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请教各位, 如题,在建工程动产与不动产领用本企业产品,进项税怎么样处理,它们的区别是什么?
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动产，不视同销售，领用产品成本直接计入在建工程，进项税不做处理，仍可抵扣。不动产，视同销售，领用成本产品加视同销项税金计入在建工程，进项税不做处理，仍可抵扣。动产，领用材料直接计入在建工程，进项税不做处理，仍可抵扣。不动产，领用材料及转出进项税计入在建工程。
&青青子衿，悠悠吾心！
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一般情况下：不动产，领用自产产品，视同销售，进项可以抵扣；而动产领用，不视同销售，进项可以抵扣。
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可是税法二2010年有个考题的标准答案是动产在建工程却做了视同销售处理。真不知道税协的答案是怎么回事。
答疑专区：这世间 开心太多 不要问我志愿是什么是场游戏 就陪伴你
莫名地交心到解构自己介绍自己 在明日大概再记不起你是场游戏 地球上与我这的士司机 能相处几里陌生的知己 很高兴认识你
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增值税暂行条例实施细则第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。是不是应该考虑这个因素？
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59.151.113.46:Execute time :0.25第六章 固定资产题库
本试题来自：单项选择题：某企业自建厂房一幢，耗用工程物资585000元，领用本企业的产品一批，实际成本为90000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税率17％，工程人员应计工资100000元，其他费用50000元，专门借款利息lO000元，其中按规定应予资本化的利息5000元，该厂房的实际成本为()。
正确答案：有， 或者
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单项选择题：
答案：有，单项选择题：
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A．工作量法
B．双倍余额递减法
C．年数总和法
D．平均年限法
答案：有，单项选择题：
答案：有，
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考试中心热门试卷2010年中财习题作业与答案53-第10页
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2010年中财习题作业与答案53-10
（1）日；借：投资性房地产――成本2800；贷：开发产品2500；资本公积――其他资本公积300；日；借：银行存款100；贷：主营业务收入100；借：公允价值变动损益50；贷：投资性房地产――公允价值变动50；（2）日；借：银行存款200；贷：主营业务收入200；借：公允价值变动损益30（2720-27
（1）2007年 7月 1日借：投资性房地产――成本
2 800贷：开发产品
2 500资本公积――其他资本公积
300日借：银行存款
100贷：主营业务收入
100借：公允价值变动损益
50贷：投资性房地产――公允价值变动
50（2）2008年12月 31日借：银行存款
200贷：主营业务收入
200借：公允价值变动损益
30（2 720-2 750）贷：投资性房地产――公允价值变动
30（3）2009年 12月 31日借：银行存款
200贷：主营业务收入
200借：公允价值变动损益
70（2 650-2 720）贷：投资性房地产――公允价值变动
70（4）日出租处理借：银行存款
100贷：主营业务收入
100借：公元价值变动损益
50（2 600-2 650）贷：投资性房地产――公允价值变动
50出售处理借：长期应收款
2 940（980×3）贷：主营业务收入
／l.／l.／l.06413）
未实现融资收益
340借：主营业务成本
2 600投资性房地产――公允价值变动
200贷：投资性房地产――成本
2 800借：主营业务收入
200贷：公允价值变动损益
200借：资本公积――其他资本公积
300 13．甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态；（2）日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为 3 800万元。假设实际利率为 5％，2006年 12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4 600万元；（3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。（4）2010年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。要求：（l）计算该房产 2006年 12月 31日账面价值；（2）计算该房产2010年3月出售损益；（3）作出日转换、日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。
13．（l） 计算该房产日账面价值日折余价值=5 200-5 000／20×1.5=4 825万元；销售净价=4 600万元，未来现金流量的现值=600／1.05+600／1.052+4 400／l.053=4 916.53万元，确定可收回金额为4 916.53万元，不需要计提减值准备，账面价值为4 825万元。（2）计算该房产2010年3月出售损益2010年3月出售收入=3 800万元，出售成本（账面价值）=／20×（4+9／12）=4012．5万元，出售损益=3 800-4 012.5= -212.5万元（损失）（3）作出相关会计处理日借：投资性房地产
5 200累计折旧
375贷：投资性房地产累计折旧
375固定资产
5 200日借：银行存款
600贷：其他业务收入
600借：其他业务成本
250贷：投资性房地产累计折旧
250（5 000／20）2010年3月出售借：银行存款
3 800借：其他业务成本
4012.5投资性房地产累计折旧
1187.5贷：投资性房地产
5 200 五、案例分析题资料：2006年1月 1日，甲企业从二级市场支付价款510 000元（含已到付息但尚未领取的利息10 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用10 000元。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2006年 1月 5日，收到该债券2005年下半年利息10 000元；（2）2006年6月 30日，该债券的公允价值为575 000元（不含利息）；（3）2006年7月 5日，收到该债券半年利息；（4）2006年 12月31日，该债券的公允价值为550 000元（不含利息）；（5）日，收到该债券2007年下半年利息；（6）日，甲企业将该债券出售，取得价款590 000元（含 1季度利息5 000元）。
假定不考虑其他因素。要求：作出甲企业的账务处理。甲企业的账务处理如下：（1）日，购入债券借：交易性金融资产――成本
500 000交易利息
10 000投资收益
10 000贷：银行存款
5 020 000（2）日，收到该债券2005年下半年利息借：银行存款
10 000贷：应收利息
10 000（3）2006年6月 30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产――公允价值变动
75 000贷：公允价值变动损益
75 000借：应收利息
10 000贷：投资收益
10 000（4）日，收到该债券半年利息借：银行存款
10 000贷：应收利息
10 000（5）日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益
25 000贷：交易性金融资产――公允价值变动
25 000借：应收利息
10 000贷：投资收益
10 000（6）日，收到该债券2006年下半年利息借：：银行存款
10 000贷：应收利息
10 000（7）2007年 3月 31日，将该债券予以出售借：应收利息
5 000贷：投资收益
5 000借：银行存款
585 000允价值变动损益
50 000贷：交易性金融资产―成本
500 000―公允价值变动
50 000投资收益
85 000借：银行存款
5 000贷：应收利息
5 000第六章、固定资产一、单项选择题1．某企业购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税3 400元，运费600元，包装费400元，该设备的入账价值为(
)元。CA．20 000
D．24 4002．某设备原值为50 000元，预计净残值为2 000元，预计可使用5年，若采用年数总和法计提折旧，则第三年的年折旧额为(
)元。CA．16 000
D．6 4003．某设备原值为50 000元，预计净残值为2 000元，预计可使用5年，若采用双倍余额递减法计提折旧，则第三年的年折旧额为(
)元。CA．20 000
D．5 4004．某企业转让一项固定资产，该固定资产原值80万元，已提折旧40万元，转让价60万元，支付清理费用5万元，清理完毕，应将余额结转至(
)。BA．营业外收入20万元
B．营业外收人15万元C．营业外支出20万元
D．营业外支出15万元5．某企业对一项建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为(
)万元。AA．65
D．1306．企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是(
)。AA．经营性租入的设备
B．融资租入的设备C．经营性租出的房屋
D．未使用的设备7．实行(
)计提折旧的固定资产，一般应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。BA．工作量法
B．双倍余额递减法C．年数总和法
D．平均年限法8．某企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器原值为50 000元，累计折旧20 000元，其同类机器目前的市场价格60 000元，估计成新率55％，则该盘盈机器的入账价值为(
)元。DA．30 000
D．33 0009．某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为l 200万元，已提折旧100万元。扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为(
)万元。CA．1 390
D．1 20510．某企业自建厂房一幢，耗用工程物资585 000元，领用本企业的产品一批，实际成本为90 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税率17％，工程人员应计工资100 000元，其他费用50 000元，专门借款利息lO 000元，其中按规定应予资本化的利息5 000元，该厂房的实际成本为(
)。DA．956 450
B．845 300
C．857 000
D．847 00011．某国有工业企业，2007年5月份发生一场火灾，共计损失120万元，其中：流动资产损失75万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成。企业收到保险公司流动资产赔款30万元，固定资产保险赔款35万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(
)万元。CA．120
D．3512．在不考虑固定资产减值准备的情况下，下列各项折旧方法中，每期折旧额均是相等的折旧方法是(
)。DA．工作量法
B．双倍余额递减法
C．年数总和法
D．年限平均法13．某企业同时购入液晶彩电和笔记本电脑各一台，电脑和彩电未单独标价。增值税专用发票上注明的总买价22 000元，增值税3 740元，共同发生的运输费234元。无其他支出。购买时，液晶彩电的公允价值15 400元，笔记本电脑8 000元。则液晶彩电的入账价值是(
)元。C包含各类专业文献、高等教育、生活休闲娱乐、幼儿教育、小学教育、专业论文、外语学习资料、2010年中财习题作业与答案53等内容。　
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小企业会计准则试题一74
《小企业会计准则》测试试卷1；单位姓名；（注意：客观题答案请填写在答题卡内）一、单选题（；1、下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算基本；A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.历史成本；2、下列会计科目，小企业不需要设置的是()A.短；3、某工业小企业2×13年度营业利润为4530万；A.27.5C..小企业自产自用的
《小企业会计准则》测试试卷1单位
姓名（注意：客观题答案请填写在答题卡内） 一、单选题（每题1分，共20分）1、下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算基本前提的是：（
）A. 会计主体
B. 持续经营 C. 货币计量
D. 历史成本2、下列会计科目，小企业不需要设置的是(
) A. 短期投资
B. 预付账款 C. 坏账准备
D. 累计摊销3、某工业小企业2×13年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5500万元，销售费用为20万元，管理费用25万元，投资收益为20万元，营业外收入为220万元，营业外支出200万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该小企业2×13年度的净利润为（
）万元。A. 3397.5
D..下列结算方式中，适用于同城结算的是（
） A. 银行本票
B. 托收承付 C. 汇兑
D. 银行汇票
5.商业汇票的付款期限最长不得超过（
） A. 3个月
B.6个月 C. 9个月
D.1年6.小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（
）科目，贷记“应交税费――应交资源税”科目。A. 生产成本
B. 营业税金及附加 C. 原材料
D. 材料采购7.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（
） A. 短期投资
B. 投资收益 C. 财务费用
D. 应收利息8.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为(
)元。 A.10000
B.20000 C.30000
D.40000 9.某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（
）元 A. 397900
D. 47020010.某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（
）万元。 A. 502.5
D.697.511.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（
）A.“制造费用”科目
B.“销售费用”科目C.“营业外支出”科目
D. “其他业务成本”科目 12.下列项目中，不应计入材料采购成本的有（
）A. 材料买价
B. 采购人员的差旅费 C. 装卸费
D. 保险费13.小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（
）科目，贷记“应交税费――应交资源税”科目。A. 生产成本
B.营业税金及附加
D.材料采购14.下列各项中应计提固定资产折旧的是（
A.当月增加的固定资产B.已提足折旧继续使用的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租入的固定资产15.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（
）万元 A. 76
B. 78.8 C. 81
D. 79.8216.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（
）作为入账价值。 A. 公允价值
B.投资方的账面原值 C. 按照评估价值和相关税费
D.投资方的账面价值17.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（
） A. 资本公积 B.营业外收入 C. 盈余公积
D.最低租赁付款额18.银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据(
)。 A.转换短期借款
B.转作应付账款 C.转作其他应付款
D.仅做备查登记19.下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是(
)。 A.接受外币投资B.期末外币应付账款的折算差额 C.买卖外汇时发生的折算差额 D.期末外币应收账款的折算差额20.税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息 ( )。 A.实收资本
B.实收股本 C.短期投资
D.短期借款二．多项选择题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于生产费用在本月完工产品和月末在产品之间分配方法的是(
). A.不计算在产品成本B.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算 C.约当产品比例法D.在产品按定额成本计算2.下列项目中，在“营业税金及附加”科目核算的有( )。 A.资源税 B.房产税 C.印花税
D.矿产资源补偿费 3.下列各项中，符合小企业收入定义的有（
）。 A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B.收入会导致企业所有者权益的增加C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少D.收入与所有者投入资本有关 4.所有者权益的来源包括(
)。 A.投资者投入企业的资本B.投资者投入企业的资本超过注册资本中所占份额的部分C.小企业按照法律规定在税后净利润中提取的法定公积金和任意公积金 D.未分配利润5.下列项目中属于非流动负债的是（ ）。 A.长期应付款 B.应付票据 C.应付账款
D.应付职工薪酬
6.下列项目，属于职工薪酬的有（ ）。 A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.失业保险费 C.住房公积金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿7.下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A.土地使用税
B.教育费附加 C.印花税 D.房产税 8.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ ）。 A.出租无形资产 B.报废无形资产 C.出售无形资产 D.无形资产摊销 9.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（
）。 A.不需用的设备B.当月增加的固定资产C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.经营租入的固定资产10.计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是（ ）。 A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额三.判断题(每题1分，共15分，在答题卡中：对的打“√”，错的打“×”)1.小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在被查簿中进行登记。（
）2.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（
） 3.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）4.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入“管理费用”科目。（ ）5.无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（
）6.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（
）7.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。（
） 8.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（
）9.小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（ ）10.大华公司2×13年按工资总额（假设等于工资薪金总额）的2.5%计提了职工教育经费86000元，2×13年实际发生了90000元。则在2×13年允许税前扣除的职工教育经费为86000元，超过的4000元，准予在以后纳税年度结转扣除。（
）11.根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资产性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。（
）12.小企业用盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响所有者权益总额的变化。（
） 13.已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。（
）14.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年还是属于以前年度，均因当在发生时冲减退回当期销售商品收入。（
） 15.小企业确认的坏账损失应计入管理费用。（ ） 四、计算题（每题5分，共15分）1、已知华丰公司2013年财务报表的有关资料如下：要求：计算下列财务指标： （1） 净资产利润表（2） 资产净利润率（3） 销售（营业）净利润率（4） 应收账款周转率2、长江公司收到甲公司商业汇票一张，作应收票据核算。该票据面值3000元，出票日及起息日均为6月1日，期限3个月，该票据为不带息票据。长江公司于8月1日将该票据以7.5％的贴现率向银行贴现。(不附追索权)
要求：计算该票据的贴现金额。 3、某固定资产原值为250000元，预计净残值6000元，预计可以使用5年，按照双倍余额递减法计算每年应提取的折旧是多少元？包含各类专业文献、幼儿教育、小学教育、中学教育、外语学习资料、文学作品欣赏、应用写作文书、各类资格考试、小企业会计准则试题一74等内容。　
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实习会计, 积分 142, 距离下一级还需 158 积分
轻松过关1中：P220
某企业为增值税一般纳税人，2012年度有关资料如下：本年度发出产品50000件，其中对外销售45000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件12元，销售价格每件20元。
请问：在建工程领用本企业生产的产品确认收入吗？
答案 给的是不确认收入。
不明白之处：自产的产品用于不动产领用，不是视同销售吗。
会计分录为 借：在建工程77000
& && && && && && && &贷：库存商品&&00 （按成本算）
& && && && && && && && && &应交税费-应交增值税 %=17000（按销售价算）
请高手指点，谢谢。
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助理会计师, 积分 1015, 距离下一级还需 1985 积分
是的，不是同销售。不需确认收入。但是增值税还是要按销售价格来计算
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领用自产产品建造不动产，是视同销售，但不确认收入。
视同销售要按售价计销项税，不确认收入是因为这个自产的产品建造的不动产还在本企业，并没有流出，只是从库存商品里面按成本价转到在建工程。
如果是将自产产品用于投资、分配给股东、用于职工福利就要视同销售确认销售收入。
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听刘忠老师的课，记得好像应该是ＬＺ那样理解吧。我还做了笔记，领用本企业产品用于不动产视同销售，
借：在建工程　
贷：库存商品（成本价）
应交税费—应交增值税（销项税额）（销售价格乘以税率）
这题我怎么又不理解了，肿么办呀，考试死跷跷了
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会计师, 积分 5007, 距离下一级还需 4993 积分
老师的回答是这样的。
尊敬的学员，您好：
问题一：在建工程无论是动产还是不动产领用本企业的产品，会计上由于不符合收入确认的条件，所以会计上都不确认收入，直接按照自产产品的成本进行对应的结转就可以了。而如果是建造不动产，增值税要视同销售计算交纳增值税销项税，其计税的价格计算其公允价值或者是其实际对外销售的公允价格。如果是建造动产，属于用于增值税的应税项目，其相关的增值税不需要视同销售，不需要计算交纳增值税销项税。
问题二：领用本企业的产品，用于在建工程的情况在问题一中已经分析过了。
& && && && && & 如果是用于发放职工当作福利，会计上符合收入确认的条件，会计上需要确认收入，同时需要结转销售成本。而税法增值税上也要计算交纳增值税销项税。
& && && && && &如果是用于职工福利而不是发放给职工或者是用于其他的增值税非应税项目，会计上不确认收入，直接按照其实际成本对做对应的结转。税法增值税要视同销售计算交纳增值税销项税，其计税的价格计算其公允价值或者是其实际对外销售的公允价格。
&&希望老师的总结对您有所帮助。如果还有什么不懂的地方，欢迎您继续提问。
祝您学习愉快！
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会计师, 积分 5007, 距离下一级还需 4993 积分
&&领用自产产品：
&&1、用于发放给职工当作福利，会计上要确认收入同时结转销售成本，税法增值税要视同销售计算交纳增值税销项税，其计税依据就是其公允价值或者其实际对外销售的价格；
&&2、用于自建厂房，会计上不确认收入，直接拿着其实际成本来结转库存商品的成本就可以了；税法增值税上由于是用于增值税的非应税项目，所以需要计算交纳增值税销项税，其计税依据就是其& &公 允价值或者其实际对外销售的价格
& &3、用于自建动产类设备，会计上不确认收入，直接拿着其实际成本来结转库存商品的成本就可以了；税法增值税上由于是用于增值税的应税项目，所以不需要计算交纳增值税销项税。
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实习会计, 积分 142, 距离下一级还需 158 积分
谢谢大家的解答，明白了。
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