金流量/[税后利息费用/（1－所得税率）]＝经营现金流量×（1－所得税率）/税后利息费用＝110×（1－25%）/5＝16.5。
【该题针对“长期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：ABC
【答案解析】：每股收益＝（净利润－优先股股利）/流通在外普通股加权平均股数，所以选项Ｄ的表达式不正确。
【该题针对“盈利能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：BCD
【答案解析】：权益净利率＝（税后经营净利润－税后利息）/股东权益，因此，选项A的表达式不正确。
【该题针对“管理用财务分析体系”知识点进行考核】
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比率，它反映普通股股东愿意为每1元净利润（不是每股净利润）支付的价格，故选项A的说法不正确；每股收益＝（净利润－优先股股利）/流通在外普通股的加权平均数，故选项B的说法不正确；市净率＝每股市价/每股净资产，反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格，故选项C的说法不正确；市销率是指普通股每股市价与每股销售收入的比率，其中，每股销售收入＝销售收入/流通在外普通股加权平均股数，故选项D的说法不正确。
【该题针对“市价比率”知识点进行考核】
【正确答案】：AB
【答案解析】：净投资资本＝经营资产－经营负债＝净负债＋股东权益＝净经营资产，金融资产－金融负债计算得出的是净金融资产，净经营资产净投资＝经营营运资本增加＋净经营长期资产增加。
【该题针对“管理用财务报表”知识点进行考核】
【正确答案】：BCD
【答案解析】：税后利息率＝税后利息/净负债＝利息费用×（1－税率）/（金融负债－金融资产），所以，选项A不正确；净财务杠杆＝净负债/股东权益，净经营资产＝净负债＋股东权益，所以，选项D的表达式正确；税后经营净利率＝税后经营净利润／销售收入，净经营资产周转次数＝销售收入／净经营资产，两者相乘得出税后经营净利润／净经营资产，即净经营资产净利率，所以，选项C的表达式正确；杠杆贡献率＝（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆，所以，选项B的表达式正确。
【该题针对“管理用财务分析体系”知识点进行考核】
三、计算题
【正确答案】：（1）产权比率＝负债总额/所有者权益总额
所有者权益总额＝负债总额/产权比率＝＝60000（万元）
（2）流动资产占总资产的比率＝流动资产/总资产×100%＝40%
所以，流动资产＝总资产×40%＝（4）×40%＝43200（万元）
流动比率＝流动资产/流动负债＝＝2.7
（3）资产负债率＝负债总额/资产总额×100%＝48000/（4）×100%＝44.44%
（4）通过计算得出企业的流动比率为2.7，则说明企业流动资产是流动负债的2.7倍，说明有足够的流动资产对流动负债进行偿还，流动资产可以正常变现的情况下，企业的短期偿债能力比较强；因为企业的产权比率为0.8，资产负债率为44.44%，说明负债占到资产的比例也相对较小，说明企业有足够的股东权益和资产总额对长期负债进行偿还；综上所述，企业的偿债能力较强。
【答案解析】：
【该题针对“短期偿债能力比率”知识点进行考核】
【正确答案】：（1）去年与同业平均比较
本公司权益净利率＝7.2%×1.11×1/（1－50%）＝15.98%
行业平均权益净利率＝6.27%×1.14×1/（1－58%）＝17.02%
差异产生的原因：
①销售净利率高出同业水平0.93%，其原因是：毛利/销售收入高（2%），利息费用/销售收入低（1.33%）；
②总资产周转率略低于同业水平（低0.03次），主要原因是应收账款回收较慢；
③权益乘数低于同业水平，因其负债较少。
（2）今年与去年比较
去年权益净利率＝7.2%×1.11×1/（1－50%）＝15.98%
今年权益净利率＝6.81%×1.07×1/（1－61.3%）＝18.83%
差异产生的原因：
① 销售净利率比上年低0.39%，主要原因是利息费用/销售收入上升1.42%；
② 总资产周转率下降，主要原因是固定资产周转率和存货周转率下降；
③ 权益乘数增加，其原因是负债增加了。
【答案解析】：
【该题针对“杜邦分析体系”知识点进行考核】
【正确答案】：（1）税后经营净利润＝净利润＋税后利息＝200＋10×（1－25%）＝207.5（万元）
期末净负债＝期末金融负债－期末金融资产＝800－500＝300（万元）
期末净经营资产＝期末净负债＋期末股东权益＝300＋（万元）
净经营资产净利率＝税后经营净利润/净经营资产×100%＝207.5/%＝8.8%
税后利息率＝税后利息/净负债×100%＝7.5/300×100%＝2.5%
净财务杠杆＝净负债/股东权益＝300/%＝14.6%
经营差异率＝净经营资产净利率－税后利息率＝8.8%－2.5%＝6.3%
杠杆贡献率＝经营差异率×净财务杠杆＝6.3%×14.6%＝0.9%
权益净利率＝8.8%＋0.9%＝9.7%
（2）权益净利率＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆
2010年权益净利率＝20%＋（20%－5%）×40%＝26%
2011年权益净利率＝8.8%＋（8.8%－2.5%）×14.6%＝9.7%
第一次替代：
8.8%＋（8.8%－5%）×40%＝10.3%
净经营资产净利率变动的影响＝10.3%－26%＝－15.7%
第二次替代：
8.8%＋（8.8%－2.5%）×40%＝11.3%
税后利息率变动的影响＝11.3%－10.3%＝1.0%
第三次替代：
8.8%＋（8.8%－2.5%）×14.6%＝9.7%
净财务杠杆变动的影响＝9.7%－11.3%＝－1.6%
通过分析可知，由于净经营资产净利率变动使权益净利率降低了15.7%，由于税后利息率变动使权益净利率升高了1.0%，由于净财务杠杆变动使权益净利率降低了1.6%。
【答案解析】：
【该题针对“管理用财务分析体系”知识点进行考核】
【正确答案】：（1）资产负债率＝负债/资产×100%＝（800＋1500）/（）×100%＝60.53%
产权比率＝（800＋1500）/
权益乘数＝资产/权益＝（）/
税后经营净利率（税后经营净利润/销售收入）
净经营资产周转次数（销售收入/净经营资产）
净经营资产净利率（税后经营净利润/净经营资产）
税后利息率（税后利息/净负债）
经营差异率（净经营资产净利率－税后利息率）
净财务杠杆（净负债/股东权益）
杠杆贡献率（经营差异率×净财务杠杆）
（3）权益净利率＝净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆
2010年权益净利率＝13.091%＋（13.091%－8%）×0.692＝16.614%　　　　　 （1）
第一次替代＝15.556%＋（15.556%－8%）×0.692＝20.785%　　　　　　　　　（2）
第二次替代＝15.556%＋（15.556%－5.833%）×0.692＝22.284%　　　　　　　（3）
第三次替代
2011年权益净利率 ＝15.556%＋（15.556%－5.833%）×0.8＝23.334%　　　　（4）
（2）－（1）净经营资产净利率变动对权益净利率的影响＝20.785%－16.614%＝4.17%
（3）－（2）税后利息率变动对权益净利率的影响＝22.284%－20.785%＝1.50%
（4）－（3）净财务杠杆变动对权益净利率的影响＝23.334%－22.284%＝1.05%
（4）经营差异率是净经营资产净利率和税后利息率的差额，它表示每借入1元债务资本投资于经营资产所产生的收益偿还利息后的剩余部分。该剩余归股东享有。净经营资产净利率越高，税后利息率越低，剩余的部分越多。
本年的经营差异率是9.723%，比上年上升4.632%。原因是净经营资产净利率上升了2.465%，税后利息率下降2.167%。由于税后利息率高低主要由资本市场决定，提高经营差异率的根本途径是提高净经营资产净利率。
【答案解析】：
【该题针对“管理用财务分析体系”知识点进行考核】
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财务报表分析试题及答案2
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模拟试题2|自​考​ ​财​务​报​表​分​析​一​ ​ ​模​拟​试​题
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