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外贸企业出口退税的计算和核算
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　　（一）出口商品应退增值税的计算
　　1.出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式如下：
　　应退税额=出口商品进货金额×适用退税率
　　如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式如下：
　　应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率
　　2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算
　　企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法如下：
　　（1）出口商品离岸价格（FOB）×人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额
　　应退税额=未抵扣完的进项税额
　　（2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率&未抵扣完的进项税额
　　应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
　　结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额
　　3.进料加工复出口商品应退税额的计算
　　出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式如下：
　　出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额
　　销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额
　　（二）出口商品应退税的计算
　　1.采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式如下：
　　应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率
　　2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式如下：
　　应退消费税额=出口数量×消费税单位税额
　　（三）出口退税的核算
　　外贸企业在商品报关离境，并在上作商品销售核算后，可以按规定向税务机关提出退税申请。
　　增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收出口退税”账户；根据国家不予退税的金额，借记“自营出口销售成本”账户；根据出口商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。消费税是价内税，在销售时，已列入出口商品销售成本，在申报退税时，则借记“应收出口退税”账户；贷记“自营出口销售成本”账户，予以从出口商品销售成本中冲回。
　　待收回税务机关退回税款时，再借记“存款”账户；贷记“应收出口退税”账户。
　　「例」新华食品进出口公司出口白酒一批。白酒购进时的进价为 l 200 000元，增值税率为17％，已付增值税额204 000元。
　　（1）白酒的增值税退税率为13％，计算其应退增值税额如下：
　　白酒应退增值税额1 200 000×13%=156 000（元）
　　根据计算结果，作分录如下：
　　借：应收出口退税　156 000
　　　　自营出口销售成本　48 000
　　　　贷：应交税金——应交增值税——出口退税　204 000
　　（2）白酒的消费税退税率为25％，计算其应退消费税额如下：
　　白酒应退消费税额=1 200 000×25%=300 000（元）
　　根据计算结果，作分录如下：
　　借：应收出口退税　300 000
　　　　贷：自营出口销售成本　300000
　　（3）收到出口退税款456 000元时，作分录如下：
　　借；银行存款　456 000
　　　　贷：应收出口退税　456 000
　　“应收出口退税”是资产类账户，用以核算企业应收出口退税的数额。企业申报出口退税时，记入借方；收到出口退税款时，记入贷方，余额在借方，表示尚未收回出口退税的数额。
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　退税怎么算_百度知道
退税怎么算
还差条件：出口收入、是否单证收齐。假如出口价也是6元/只，单证收齐了：1、进项税额6*.17*0.17=8029.232、出口收入6*3、出口收入不得免征和抵扣税额55260*（17%-15%）=1105.2
（做进项税额转出）4、假如期初没有留抵税额、本期也没有销项税，那么本期留抵税额为进项税额-进项税额转出=5.2=6924.035、出口收入可退税896、应退税额在89之间选择最小的数6924.03，因此退税额为6924.03
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出口退税的具体计算方法及出口报价技巧
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出口退税的具体计算方法及出口报价技巧
官方公共微信当前为贸易公司计算程序(可退税)&&
请填写下面表格，计算FOB美元价格。
人民币含税采购单价
本程序公式：
1、按成本毛利润率计算：
FOB={{{1-[退税率/(1+增值税率)]}×人民币含税采购单价×数量}×(1+成本毛利润率)+其它总费用}/(现汇买入价×数量)
FOB=[(人民币采购总成本)×(1+成本毛利润率)+其它总费用]/(现汇买入价×数量)
其中：人民币采购总成本=人民币采购总价-退税总收入
其中：退税总收入=人民币采购总价×[退税率/(1+增值税率)]
人民币采购总成本=人民币含税采购单价×数量-{人民币含税采购单价×数量×[退税率/(1+增值税率)]}
人民币采购总成本={1-[退税率/(1+增值税率)]}×人民币含税采购单价×数量
将上式代入“FOB=[(人民币采购总成本)×(1+成本毛利润率)+其它总费用]/(现汇买入价×数量)”中，即得本公式。
2、最低毛利润额计算(当按成本毛利润率计算的利润额小于最低毛利润额时)：
FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]}×人民币含税采购单价×数量+最低毛利润额+其它总费用}/(现汇买入价×数量)
其它总费用(RMB)
增值税率(%)
汇率(现汇买入价)
成本毛利润率(%)
最低总毛利润额(RMB)
退税总收入(RMB)
总毛利润(RMB)
FOB美元成本单价
FOB美元单价(含利润)
新增功能：
1、保存记录——可以保存当前程序中显示的退税率、增值税率、汇率、成本毛利润率、最低总毛利润额的数值，在下次进入本程序时，将自动填入本次保存的数值。
2、删除记录——删除已经保存在程序中的退税率、增值税率、汇率、成本毛利润率、最低总毛利润额的数值记录。
3、复制——复制此程序计算的FOB美元价格到粘贴板，以便您将其粘贴到中的“FOB美元单价”栏中。
其它总费用：单位为人民币
通常包括：1、加工整理费用；2、包装费用；3、保管费用（仓储/租，火险等）；4、国内运输费用（仓至码头）；5、证件费用（包括商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、保管费等）；6、装船费（装船、起吊费和驳船费等）；7、银行费用（贴现利息、手续费等）；8、预计损耗（耗损、短损、漏损、破损、变质等）；9、邮电费（电报、电话、电件、传真、电子邮件等费用）。——《国际贸易实务与案例》；张亚芬主编；高等教育出版社。
关于退税率和增值税率：
您可以点击后面的链接下载查看[
(516.0k)，为EXCEL电子表格]，(注意：因为出口退税率已几经调整，这个表格并没有更新，但仍可帮助您查询商品的HS编码)。另外提供两个退税率在线查询网址：；)。
关于汇率：如6.45。
查询请访问，应填“现汇买入价”（1、汇价：外币电汇，信汇或票汇买卖业务所使用的汇率。一般它高于现钞汇价，这是因为外币现钞一般不能在本国流通。2、买入价：只要您不把美元换成人民币，会计是按中间价拆算成人民币来记账的；如果换成人民币则银行是按现汇买入价来兑换的。买入价就是银行收取外币时愿意支付的价格。）；如果您想了解更多其它国家货币的外汇牌价，请访问或。另外如果付款方式为远期收汇，汇率会受到利息，两国利率差等的影响，请访问对汇率进行校正。
我还有其它关于本程序的问题，如何与你联系？
您可以发邮件到。
1、本人不承担使用本程序造成的任何损失。2、本软件为免费软件，本人享有本程序的版权，未经本人同意不得以任何形式侵犯本程序的知识产权，如转载、引用、修改等，特此声明。请参考相关法律。
版权所有：
FOB——装运港船上交货（……指定装运港），是指卖方在装运港把货物装上船，就算完成了交货任务，如“FOB中国口岸（交货）”、“FOB上海交货”等等。
一、卖方的责任和义务
(1)将合同列明的货物按时交给买方指定的承运人，并且支付装船费用。这里的装船费用，主要包括在装运港的收货费，如出口货物的代理报关费和装卸费用等。最近几年，承运人在中国内地又对托运人加收了一笔“码头费”(THC)。通常情况下，买卖双方此时的费用划分界限还是以货物装上船为界，也就是说，货物越过船舷以前的费用由卖方支付，越过船舷以后的费用由买方负担。至于什么燃油附加费、货币附加费等，应该属于运费的范畴，由买方承担。
(2)负责办理货物的一切出口手续，并且如果需要的话，支付相关的关税和费用。
(3)一俟货物装运，及时(24小时以内)向买方发出装运通知，以便买方自己及时办理货运保险。
(4)承担货物在装运港码头越过船舷以前的一切风险。万一出口货物在装运港码头仓库失火、被盗，或者货物在装船时因故掉到海里损失了，按照惯例，这类损失应由卖方承担；但是如果货物在装上船舶以后，船舶遭受台风、暴雨袭击而受损甚至灭失了，则此损失由买方承担。当然，所有类似这样的损失，如果经过查实证明承运人负有责任，则承运人理应赔偿相应的损失。当然，到底谁有权去索赔损失，这要视不同的情况而定。如果货物越过船舷以后受损或者灭失了，卖方应买方要求代其向责任方联系相关索赔事宜，那也只是代办的性质。在这种情况下，卖方无权以自己的名义提出索赔。至于赔偿多少、怎么支付、支付给谁等等，全部应该由买方决定，因为此时买方是唯一的被保险人。
我们并不是危言耸听，国际贸易中的风险是随时随地都有可能发生的，有时是自然的，有时是人为的；有时是当事人的疏忽造成的，有时又是人力不可预见和抗拒的。万一卖方没有及时通知买方投保，而货物又在装船不久遭遇了风险，则此风险理应由卖方承担。
二、买方的责任和义务
(1)负责合同货物的租船订舱，并将载货船舶的名称和地点、时间及时、准确、明白、无误地通知卖方。
(2)承担货物在装运港码头越过船舷以后的一切风险。
(3)负责支付货物在装运港码头装上船以后起至运抵目的港止的一切费用。当然，前面已经谈到，这笔运杂费用并不包括货物在装运港的装船费用以及港杂费用。
(4)负责办理货运保险，并支付保险费。事实上，在FOB条件下，卖方只要把买卖货物装上了船，并且及时向买方发出了相关的装运通知，他就完成了交货义务。随后所发生的一切风险和费用概由买方承担。当然，买方有时临时提出要求卖方代理为其办理货运保险，卖方也可以代办，但保险费用仍由买方支付。
(5)及时支付货款，自办进口通关手续，并在货到目的港以后及时提取货物。
三、装运须知与装运通知
买方就有关装运货物的具体要求给卖方发出的书面通知，行话里通常叫做“装运须知”(Shipping lnstruction)，它和“装运通知”(Shipping Advice)的区别在于：
(1)装运须知是指买方装运货物之前对于卖方的装运要求；而装运通知却是卖方在装运以后发送给买方的报告。
(2)装运须知是买方发给卖方的信函，指示卖方怎样装运、如何租船订舱，什么时候、在哪里、找谁装运货物等；而装运通知却是指卖方发给买方的信函，通知买方有关装船情况的细节，诸如提单号码、货物名称、数量、载货船舶的名称和航次、集装箱号码、货物的装船日期、预计开航日期、预计到达日期等。
现就有关这类函件的格式举例如下：
装运须知(例1)
尊敬的先生：
关于××号合同(销售确认书)×××信用证项下的1×40'柜系列运动用品，我们拟装CMA船公司的船。请在日或之前发运，并请在货物装运以后立即将有关装运的详情用传真通知我们。承运人代理的详细资料如下：
公司名称：宏运国际货运代理有限公司
地址：上海市延安中路328号
联系人：刘建民先生
电子邮件地址：
装运通知(例2)
尊敬的先生：
关于××号合同×××信用证项下的l×40'柜系列运动用品，我们已按规定于9月8日在上海装运，详细资料如下：
合同号码：××
信用证号码：×××
商业发票号码：VL02J156
金额：USD56,428.00
提单号码：SHWHl00475
集装箱号码：HDMU2127974
封铅号码：C05627
载货船名：LISBOA V. (航次) 011W
目的港：温哥华
装船日期：日
预计开航时间(上海)：日
预计到达时间(温哥华)：日
请速办理货运保险。
四、关于卖方代理买方租船订舱
有时候，买卖双方的价格条款是FOB，但买方同时又提出仍由卖方负责租船订舱。这时，卖方完全可以接受，不过，卖方租船订舱的手续只是代办的性质，因为货物的运杂费用仍需由买方支付，卖方在订立租船订舱合同时，必须注明“运费到付”即运费由买方支付，而且在正式签署运输契约之前，卖方必须就其选定的船公司、装运港、目的港、约定的装船时间、预计离港和到达目的港的时间、运杂费用水平等如实向买方申报，并需得到买方的书面确认以后才能正式发运货物，以免日后引起买方的不满，从而导致不必要的纠纷。
委托租船的函件(例3)：
①买方的来函
尊敬的先生：
关于××号合同×××信用证项下的1×40'柜系列运动用品，请贵公司代为办理租船订舱手续，并请在日以前装运货物。一俟装运，请立即通知我们。谢谢合作!
②卖方的复函
尊敬的先生：
您9月15日电悉，谢谢!
关于××号合同×××信用证项下的l×40'柜系列运动用品，我们拟通过马士基(船公司)在日以前在天津装“MAERSK AVON V.02231”轮，该船预计开航日期为10月27日，预计到达汉堡的时间是11月23日；运费：USDl,650.00，另外加收燃油附加费USDl00.00，货币贬值附加费USD75.00，运杂费用总值为USDl,825.00。
以上方案妥否，请速确认，以便我们尽快着手安排下一步的工作。
③买方的确认函
尊敬的先生：
谢谢您9月20日的来函!
我们同意此货通过马士基公司运输，同时接受已经商定的运杂费用。请按时装运，并在装运以后及时通知我方。谢谢!
五、关于包税业务
随着单一的运输业(Transportation)逐步向综合的物流业(Logistics)的进化和发展，现在也有一些承运人从事“包税”业务，就是承运人负责对承运的进口货物实行运输、进口通关手续、交纳进出口货物的相关海关税费，最终把货物运至目的地交付给收货人，收货人只要向承运人支付双方事先约定的费用就行了，他不需再办理任何通关手续，也不需再交纳任何海关税费，就可以合法地直接、任意地处置货物了。这里需要说明的是，所谓“包税”，其实只不过是承运人利用自身在通关方面的某些优势，为收货人提供更广泛的服务内容。这样，既可以给收货人减少许多麻烦和费用，又可以增加承运人自身的竞争实力，从而使自己揽到更多的运输货源以增加营业收入。毋庸讳言，“包税”的前提必须是：这样做一定要比收货人自办货物入关手续简便、快捷得多；同时，所交纳的费用也一定要便宜得多，否则，收货人就不会接受“包税”的做法了。所以，收货人在确定其进口货物是否需要委托承运人“包税”之前，一定要搞清楚该批货物入关到底一共需交多少钱的税费，“包税”是否真的比自办进口手续划算，以免得不偿失。
六、FOB变形
由于有些国家或地区在应用这些贸易术语时，对于国际惯例中买卖双方的权利和义务有些不同的理解，在相互贸易中运作起来有一些不尽统一的现象。为了统一买卖双方的认识，并使得买卖双方的贸易得以顺利实现，人们经过长期的实践和探索，逐步总结和归纳出一些能够被大家普遍认可和接受的“新的”价格术语——价格术语的变形。就拿FOB来说，我们往往看到在生意场上会出现像“FOB Under Tackle”、“FOBST”等等。下面，我们对一些常见的“FOB变形”
作一些简单的介绍和说明。
(1)FOB Under Tackle——装运港码头吊钩下交货。在此价格条款下，卖方只需将出口货物交到买方指定船只的吊钩所及之处就算完成了交货任务，也就是说，货物的装船费用由买方承担。
(2)FOB Liner Terms——FOB班轮条件。“班轮”是指船方不仅负责运输货物，而且还负责装卸货物、沿着固定的航线行驶、沿途停靠固定的港口、按照公布的船期表定期航行的轮船。因为在班轮条件下，货物的装卸费用都已经包括在运杂费用里面了，不再另外收取。而在FOB条件下，货物的运杂费用是由买方支付的，所以，这一变形条款就是指卖方不负担货物装船的费用。
(3)FOB ST——卖方在装运港码头交货，并承担包括平舱费和理舱费在内的装船费用。“平舱”(Trimmed)和“理舱”(Stowed)是指一些货物装上轮船以后，船方为了保持船舶的平衡，使所载货物在船舱里分布均匀、合理，对货物在船舶里面的位置作一些适当的调整的动作。平舱多指散装货物，而理舱则多指包装货物。船方以此向卖方或买方收取的费用就叫平舱费或理舱费。这个变形有时还可能以“FOB Stowed'’或“FOB Trimmed”的形式出现在买卖合同中，但它们的基本含义大同小异。公务员类外语类财会类职业资格类计算机类医学类建筑工程类其他
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出口货物应退税额的计算
发布时间：日
出口货物应退税额的计算
　　&免、抵、退&税的计算方法---生产企业
　　&免&税是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;
　　&抵&税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;
　　&退&税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
　　[原理理解]应纳税额=销项税额-进项税额
　　=内销的销项税额-(内销的进项税额+外销的进项税额)
　　=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额
　　外销进项税额中由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税,我们称为当期免抵退税不得免征和抵扣的税额。所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：
　　应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)
　　数学运算后变为:应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)
　　算出后的结果，无非是两种：&0，不涉及退税的问题，&&0，需要进一步计算。这个得出的负数不一定是全部应退的税额，我们还要计算税法最多允许退多少，(出口货物离岸价&外汇人民币牌价&出口货物的退税率)，算完比较，哪个小按那个退，出口退税额就出来了。其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作一个修正。具体我们来看一下。
　　出口&免、抵、退&税的计算方法，计算分两种情况：
　　1、出口企业全部原材料均从国内购进，&免、抵、退&办法基本步骤为五步：
　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格&外汇人民币牌价&(出口货物征税率-出口退税率)
　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额)-上期留抵税额(小于0进入下一步)
　　第三步算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价&外汇人民币牌价&出口货物的退税率
　　第四步比：确定应退税额(第二步与第三步相比，谁小按谁退)：
　　注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
　　第五步确定免抵税额：第三步-第四步=免抵税额。
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