房地产开发企业购买土地所交的契税，印花税记入哪个会计科目？急？
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房地产开发企业购买土地所交的契税，印花税记入哪个会计科目？急？
筹办期间房地产开发企业购买土地所交的契税，印花税记入哪个会计科目？
您好！ 根据您提供的信息，我们回复如下 如果信息不完整，请与我们再次沟通！ 根据企业会计准则第6号——无形资产（2006）十二条规定：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买土地使用权时所缴纳的契税、印花税可以计入土地成本。欢迎再次咨询！
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您好！ 根据您提供的信息，我们回复如下 如果信息不完整，请与我们再次沟通！ 根据企业会计准则第6号——无形资产（2006）十二条规定：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买土地使用权时所缴纳的契税、印花税可以计入土地成本。欢迎再次咨询！
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房产权过户给我公司.我公司缴纳了过户手续费.产权登记费.契税.缴纳相关费用应列入那个会计科目?
提问者：| 浏览次数：2114次 |问题来自：青岛
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房天下网友
18:28|来自：青岛
根据会计原则 此类是应列入公司或企业固定资产项目列的
房天下网友
16:49|来自：青岛
该房产按买价及以上各种交易发生的费用一并计入公司固定资产原值,对应科目为各项支出的银行或现金帐核算。
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30房地产会计实务-10
到预定可使用状态；1、支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用；贷：银行存款、应缴纳的契税；500*3%=15万元；根据契税完税凭证和付款证明，进行的会计处理为：；借：无形资产―土地使用权150000；贷：银行存款、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为：；500*0.5?=0.25万元；借：管理费用---印花税250
到预定可使用状态。假定土地使用权年限50年，五净残值；写字楼使用年限25年，预计净残值100万元；都采用直线折旧法进行摊销和计提折旧。契税税率3%。1、 支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据，进行的会计处理： 借：无形资产―土地使用权
5000000贷：银行存款
50000002、 应缴纳的契税500*3%=15万元根据契税完税凭证和付款证明，进行的会计处理为：借：无形资产―土地使用权
150000贷：银行存款
1500003、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为：500*0.5?=0.25万元借：管理费用---印花税
2500贷：银行存款
25004、在土地上自行建造办公楼，发生建造费用时，根据付款凭证、税务部门监制的收据，进行的会计处理为：借：在建工程
贷：应付账款等
5、办公楼达到预定可使用状态，进行的会计处理为：借：固定资产---办公楼
贷：在建工程
6、每年分摊土地使用权核对办公楼计提折旧，进行的会计处理为：借：管理费用
583000贷：累计折旧
480000累计摊销
103000 第二节
获取土地阶段税务处理 房地产企业获取土地阶段涉及的税收有：土地使用税、耕地占用税、契税、印花税等。一、土地使用税房地产企业按规定计算应交的土地使用税时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费――应交土地使用税”账户；上交时，借记“应交税费――应交土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户。【例3-3】致远地产公司拥有一宗50万平方米的土地使用权，其中市政道路及绿化带用地5万平方米，已完成销售商品房占用土地25万平方米，该地城镇土地使用税税额为5元/平方米，按季缴纳。1.
应纳土地使用税额计算方法如下：应缴纳城镇土地使用税的土地面积=50-25-5=20（万平方米）年度应纳税额=20×5=100（万元）每季度应纳税额=100÷4=25（万元）2.
上述致远地产公司的会计处理为：（1）
致远地产公司计算土地使用税时：借：管理费用――土地使用税
250 000贷：应交税费――应交土地使用税
250 000（2）
上交土地使用税时：借：应交税费――应交土地使用税时
250 000贷：银行存款
250 000二、耕地占用税如果房地产企业购置的是耕地，则需要缴纳耕地占用税，由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。【例3-4】致远地产公司购置一宗10万平方米的土地使用权，是耕地，该地耕地占用税税额为30元/平方米。借：开发成本―土地征用及拆迁补偿费-耕地占用税
3000000贷：银行存款
3000000三、 契税契税一般不通过“应交税费”科目进行核算，视取得土地使用权的用途计入不同的会计科目.房地产企业为进行房地产开发而取得的土地使用权所缴纳的契税,在实际缴纳时依据契税完税凭证直接计入“开发成本”科目。为建造办公楼等自用而取得的土地使用权所缴纳的契税，在实际缴纳时依据契税完税凭证直接计入“无形资产”科目。【例3-11】20×9年5月25日，致远地产公司取得一块土地使用权进行房地产开发，支付土地出让金9 000万元，缴纳契税3 600 000元。（假设契税税率4%）支付契税时，致远地产公司应依据契税完税凭证作以下会计处理：借：开发成本
3 600 000贷：银行存款
3 600 000四、印花税账务处理详见【例3-2】税收特别关注在此，需要提醒各位网友的是，在房地产企业购买土地阶段应注意的有关税收的情况如下：1、房地产企业的耕地占用税重点关注新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，缴纳完耕地占用税满一年才缴纳土地使用税。因此不要重复缴税，即同时缴纳耕地占用税和土地使用税。2、土地使用税的缴纳要区分耕地与非耕地。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 ①纳税义务的开始时间新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。批准征用之日是指依据不同的耕地类型来确定不同的审批机关，该审批机关批准征用的日期。以土地出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳土地使用税；未签订合同的，应由受让方从实际交付土地时间的次月起缴纳土地使用税。 ②纳税义务的截止时间房地产企业开发商品房已经销售的，土地使用税纳税义务的截止时间为商品房实物或权利状态发生变化即商品房交付使用的当月末。商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。3、《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》财税[号文件规定：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。土地是房地产开发商的生命线。我们欣赏守法的地产商，为了公司的前景，发展我们的事业，理好财，合法纳税。我们痛斥狠心的开发商，看见土地两眼放光，疯狂揽地。购置土地，有些房地产商可是费尽心思，这不一位房地产商看上了故宫，还说：“账其实很好算，与其每年花十多亿元维修，不如干脆炸掉故宫，彻底改造成建筑用地，这将大大缓解北京因土地资源匮乏引起的房价暴涨局面”。别以为这是精神病患者，也不是为愚人节准备的“笑话”。 这是一位地产大亨通过媒体大放厥词。这年头，什么事情都有可能发生----小偷谈拾金不昧，妓女讲贞操，缺少诚信的银行给用户建立信用档案，大搞垄断的石油巨头要求市场化......人们大可不必惊诧。正如在贼眼里，天下人尽皆是贼，而在地产大亨眼里，天下都是他跑马圈地盖房子的好地儿，无论这地上是稀世瑰宝，还是民家院落，无论是皇家宫殿，还是农民的耕地，莫不如此。炸掉故宫的理由非常简单，那就是北京土地资源太缺乏了，要彻底缓解土地资源的缺乏，就必须充分利用市区内每一寸土地。我们不难想象，假使有一天，开发商建筑材料涨价了，这个道貌岸然的君子一定会抛出同类观点：“由于建筑材料价格暴涨，为了抑制房价，建议国家容许开发商免费拆除长城古砖用来建设商品房”。开发商的一派胡言被天下人所耻笑，但是却得到了其“走狗”的认可去支持。北京房地产商协会会长在听到“主子”的言论后，立马放出屁话表示强烈支持。“北京土地资源浪费严重，其中最浪费的就是故宫，北京的市区面积近2738平方公里，而故宫占了其中的72万m2，如果将其全部改造成建设用地，可以提供2400万m2的可居住面积，以人均拥有20 m2的面积计算，可以解决120万人的住房问题，如果此举真的施行，北京住房价格会有比较大幅度下降，到那个时候普通收入阶层都可以有房可居”。大家听出来了吧，“主子”和“走狗”的言论何其高明，已经上升到为最广大人们群众“居者有起屋”的高度，为和谐社会的建设添砖加瓦，为政府分担民生压力。其实大家稍微想一想，如果开发商真的有本事拿到了故宫这样的黄金地段，到时候开发商一定会把其打造成价值不可限量的稀世豪宅，10万元/ m2怎么样？绝对不可能，一定是10万欧元/ m2，普通人想都不要想！千万不要相信开发商只是顺口一说，其实他们早已蓄谋已久了。在开发商眼中，故宫那几千间破房子实在有损北京国际化都市的良好形象，通过改建，不但可以改善城市形象，更重要的能够带动北京GDP发展，同时解决居民住房问题，但是这位老兄不好意思说出口的是，通过改建，一定能给自己带来天量的暴利。故宫的价值，举世皆知，但在这些人眼里居然如此不堪。由此可以理解，何以中华地大物博，却不似欧洲的罗马希腊，到处都有古人留下来的建筑遗迹，让人一踏上那样的土地，就感觉到文化和历史如何在土地上成长。可在我们一些地方，历经岁月保存下来的一些历史建筑却在各地一波又一波的造城运动中灰飞烟灭。但愿这仅仅是地产大亨和协会会长在愚人节前为炒作而出的一个笑话。如果哪天故宫的琉璃墙上真的写上大大的“拆”字,那中国就彻底完了。更有甚者，有人想出了出卖月球的点子。去年底，有人“一本正经”的在北京的一处大楼内竖起了“月球大使馆”的牌子，开始卖起月球的土地。虽然连在大街上晒太阳的老大爷都笑话这人“跟全世界人民开了个玩笑”，但这位曾在“万里大造林公司”之类公司担任过销售部长和副总的“CEO”, 就是在工商局查扣其营业执照并告诫其“不要再干那些捕风捉影的项目”之后，还坚持认为自己卖月球土地“很务实”。更让人不可理喻的是，在“月球大使馆”开张后，竟然还有34人购买了49英亩月球土地，总金额为1.4万余元。土地啊，土地，您是房地产开发商的命根啊！！！我们要做爱国爱民的开发商！！！第四章 房地产企业开发建设阶段会计与税务处理第一节 房地产开发建设阶段业务概述一般来说，房地产开发企业不直接从事项目施工建设，而是委托有施工资质的施工单位进行项目施工。房地产项目的施工建设是房地产开发建设的重要阶段，此阶段的工作包括材料及设备供应、工程分包、建筑和安装施工等。（一）材料及设备供应为了保证材料质量或控制材料成本，房地产开发企业可以根据自身的情况选择“甲供材”（也称A类材料）或“甲控材”（也称B类材料）的方式对材料进行控制。“甲供材”是房地产开发企业直接采购材料，直接供应给施工单位，如直接组织采购钢材、水泥、外墙砖及门窗型材等；“甲控材”是房地产开发企业限定了材料的品牌、材质及规格（有时也规定价格），由施工单位负责采购并综合在报价内，如只规定管材、防水材料、五金配件的品牌等但不直接供应，由施工单位负责采购及供应。有的房地产企业还有C类材料，对于涉及金额比较小的零配件等有施工单位自行采购。（二）工程发包工程发包工指房地产开发企业将房地产开发项目的施工采用发包方式委托施工单位进行施工。工程发包的主要工作包括发包方式选择、各类合同条件谈判和合同签订等。发包方式一般有直接委托、招标，招标又可以采用邀请招标和公开招标，将工程发包给施工企业。 合同谈判主要包括价款、结算方式及付款方式的谈判。房地产开发企业与施工企业在工程承包合同中规定的工程价款的结算，应根据国家有关工程价款结算办法，结合当地的有关规定具体确定，目前主要有如下三种方式：1、 按月结算按月结算就是按照每月实际完成的分部分项工程进行结算，由于房地产企业施工跨年度，施工管理复杂，按月结算及时性强，但工作量大。2.分段结算就是将一个单位工程按形象进度划分为几个阶段(部位),如基础、结构、装饰及竣工等， 按照完成阶段，分段验收结算工程价款。分段结算也可按月预付工程款，注意，此时一定要扣除甲供材，即在月中按照当月施工计划工作量预付，于工程竣工验收后按工程承包合同价值扣除预付工程款后进行结算。这种结算方式比较普遍。3、竣工一次结算开发项目工期在12个月之内或价值较小的，也可以采取每月月中支付，竣工后一次决算。（三）工程分包房地产开发企业的主体工程一般由具有资质的施工企业负责施工，除主体工程外，一般将电梯安装、门窗、防水、保温、外墙涂料及消防等工程分包给其他施工单位来完成，还有水、电、天然气、有线电视、热源及消防等各种配套，需要向政府或专业公司缴纳符合标准的资源性费用，具体工程施工一般也由各专业公司所属的工程队来完成。材料设备供应组织和工程发包、分包完成后，就由施工单位进场建筑和安装施工，具体施工过程在此不再介绍。第二节
房地产开发成本及费用核算房地产开发企业的开发经营对象是房地产。房地产是房产和地产及其权属的统称。其中：房产是指各种房屋财产，包括住宅、厂房、商铺、以及文教、体育、办公用房等；地产是指土地财产，在我国，土地归国家和集体所有，企业只能取得土地使用权，所以企业的地产指的是对土地的使用权以及地下各种基础设施，如供水、供电、供气、供热、排水、排污等地下管线及地面道路等。一、 房地产开发企业的主要业务范围包括：1.土地开发和建设土地是房地产开发的前提条件。土地开发和建设是指对征用或受让的土地进行平整、建筑物的拆除、地下管线的铺设和道路、基础设施的建设等。2.房屋、建筑物的开发建设和经营房屋建筑物的开发建设是指在已开发完工的土地上进行的房屋和建筑物的建设。其工作内容主要包括：可行性研究、规划设计、工程施工、竣工验收、交付使用等。房地产开发企业对已开发完成的房屋，按用途可分为商品房、出租房、周转房和代建房等。房地产的经营从狭义上讲是指对已建成的房地产进行出售、租赁和抵押。目前，我国房地产经营主要是指房地产的出售和房地产的租赁业务。3.配套设施开发和建设配套设施的开发和建设是指根据城市建设总体规划开发建设的大配套设施项目，包括：开发小区内公共配套设施，如商店、银行、邮局以及幼儿园、中小学、医院等。4.代建工程开发和建设代建工程是指房地产开发企业接受当地政府和其他单位的委托，代为开发的各种工程项目，包括土地开发工程、房屋建设工程、道路铺设工程，供热、供气、供水管道及其他公用的设施等。5.物业管理和服务有些房地产企业还从事物业经营。房地产物业的经营管理是指对出售或租赁后的房地产所进行的管理和各种服务，包括房屋和基础设施的维修与保养、房屋的装饰与装潢，住宅小区的清洁与绿化及治安和通讯等。在此特别强调的是，为方便初学者尽快掌握房地产开发建设阶段成本核算，本书只介绍房地产企业房屋建筑物的开发建设和经营项目，即房地产企业购置土地后整理完毕立即投入房屋建设，建成后出售、出租或自用的业务流程。二、房地产企业成本对象的确定原则成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：（一）可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。（二）分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。（三）功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。（四）定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。（五）成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。（六）权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。包含各类专业文献、外语学习资料、幼儿教育、小学教育、各类资格考试、应用写作文书、行业资料、文学作品欣赏、中学教育、30房地产会计实务等内容。　
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