2013年初中级审计师 审计理论与实务考纲_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
16页免费11页免费18页免费22页免费18页免费 18页免费18页免费14页免费11页免费11页免费
喜欢此文档的还喜欢9页4下载券20页免费64页免费39页免费158页1下载券
2013年初中级审计师 审计理论与实务考纲|
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢您所在位置： &
 &  & 
审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响——来自中国的经验证据.pdf9页
本文档一共被下载：
次 ,您可免费全文在线阅读后下载本文档
文档加载中...广告还剩秒
需要金币：100 &&
你可能关注的文档：
··········
··········
审 计 与 经 济 研 究
卷 第 期 .,年 月
审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响
来自中国的经验证据
施 丹 ,程 坚
.北京大学 光华管理学院,北京 .中国银行业监督管理委员会上海监管局,上海摘 要 以
年中国 股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和
审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在 %的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别
组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高
于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
关键词 审计师性别组成;审计质量;审计费用;审计意见;审计失败;盈余管理
中图分类号.
文献标识码文章编号
审计质量是财务信息质量的保证。高质量的审计报告和有效的审计市场有利于证券市场的发
展。国内外一系列的审计失败事件 引发了投资者对会计师事务所审计质量的质疑以及对审计市场
的不满。在国内,欺诈上市、虚构利润等行为的频繁出现已使得上市公司信息披露失信问题成为我国
证券市场的一个顽疾?。目前我国的会计师事务所竞争激烈,政府监管力度较弱,法律法规等制度不
健全使得审计的法律风险较低。在这样的特殊制度背景下,研究哪些因素会影响审计质量对促进我
国审计市场的健康发展有着重要的理论和实践意义。
目前,国内外对审计质量的研究基本集中于宏观方面,例如从事务所规模、审计任期和公司治理
等角度探讨这些因素与审计质量的关系。但在最近几年,学者们对审计质量的研究正逐步向微观角
度转移 比如审计师角度 ,这是因为审计在很大程度上就
正在加载中，请稍后...2005年审计师考试真题_文档下载_文档资料库
当前位置： >>
2005年审计师考试真题
年审计师资格考试中级《审计理论与实务》 2005 年审计师资格考试中级《审计理论与实务》真题及答案单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共 20 分，每小题 1 分。 1．《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是： , P2 J7 a7 Y, e3 Q' L# F; t A．1994 年 1 月 1 日 5 z0 p+ ]- k8 O B．1995 年 1 月 1 日 S- Y1 P7 k C．1996 年 5 月 1 日 ! [2 k! D% T! a D．2000 年 1 月 1 日 2．在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是： A．后续审计就是定期审计 $ w! T3 R2 [2 G- d% M( ^ B．后续审计就是继续审计 - k+ P. a0 q Y, N0 J C．后续审计就是报送审计 D．后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计3．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：a0 D' U1 V3 J. i, D;A．本单位的财务经理 B．本单位的财务部门 C．本单位的监事会 D．本单位主要负责人或者权力机构 4．对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任，正确的说法是： A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 ! ^8 ]; E/ E9 d B．它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C．它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D．它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 5．下列属于审计质量控制措施的是： + c8 e+ Y5 }8 }3 X4 NA．对所有审计事项均采用详查法 * A' N1 u: N- Y B．对所有审计项目都要实施后续审计 C．审计工作底稿的复核制度 7 l' C1 t J$ z' l+ [& _ D．在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计o& D1 n6．下列关于社会审计人员职业道德的说法中，正确的是： & A& A' C0 z# f5 A．审计人员应按有关规定接受继续教育 B．审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低 1 `( {4 h6 x: k. ~- Q C．审计人员可以采取任何手段争揽业务 D．审计人员可以个人名义承接业务& l3 f& i0 F/ P* A( bH 7．按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提 出审计报告的日期应当在： A．15 日内 B．30 日内 C．60 日内 M4 H$ e- z* a+ i) s7 B$ D D．90 日内8．下列审计证据中，证明力最强的是： 3 l1 ~' O! ~; A．被审计单位提供的证明材料 3 a7 I, M+ A3 Q5 m B．被审计单位会计人员的言词证据 C．有关审计事项的环境证据 j# ?! N1 s7 Q% u( T4 v D．审计人员亲自编制的相关资料' ^& Y. d8 x+ S! fw, g. _ S9．下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是： A．检查 B．观察 C．计算 D．分析性复核 10．确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是： A．实地观察法 B．证据检查法 3 t& q! ~; T8 N2 t& J+ N8 k9 [3 V C．经验估计法 5 |4 c9 C0 V& h$ N! j$ ` D．重复执行法 9 i3 L& B `/ b7 v7 U6 t2 x. H, E4 p11．下列情况中，适用于审计抽样的是： A．以检查总体完整性为目的 ) [0 f# w7 B# L B．单笔业务金额超过重要性水平 ' ]' `# V, F. C．可接受检查风险过低 % A. m$ z5 y- ?- d a6 w D．审计事项总体数量较大l8 i- M12．在审计应收账款时，控制询证过程的应当是： A．会计主管 & W7 L# L. w& N {: [ B．应收账款记账员 C．审计人员 D．信用调查人员# W$ j/ o' q! q9 D4 G13．被审计单位营业费用明细账中记录了以下项目，其中符合我国现行会计制度规定的是： A．管理部门人员工资 ! J6 ^6 D. m( x5 O5 Y- i B．常设销售机构经费 C．生产车间领用的产品包装物费用 3 \7 y6 i7 f' H7 _$ v X$ ~ D．为购货单位垫付的运杂费 14．审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款 400 万元，账龄 2 年以上，但 通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应 当： ~4 h7 q2 Z8 \+ d A．做出账实不符结论 $ q9 q% p% F' G# n B．向债权人进行询证 * f+ O# |7 @1 `- X& O$ I C．核对会计报表 6 l* o. F: Y6 Q6 Q. d D．直接调整账项; k* r Y1 B) A* O! M 15．被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A．出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 ( c& Q, |* U6 h1 F3 ^) f/ y( B．报销单据的填制和审核分离 # `' g+ c& e, d% a C．支票与印章由不同人保管 6 M/ K1 K: m: X& y& b6 B5 V9 {. B D．出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制$ k$ E: ^*Y16．某企业购入大型设备一台，支付设备价款 800 万元，增值税 136 万元，运杂费 20 万元， 安装成本 30 万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记： 固定资产 800 万元， 应交税金??应交增值税 136 万元， 制造费用 20 万元， 管理费用 30 万元。 该项业务的上述账务处理： A．正确 B．错误，应借记固定资产 986 万元 7 Q5 h& O3 m7 E, N8 M+ S8 R: t+ ] C．错误，应借记固定资产 936 万元、管理费用 50 万元 D．错误，应借记固定资产 850 万元、应交税金??应交增值税 136 万元' D w3 T* l8 r1 N: z+ z. \+17．对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是： A．向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务 , h. h# R6 J5 V' } B．对利息费用实施分析性复核 C．编制长期借款明细表并与总账核对 & S9 f$ H9 |) _$ N0 v D．查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息* R/ [: j' k3 G# I, ?9 d% j& 18．审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭 证文件，其目的是为了证实： A．固定资产的存在性 B．固定资产的所有权 C．固定资产折旧计算的准确性 D．固定资产的完整性 8 \$ J& m& c& k) x19．审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是： A．查阅长期投资和短期投资明细账 B．查阅投资收益的入账凭证 C．查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明 ; O3 p, ?. q8 w) D．查阅关于对外投资决策的会议记录) A- `( c# y) C. `* f }5 j+ f8 f, a4 c S, {, x J& c/ aA3 V: v2 B. V* ?: Z8 k K/ q% F 20．审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是： 9 p3 }9 k! `) z( L A．分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常 B．根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查 明职工增减变动情况 1 y, P/ f5 l: e& `: u: { C．检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法 D．检查各种津贴、补贴开支的真实性 ) D8 ]$ M# R7 u. T 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。 多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0．5 分。本题共 20 分，每小题 2 分。 , f- h2 u) n4 g. s7 K, M P8 a 21．审计要素是构成审计行为的基本因素，它包括： A．标准要素 B．证据要素 9 E5 P3 f) I. C; _5 u& O: e1 Z C．行动要素 D．职能要素 E．结果要素 22．根据我国《国家审计基本准则》，审计机关： A．应当自审计决定书送达之日起 60 日内，检查审计决定执行情况 B．应当自审计决定书送达之日起 90 日内，检查审计决定执行情况 & o F$ w' B+ J% w- N C．发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告 $ o3 u5 _( j: q3 u D．发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请 E．发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范 围内依法作出处理. W+ E1 H3 S 23．下列属于审计实施阶段的工作有： A．编制审计项目计划 1 l' x2 m- Y( H B．编写审计报告 & Y2 c* j* Q- _1 @0 Z C．审前培训 / U; V; m& { D．对内部控制进行符合性测试 E．对审计事项进行实质性测试: l) k( F# O% 5 多项选择题24．审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有： A．总体数量 B．总体偏差水平 & F( Z' K5 i6 K- U& J+ @ C．审计结论的精确限度 * Y: a W% Y* \2 n: @ D．审计结论的可靠性程度 E．以往类似审计项目的经验/ X$ P% T( x& F# ]1 o 25．下列关于审计人员鉴定审计证据客观性的说法中，正确的有： 0 U! C, k7 l( b# A．对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量 B．对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪 C．对言词证据，要分析提供者的陈述是否客观 D．经过加工汇总编制的资料比原始凭证更可靠 E．良好内部控制环境下产生的证据更可靠/ ?% } _1 ^# D7 R/ k5 _% Z) q: j, r+ H0 {) mj! U7 v 26．下列关于审计管理的说法中，正确的有： ' F- d& R% B: s4 F A．审计管理仅限于审计计划阶段 B．审计管理包括对审计人员的管理 C．审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 / \* k1 y3 G3 c1 D．审计风险管理是审计管理的重要内容之一 E．审计管理必须服从于审计目标 _3 y3 ?+ [* Y5 o5 ?$ h# h8 p F: j- ]8 _! e) B6 z@! d27．审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有： A．发函询证应收账款 6 n5 h! {8 I! L* L7 L B．检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C．实地观察不相容职务划分情况 D．审查销售发票是否经过授权批准 E．抽查验证营业收入账务处理的正确性28．在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当： A．参与制定盘点计划 B．到现场监督盘点工作的进行 C．自始至终亲自参与盘点 $ s$ ^- f. h6 \% } _. v F9 V D．登记材料盘点记录 E．注意查验库存材料质量( }; c/ b. W- E* \ 29．固定资产循环内部控制测试的主要程序有 A．验证固定资产的新增手续 B．验证固定资产的退废手续 5 Q8 R! J( s6 S/ {$ M C．分析固定资产折旧变动的合理性 D．抽验固定资产的验收报告 & b/ E; K9 n& { E．检查固定资产账、卡的设置情况 0 o& N6 T# j2 l:& s& a& r+ E* @5 M/ m+ q' Q7 t( br9 F30．审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括： A．无形资产取得的合法性 5 v& U: _8 w- x- `9 k% z' x* B．无形资产摊销的期限 C．无形资产摊销金额的计算 D．无形资产摊销的账务处理 2 }$ b, n3 q, O- n E．无形资产转让的合规性4 e8 \$ A: a6 t5 M) }6 t ]混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得 满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共 20 分，每小题 2 分。 31．根据实施审计的范围不同，可以将审计划分为： 5 n. ?6 j' z! \2 h! R4 q4 l2 D A．详细审计和抽样审计 ) N. m5 n2 r5 c& i B．全部审计和局部审计 0 l* ?1 ]# x/ q+ j/ E3 C9 r$ q& | C．内部审计和外部审计 7 Q' K/ S: w$ @$ I4 p( s& S D．委托审计和授权审计 E．就地审计和报送审计%32．审计依据的特点包括： 7 _- ]* U0 q, [8 j5 {+ J; s A．重要性 0 |& c5 k/ T( C- c b B．层次性 % c) j1 h* @: `3 I1 l C．时效性 D．可靠性 ! [) m0 j- Q6 R0 a- T E．地域性 33．下列关于审计风险的说法中，正确的是： A．固有风险与检查风险成正比 B．控制风险与固有风险成反比 8 M; [0 x% L$ g3 s8 G( c C．审计风险是客观存在的，因此是不可控的 D．内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低 # D9 Z; ]' y6 W% X. h: t E．可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量+ C1 K6 c5 E- M 34．控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括： A．管理当局的观念和经营风格 0 M, D/ A. K2 u) N' B7 J B．组织结构的设置 C．员工的素质 x9 X3 T% z2 E7 D, W9 A D．人事政策 ( p' T5 A; P! W6 N E．审计风险的评估 535．下列关于监盘的说法中，正确的是： 3 c/ v3 M: ]3 h5 q' L7 G2 y A．监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产 B．监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C．监盘可以证实资产的所有权 D．监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确 E．监盘不能验证资产的完整性 36．关于审计机关的审计报告，正确的说法有： A．是对审计过程和结果的全面总结 B．是作出审计决定的依据 C．是评价审计人员工作业绩的依据 ) {% n$ C2 u3 [2 q& {* I. d# @ D．是反映审计成果的重要文件 E．是对被审计单位经营成果的法定鉴证文件/ w$ P/ |$ k5 N2 y' j) e# T 37．在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有： 4 A．计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较 B．比较本期各月主营业务收入的波动情况 C．比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D．计算本期存货周转率，并与上期比较 8 Y7 h) w& m8 M7 f& b E．计算本期流动比率，并与上期比较 38．审计人员对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其 中符合相关规定的有： ( k- ?' u+ J* j& R A．给希望小学捐款 50 000 元 B．向供货单位支付合同违约金 8000 元 ; W# g3 G5 l- \1 @& G/ k) {4 B) S! U C．结转制造费用 95 000 元 D．因火灾造成的原材料损失费 85 000 元 ' o& C2 ]4 v) d0 y E．结转的辅助生产费用 70 000 元 b P f9 F | 39．被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有： A．经营性租出固定资产 B．融资租入固定资产 A( ` n O' \ C．季节性停用的机器设备 ) @: k/ P9 s9 ? D．单独计价入账的土地 E．已经提足折旧继续使用的固定资产1 _% E) g* V3 Z3 c+40．如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计 人员可以采取的程序有： A．编制对外投资明细表 ; O, h) V2 o8 v3 F B．检查长期投资明细账 C．向代保管机构发函询证 D．逐笔检查被审计单位相关会计记录 E．会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点/ b% T0 ?2 M& d& I3 a7 s3 e: o* \判断题 答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒 扣分。本题共 10 分，每小题 1 分。 41．审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理 关系确定。2 f$ C2 d! r& y9 o# N8 v0 S, i 42．审计指南是我国国家审计准则体系的重要组成部分，具有行政规章的法律效力，全国各 级审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。: e8 L7 f) A _& e5 w- _ 43．审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。* w& h) p& j1 y9 t7 w7 I6 g 44．符合性测试的方式有业务程序测试和功能测试两种。* w* C B! u5 s! |5 e 45． 审计档案的借阅仅限定在审计机关内部， 有特殊情况需查阅审计档案或者要求出具审计 档案证明的，须经该审计项目负责人批准。2 T# g* W/ ^* \! t K: O g# K5 N /46．如果被审计单位采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐备，审计人员一般 可不必对应付账款余额进行询证。2 T; X7 b' I$ l. g* J O) B6 ]- A1 e$ u: h1 c47．与库存材料的监盘需要事先计划不同，库存现金的监盘应当采取突击的方式。 48．在对银行存款账面余额进行审查时，为了保证审计独立性，审计人员不能自行编制银行 存款余额调节表，只能复核企业编制的银行存款余额调节表。 49．初次审计时，审计人员应采用适当方法，收集充分证据来证明被审计单位固定资产的所 有权，再次审计时，则不必验证固定资产的所有权。50．在审查合并会计报表之前，审计人员应重视对母公司会计报表的审计，而对子公司会计 报表则不必审计。 案例分析题 本题包括 3 个案例，每个案例 10 分，共 30 分。每个案例包括 3 道或 3 道以上 的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案 1 分。多选、错 选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0．5 分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是 51 至 66。2 s, } U& A: x( I# \: G. b+ c 案例．案例一 （一）资料 2005 年 5 月，某审计组对甲公司 2004 年度的财务收支进行审计。审计组在审 计准备阶段进行的有关工作如下： 1．审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人 员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计 报表层次重要性水平应确定两个： 资产负债表的重要性水平为 300 万元， 利润表的重要性水 平为 200 万元； 审计人员丙认为， 应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整 个会计报表层次的重要性水平； 审计人员丁认为， 在整个会计报表层次的重要性水平确定之 后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。 ! e- X$ F' x, w/ q% U0 B- g 2．在确定审计重点时，审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计 重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据， 此次审计的重点应该是资产负债表中超过 300 万元和利润表中超过 200 万元的项目， 其他低 于重要性水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还 要考虑报表项目的性质等因素； 审计人员丁认为， 确定审计重点应考虑以前年度审计发现的 问题。 3．该审计组去年对甲公司 2003 年度财务收支进行过审计。甲公司 2004 年度转变了经营战 略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调 整到位，因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。; n1 ~* J( ^8 Z+ ^3 u+ k* S 4．由于时间紧、人员少，而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，因此审计组未将甲公 司产品成本核算列入此次审计范围。, {9 O% z% W% A0 x! Z5 a, P （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51．审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有： + c- C4 ~ l: o, \7 u' q*I9 w5 N8 a3 zA．审计人员甲 4 o2 D2 }! o& ~ B．审计人员乙 , e/ l4 d7 k' d, j: C．审计人员丙 . @' g$ o! D0 h8 }, {8 D．审计人员丁+ u, ]1 {. t! H- f. m$ ]0 F- \! C$ [) aa( ~ ^52．审计组成员关于确定审计重点的讨论中，你认为意见正确的有： A．审计人员甲 B．审计人员乙 8 h* a8 c8 V* \- [, ~0 p) Y$ I C．审计人员丙 7 V4 q0 G' Z& }9 B6 [) \ D．审计人员丁* k$ r- Q- n' X. F53．关于对审计风险进行的评估，下列说法正确的有： . n: q' a/ P- J8 A& ~$ D' X A．甲公司 2004 年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化，固有风险应 评估为高水平 B．甲公司 2004 年有关内部控制并未完全建立或调整到位，控制风险应评估为高水平 C． 因为对甲公司 2003 年度财务收支进行过审计， 可接受的检查风险应确定为高水平 ; M; {' ) D．根据甲公司的实际情况，可接受的检查风险应确定为低水平% D [; M( Y7 v. E6 s654．在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下，审计实施阶段则应该： A．仅实施符合性测试 5 B+ {6 A/ Y* S% L+ h' J+ f B．直接实施实质性测试而不进行符合性测试 9 |4 [+ t9 T; L+ l& c& Z3 N C．在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 8 [% Y3 {/ ~7 G* H! I- m D．在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试1 ~. o#55．关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法，下列说法正确的有： A． 这种做法不对， 甲公司产品成本总额大且核算非常复杂， 应该将其纳入此次审计范围 ' y @: B．这种做法可以节约审计成本，保证审计质量 8 j& _6 |8 V, w$ L& J; x C．这种做法有利于审计人员规避风险 5 d$ l9 @6 @9 E D．这种做法加大了审计的风险 6 I+ ]+ }9 f7 {# p+ _/ Zv- l+ M& o-案例．案例二 （一）资料 2005 年 5 月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了 审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下： 1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的 信用部门批准； 负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账； 总经理助理定期检查 销售与收款情况。 7 I- C/ z# K! R- y 2．甲公司 2004 年 12 月 31 日的应收账款余额为 2500 万元。乙客户是甲公司的主要应收账 款客户，其 2002 年、2003 年和 2004 年年末对甲公司的欠款金额分别为 300 万元、500 万元 和 900 万元。 . A2 V2 e$ J* Q# y2 R 3．甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审 计人员经调查核实，甲公司自现任总经理 2002 年 1 月上任后，即与乙客户发生业务往来， 由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式， 但甲公司信用部门并不掌握乙客 户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。 7 i0 \$ k6 c* {0 c$ a 4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户 的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户 2004 年 12 月 28 日订购货物一批，甲公司 2004 年确认销售收入及应收账款 50 万元，该批货物于 2005 年 1 月 5 日发出，甲公司发货后即结转成本 40 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 / t! _! \: `& u2 ^! p 56．甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： 6 m& t4 f/ H8 r$ c% Q A．由专门设立的信用部门批准赊销信用 - f! X6 n2 _& G! T: x+ L B．负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 + y8 D, @& a2 A5 ^4 S, A5 ~ C．总经理助理定期检查销售与收款情况 1 R7 r2 d2 h6 v, { D． 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下， 由总经理特批向乙客户“见订单即发货” , 57．对未回函的乙客户，审计人员应当： A．认定该账户余额无误 & \7 s. Z8 m9 h( a* @3 y4 q B．再次发函 C．将应收账款明细账与总账核对 - J( g& X- {' c8 J4 ~ u D．进行账龄分析 2 j& a- v1 ~% h0 j8 ~: j' d7 s& U: }9 D* |4 ` l0 y0 p+ 58． 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时， 审计人员可采取的替代程序 是： , C& Y6 @4 a. i. t8 a A．检查乙客户订货单 B．检查甲公司销售发票副本 C．检查甲公司发运单 D．检查甲公司应收账款明细账+ T( x- R# J% d' ^. D4 m, h8 o 59．审计人员在核实甲公司 2004 年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有： A．发票开具日期 8 N& R: v* j3 O1 B! E' c B．记账日期 ; s9 L h. R C．发货日期 6 c( E, ]. [& x D．合同签定日期 60．关于甲公司对乙客户 2004 年 12 月 28 日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有： A．甲公司的账务处理正确 B．多计 2004 年末应收账款 40 万元 & B8 C% y* s1 C C．多计 2004 年主营业务收入 50 万元 D．多计 2004 年末存货 40 万元 案例．案例三$ }/ `% i( Q/ j/ f- S （一）资料 2005 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2004 年度财务收支情况进行 了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： & R- }. o) ?8 i6 n, X4 U 1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的 内部控制较为健全有效。 9 I1 y) G. F) w* K9 ]& c 2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记 录未发现问题。 3．该公司主要生产一种产品，2004 年该产品销售单价和数量与 2003 年基本持平，生产工 艺和原材料价格未发生明显变化，但 2004 年毛利率比 2003 年增长了 20%。 4． 审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时， 发现 2004 年产成品存货 周转率为 4．0，而 2003 年产成品存货周转率为 4．5。; D$ i) G. G$ y 5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本 10 万元，借记在建工程 10 万 元，贷记原材料 10 万元。该公司适用增值税率 17％。 6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司 2004 年 12 月 28 日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付 货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 ; _& J3 M' z+ q8 U* x 61．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有： A．编制存货余额明细表并与总账核对相符 3 A, r! P$ E0 _9 v B．抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程 C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况 D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况8 t: ` c- o$ y5 ~0 b4 p862．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有： A．存货盘点的范围和组织方式 B．存货盘点结果与账面金额是否一致 m( C. ]. p! n+ ^! a& \3 {+ O7 w( P3 |, K9 C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行 , u) G+ K) W D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3 {% r2 v*R3 ~ |/ ss D& j- F5 K, k' b h0 G0 N63．该公司毛利率大幅度增长的可能原因有： A．直接人工费用降低 * n7 s+ [$ P7 i0 c+ I6 k6 @ B．制造费用降低 C．销售费用降低 D．管理费用降低64．该公司 2004 年产成品存货周转率比 2003 年降低的可能原因有： A．营业费用增加 B．管理费用增加 C．产成品结存数量减少 ! ?8 z* F) W2 U/ U, C3 `* E/ j D．产成品结存数量增加4 e& L/ Q# S0 T( l65．该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致： A．少计增值税销项税额 1.7 万元 B．多计增值税销项税额 1.7 万元 C．少转出增值税进项税额 1.7 万元 ( w _& z5 }& q9 h) r+ }! K+ D．多转出增值税进项税额 1.7 万元J7 J& v* T3 L6 e! p* B4 a! P3 e8 g66．该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是： A．少计生产成本 0 s8 _' l9 O) p% n1 L* C3 e% u B．少计负债 C．多计当年收入 D．少计当年利润2005 年审计师资格考试中级 审计专 《 业相关知识》 业相关知识》真题及答案单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共 20 分，每小题 1 分。 1．在浮动汇率制下，汇率决定的基础是： 6 u' U! J5 w& p% u z A．铸币平价 B．金平价 $ D) H9 C! Q* a \; k# w6 K C．官方定价 D．外汇市场供求关系# H) v$ M% ^0 r# ~4 R4 k 4 2．进口配额制属于国际收支调节政策中的： , @, ]7 I+ P4 r. G' l2 Q; e5 [! BA．财政管制 ' y2 }1 T0 Y8 @( z5 Z$ S B．金融管制 : a! n) Q B2 Y C．直接管制 D．国际经济合作9 F) b0 G2 f( l( l) j9 M) W3．利用性质相同、操作方法相反的经济活动，使风险带来的损失为相应的收益所抵消。这 种风险规避方法是： A．风险转移 - T% G2 `& P7 m B．风险自留 5 U! Y* N6 H4 }. A8 }% o& m% T C．风险控制 / X7 R% R3 e! B D．风险中和9 R: c, o' d0 S, k( Z. S6 { R+ l6 i6 Q4 L2 d$ S5 P4．根据研究，乘客对公交车需求的价格弹性小于 1，当其他条件不变时，若公交车票价上 涨，则公交车公司： A．车票收入不变 B．乘客人数增加 ; m9 m# J# [( h7 k C．车票收入增加 9 N8 d& U2 L$ q1 P. z D．车票收入减少 2 T6 n# T. v9 H& Q5．某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已 知甲方案净现值的期望值为 1000 万元， 标准离差为 300 万元； 乙方案净现值的期望值为 1200 万元，标准离差为 330 万元。下列结论中正确的是： 2 c& ^6 I7 R0 s6 B) d3 |, W* `2 b A．甲方案优于乙方案 B．甲方案的风险大于乙方案 C．甲方案的风险小于乙方案 D．无法评价甲、乙方案风险的大小9 n) t! S& M# H0 i8 s, T/ t1 Y3 C ! K3 c( }& y3 v R* E1 C' L7 ]0 _ 6．下列有关投资决策方法的说法中，正确的是： A．净现值小于零的项目一定是亏损项目 , H! i t2 M& K4 v B．在评价互斥性投资方案时，净现值法和内含收益率法得出的结论是完全一致的 C．净现值等于零时，盈利指数等于 1 4 `0 ^5 S9 R% g D．盈利指数是以绝对量形式反映投资报酬，比较直观、实用 2 m) v! Z8 j) A, C) [ 7．产品成本按其习性，可划分为： A．生产成本和销售成本 * Q/ K% X% H9 T0 D( W8 a B．营业成本和期间费用 C．单位成本和总成本 D．固定成本和变动成本+ _& |9 E# Y& C3 ~4 M1 c9 N9 e) \68．某公司目前的经营杠杆系数为 2，若使息税前利润增长 10％，在其他条件不变的情况下， 该公司的销售量应增长： ; b8 A& S8 l- N: Y- A. B A．5％ B．10％ C．15％ 6 f' r' U9 ]6 w5 ]6 i6 t R L D．20％ 9．成本费用利润率越高，说明： A．企业的获利能力越低 ! L1 x1 y: x# {0 B4 a4 g2 ~ B．企业单位资源消耗所产生的经济效益越高 # l# B7 ]* G+ y# {2 o8 }, E. { C．企业为获得利润而付出的代价越大 ; f. o9 }: ]6 Y# P* }# u D．企业的成本费用数额越大+ ^1 Z, o0 t: x$ y1 F0 v7 H+ B10．某企业年末按应收账款余额的 5‰计提坏账准备，年初“坏账准备”科目贷方余额为 1 万 元，当年发生的坏账为 0．6 万元，年末应收账款余额为 180 万元。则年末实际计提的坏账 准备金额是： + c3 [+ o2 S, ]6 t/ P. }; n$ D$ n A．-0．1 万元 B．0．4 万元 C．0．5 万元 D．0．9 万元( D1 ]9 _' x8 }* s0 P M& j' v4 Z0 F6 a+11．某企业购买面值为 300 万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款 375 万元， 其中已到付息期但尚未领取的债券利息为 20 万元。则该项债券投资应计入“长期债权投资” 科目的金额是： A．280 万元 B．300 万元 C．355 万元 7 J; A/ R) T) x) C% Y8 e D．375 万元, @7 |& F# ~) o& v:12． 甲公司以一台设备与乙公司的某项长期投资交换， 该设备原值 6 万元， 公允价值 5 万元， 已提折旧 1．65 万元，已提减值准备 0．1 万元，并收到乙公司支付的补价 0．4 万元。假定 不考虑相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益是： A．0．06 万元 B．0．34 万元 , {- H% Q1 I3 O# U8 j$ ^ C．0．4 万元 D．5．4 万元 3 r. [, W6 P. T. t/ h1 A _8 R U' e/ T1 r! P!2 t2 d+ Q' K. i% [5 n }13．下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是： A．劳务的结果无法可靠地估计 B．在同一年度开始并完成的劳务 * q$ L+ n9 ~, J0 A7 w C．销售需要安装和检验的商品 # ~& Z& }8 W9 L& e& A D．跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计 3 z7 z6 V- Q7 p: c7 J 14．下列现金流量表项目中，支付专门借款资本化的利息应列入： A．经营活动产生的现金流量 B．筹资活动产生的现金流量 C．投资活动产生的现金流量 5 q# f! v& M6 | D．现金及现金等价物净增加额, v8 S+ ~& O6 s 1 e8 s# ?4 g9 D0 Q) W& M( N+ m15．甲企业以融资租赁方式从乙企业租入一台机器设备，根据合同规定，期满后甲企业有优 惠购买选择权，该项选择权的购买价格为 10 万元；租期 5 年，承租期内每年支付租金 300 万元；一次性支付乙企业技术咨询、服务及人员培训费等 20 万元。则甲企业的最低租赁付 款额是： A．1500 万元 - |6 O) @$ x5 T! t4 _4 P B．1510 万元 C．1520 万元 9 g5 _% |4 z2 N; [9 z& R D．1530 万元; x& 16．被审计的行政机关拒绝、阻碍审计机关检查，审计机关可以建议给予其负有直接责任的 主管人员： A．行政处罚 : }5 R+ g6 t' W B．行政处分 C．纪律处分 % ?) B* r, [; [) p G D．刑事处罚& ^$ @7 Y( X0 C; m' B% \6 _! `5 O0 N 17．某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。2004 年该公司从我国境内取得租金收入 10 万美元，在其本国取得租金收入 100 万美元。按照我国税法规定，应当向该公司征收预提所 得税数额为： A．2 万美元 B．3 万美元 - Q/ Z) H6 N; ?* y, M C．22 万美元 D．33 万美元: Y3 D; A7 ?; b18．有限责任公司股东会对公司增减注册资本、修改公司章程等事项作出决议，应当：X+ g( n! m' ^. i( a% {1 A．经半数以上有表决权的股东通过 B．经代表半数以上表决权的股东通过 C．经三分之二以上有表决权的股东通过 D．经代表三分之二以上表决权的股东通过!|# X5 ~ k9 ?3 h! k! x Y& f19．A 企业因侵犯 B 企业的商标权，被所在县工商局吊销营业执照。A 企业不服，向该县 所属市的工商局提出行政复议。市工商局经过复议，维持了县工商局的处罚决定。A 企业对 复议决定不服，向人民法院提起行政诉讼。依照法律规定，该诉讼的被告应当是： ( T4 p2 \A．县工商局 . {+ ~8 t# f4 k8 n/ d+ p B．市工商局 C．县工商局和市工商局 + x1 n( M& L$ m* H0 _ D．企业20．根据我国《刑法》规定，附加刑： A．只能附加适用 B．只能独立适用 / h! M& a/ p: H2 R( L1 ? C．可以独立适用，也可以附加适用 D．只能对外国人适用8 I) @# q y, v1 n! Q多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。 多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0．5 分。本题共 20 分，每小题 2 分。 21．国内生产总值（GDP）的计算方法有多种，除了生产法之外还有： & m# c% n. h0 G A．工资加总法 8 U9 `7 A0 z% W/ j. b. {+ L$ q% O B．税收统计法 C．收入法 D．消费加总法 E．支出法 4 22．中央银行为实现既定的货币政策目标，可调控的中介指标有： ; g% Q6 p7 D$ Z @% ^' G( i$ I A．利率 B．通货膨胀率 C．超额准备金 f& o: j' k* o! J& M6 j D．就业率 1 M; X3 E! I8 V% o E．基础货币23．积极型短期筹资政策的特点有： A．资金成本高 , F4 C% P+ F( {& u3 d! H3 X B．资金成本低 C．筹资风险大 D．筹资风险小 , `, r: Q* R. U5 u5 sI E．短期资金所占比重低3 a: H1 A, S3 U8 V, f' v5 k. h2 r- H, m# i0 s24．下列各项中，影响企业经营保本点销售量的有： A．固定经营成本 * k3 P' J7 N; _ B．目标利润 * V7 A$ N, P+ ] C．单位销售价格 D．单位变动成本 E．资产负债率 25．下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有： 6 r: Y' n- U2 L9 g A．经济订货批量是指企业存货成本达到最小时的每次采购数量 ' \! ?, h( A F: n. \( @ B．与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本 # a1 H$ i4 K3 x& M6 A* C．随着采购量变动，储存成本和订货成本呈反向变化 ) c5 Q8 L( h8 M# m- E. }% E D．储存成本的高低与采购量的多少成正比 * Q, d! @# G/ [4 C- e t E．订货成本的高低与采购批次的多少成反比 0 |; z& w! k& m7 n+ q0 ?) J 26．下列资产中，属于货币性资产的有： : [3 o1 p. Z' B$ K9 X9 \ A．现金 0 B8 I; p# _9 o5 ^ B．存货 C．股权投资 5 Z) j* B( s1 N# T7 }- \% n/ t D．应收票据 E．准备持有至到期的债券投资 4 y0 `& N7 B0 ~7 o& p3 G9 [727．专门借款的借款费用开始资本化的条件有： A．资产支出已经发生 / h/ j6 e' K# ^ F* N B．人员培训费用已经支付 C．借款费用已经发生 ; S: S, b2 M P6 R/ w0 N. p D．借款合同已经签定 E．使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始) S- q5 D& P# y1 Y5 u 28．编制资产负债表时，资产负债表各项目的期末数，可以根据相应的总账科目期末余额直 接填列的有： 7 H8 P9 |3 e, M6 } A．货币资金 B．短期投资 7 j4 f# }2 S, E M3 i C．固定资产原价 4 m- |; x) o- K7 x' s D．短期借款 E．预收账款' ~4 L/ c4 |) h. z8 Y& s% T29．根据《证券法》的规定，下列各项中属于内幕信息的有： 5 ]4 A．公司营业用主要资产的出售一次超过该资产的 20％ 3 v% m% j2 Z9 B．公司股权结构的重大变化 C．上市公司收购的有关方案 ' h& b- ?$ j1 u) Y$ }F; y% q/ {: o/ l( ~( S t* ? D．公司债务担保的重大变更 E．公司分配股利或者增资的计划 8$ J3 o0 h8 R' R( ~% z1 ~! UV; g7 t9 V+ H30．根据《行政处罚法》的规定，适用听证程序的行政处罚有： A．责令停产停业 B．吊销营业执照 2 F$ T- A$ T) {2 S) ~ C．暂扣许可证 * X% y' |) K5 Y+ p \ D．吊销许可证 0 D1 M* ]/ w4 W5 _7 F2 M, H/ r E．较大数额罚款 0 v- {! n- H* s. Q$ _# ]混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得 满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共 20 分，每小题 2 分。 31．某人为了与 A 城市的亲人团聚而辞掉 B 城市的工作所引起的短期失业属于： / f9 k6 W# E5 A．自愿失业 B．非自愿失业 & p' n C3 h! R C．周期性失业 6 R2 O& [3 i, X1 y5 { D．摩擦失业 - n, s3 \1 Z! n5 W E．季节性失业, s& A- h5 b8 x* C: \1 O u4 m$ H( u ]/32．凯恩斯主义认为： A．当经济衰退时，应抑制总需求 B．当经济衰退时，应刺激总需求 ) z O) D3 C．当经济过热时，应采取扩张性财政政策 D．当经济过热时，应采取紧缩性财政政策 E．需求管理政策应逆经济风向行事R D; u) _1 B, ~1 Eq& o1 H. v: ` ' d2 k$ T# E9 s& D: w9 l Z, p4 D' E) C3 a E* @) ^0 J9 G4 e% ~ U: i$ `33．企业出于预防动机而持有的现金数额大小，主要取决于： A．企业销售水平的高低 # }* `/ g( t4 {9 x# x& N& w8 h B．企业可使用备用借款能力的大小 & m& ^& L4 d: [/ Z$ o8 H C．金融市场投资机会的多少 D．企业对现金收入预测的可靠程度 E．企业对现金短缺所愿承受的风险程度* r* O0 j) A: ?3 G; P% \- b, ?8 J34．下列各种方法中用于预测成本、费用的有： A．产量成本预测法 7 a8 w6 q8 ^. y. E. A B．因素分析预测法 9 C! a/ J# I4 ]: ?; Z: _ C．销售百分比法 , p3 \* h5 W, d, H* M, a, h& J2 k. m$ _ w D．目标成本预测法 E．技术测定法1 {5 \* r2 |* N# S0 q* ] 7 n+ Y) d6 g) j9 ]/ p35．能够影响股利分配政策的因素有： A．融资能力 B．法律因素 C．股东持股比例 + ^ h' ?; @' Z( g1 i D．盈利的稳定性 E．通货膨胀: S, s4 f2 |6 k6 o% i$ }3 h7 E& T) c g36．下列各项中，应通过“资本公积”科目进行核算的有： A．资本溢价 ; B．接受现金捐赠 3 m4 G B7 s' d& w' C) @ C．外币资本折算差额 D．无偿调拨的固定资产 : U& j- f9 u. P& ^ E．接受非现金资产捐赠- ?7 L; v* E7 K4 I 37． 成本计算基本方法的选择取决于企业的生产类型和生产步骤， 下列关于成本计算方法的 说法中，正确的有： A．大量大批的单步骤生产或不需要划分生产步骤的企业，适用品种法 B．大量大批多步骤生产的企业，适用分步法 ! ^/ u3 r/ U2 ~. U8 u C．品种法下，成本核算对象是产成品各品种 D．分批法下，成本核算对象是各生产步骤的半成品和产成品各品种 E．单件小批生产的企业，适用分批法5 C& S) K. T& I438．下列各项中，影响企业营业利润增减变动的有： A．管理费用 & B: Q6 J) E7 v( g7 D* z B．所得税 C．其他业务支出 9 h3 \. R6 h, `5 c D．营业外支出 E．财务费用 5 P& \, C1 ?# C 39．有关证券公司的下列说法中，符合我国《证券法》规定的有： 4 I/ a, Z- ]( F& S5 ~ A．证券公司注册资本的最低限额为人民币 3000 万元 B．证券公司只能采取股份有限公司的形式 C．证券公司变更业务范围必须经登记机关批准 D．只有综合类证券公司可以从事证券自营业务 ) b) u* r* T, i% H3 T4 Q E．经股东会批准，证券公司的董事、经理可以在其他证券公司中兼任职务 3 N+ {/ l3 {: Z1 U: a. _6H- u40．根据有关法律的规定，人民法院可以受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的行 政诉讼： % t7 e8 f3 v# X8 E A．行政机关对其工作人员的免职决定 B．法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为 C．行政机关发布具有普遍约束力的命令 D．行政机关违法要求履行义务 E．行政机关拒绝颁发许可证 判断题 答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒 扣分。本题共 10 分，每小题 1 分。 . X2 u& n. F- i$ O t 41．货币市场主要为短期资金流动提供方便。 42．开放经济中，对国内产品的总需求等于国内总需求减去进口需求。 43． 国际收支顺差标志着一国对外债权的增加或外汇储备的增加， 是该国经济实力增强和对 外支付能力增强的表现。 44．股利相关理论认为，出于投资者偏爱当前收入和消除不确定性考虑，公司应采取高股利 发放率的政策。 45．在企业的各种财务预测中，销售预测是其他预测的基础和起点。9 G7 _8 s0 U8 j, S 46．应收账款周转率越低，说明收账速度越快，企业管理应收账款的效率越高。)R, W$ P! c $ F0 o9 V( n/ x' p& w, W+ e8 \& c( y Q& h _' w:47． 母公司拥有其半数以上权益性资本的子公司一律纳入母公司编制的合并会计报表的合并 范围。, {$ S' Z% P; ]/ x: r8 u& m6 p, M6 S5 d6 B$ w# c ( V! y p! x5 q( w4 y% n48．无形资产的摊销和计提减值准备均计入管理费用。49．股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设一名执行董事，执行 董事为公司的法定代表人。& A7 u0 X6 }/ [/ n50．我国《行政诉讼法》规定，行政诉讼被告对其作出的具体行政行为负举证责任，但可以 向原告和证人搜集证据。& ]9 T' B2 {$ L1 V4 {综合分析题 本题包括 3 个案例，每个案例 10 分，共 30 分。每个案例包括 5 道小题，每道 小题 2 分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，多选、错选不得分，也不倒扣分。一项 以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0．5 分。0 Z c' P n' r1 N: b4 I& M6 Q. 案例．案例一3 f* ^1 B& z6 r0 P* O（一）资料 某股份有限公司现有资金总额 8800 万元，均为权益资本，其中用于非流动资产上的资金为 8600 万元。现拟进行一项投资额为 1200 万元的投资项目（年初一次投入） ，需要新增资金 1200 万元，具体筹资方案如下： 1．发行面值为 1000 元、年利率 12%、5 年期的公司债券，预计发售价格为 1000 元，筹资 总额为 1000 万元，筹资费用忽略不计。 2．其余资金按 10%的年利率向银行借款。 0 v& D4 Q& Y {; i( h 3．公司所得税率为 30%。 . i3 |/ v4 _( J: p3 q$ {$ a 4．投资项目各年现金净流量为：时间 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年' @3 p( a$ ~' i, K/ ~3 现金净流量（万元） 400 600 800 600 400 % x$ h E$ Q4 w0 P S# VT6 e, y& D5 J3 R2 b4 G* T（二） 要求： 根据上述资料， 从下列问题的备选答案中选出正确答案。 / G: k0 C: }9 c% Z% \/ M% n*Q+ Q3 d51．根据有关规定，该公司发行公司债券必须符合的条件包括： A．公司净资产额不低于人民币 3000 万元 B．最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息 C．债券的利率不得超过国务院限定的利率水平 D．累计债券总额不超过公司净资产额的 40% - \! b4 E2 f& I6 n( @0 g0u52．公司发行债券的资金成本是： * _+ H8 `' {7 U% O* D; e A．8% B．8．4% 1 R9 ]7 s& q6 r C．10% D．10% ! `8 C/ C# V% 53．假设新增筹资前资金成本为 12%，则筹资后加权平均资金成本是： A．11% % g$ n& T2 F5 Y; p& p% z9 C B．8．17% C．11．96% D．11．54% 8 ^* c5 o4 _9 y7 t. O8 {4 f+ a$ p. h p3 c: l654．投资项目的回收期是： A．1．25 B．1．85 # x! F3 i2 Y' p/ i, r' d/ `+ y C．2．05 D．2．25 55． 上述投资额中有 200 万元为流动资产投资， 所需要资金由短期借款解决， 则流动比率是： A．4 B．3 4 d, s7 `& y, S' O. `. v C．2 b0 O1 Z4 E$ f3 c1 g* ]& z D．1 案例．案例二; z7 a0 e( Y! c/ v2 @; O2 \ （一）资料 某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为 17%，假定不考虑其他税费和其他经济业 务，2004 年度发生如下业务： 1．该企业 10 月 1 日发行了三年期面值为 1000 万元的债券，票面利率为 6%，按照 1060 万 元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。 2．该企业 10 月 17 日与 A 公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入 A 公司的一项 专利权。该设备的原价为 15 万元，已提折旧 4 万元，A 公司在转让专利时，发生了 0．3 万元的支出。 3．该企业 10 月 28 日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本 50 万元，该批材料的进项税 额为 8．5 万元。保险公司同意赔款 10 万元，残料作价 3 万元入库。) S3 c& B4 z9 S G+ @8 L 4．该企业 11 月末出售一台设备，收到价款 30 万元已存入银行，该设备的原价为 40 万元， 已提折旧 15 万元。以现金支付了清理费用 3 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 56．该企业 2004 年对该年度 10 月 1 日发行的债券所应确认的利息费用为： A．10 万元 , I$ v4 u% t6 \# q B．15 万元 C．40 万元 D．60 万元! z! Y+ m, |7 P: w) T( |4 F A) r- M6 S& Y* w( ^957．该企业与 A 公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为： A．10．7 万元 B．11 万元 C．11．3 万元 & h1 y1 |* Q3 r/ `8 `: ?, N D．15 万元 58．该企业 10 月 28 日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为： A．28．5 万元 B．37 万元?1 `; {) Q. q& g C．40 万元 D．45．5 万元% ^+ P5 b8 ^8 l& \- ~9 v%59．该企业 11 月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加： A．22 万元 B．27 万元 C．30 万元 & N! n' q3 w z5 S; E! F+ F2 F D．40 万元 60．该企业 11 月末出售设备使企业净收益增加： 0 q. W E0 T8 v, g& g A．2 万元 B．3 万元 C．8 万元 ' r# c' }. ^* r* p* v D．5 万元案例．案例三 （一）资料 1 F8 t5 W; V3 ~0 H1 c* O 甲、乙两家国有企业决定共同投资设立丙股份有限公司（以下简称“丙公司”） 。发起人协议 的部分内容如下： （1）丙公司的注册资本拟定为 5000 万元人民币。其中甲以土地使用权折 价 800 万元、 厂房设备折价 700 万元出资； 乙以现金 400 万元、 企业商誉折价 100 万元出资。 其余 3000 万元股份向社会公开募集。 （2）如果公司不能成立，由甲、乙根据上述出资比例 对设立行为所产生的债务承担偿还责任。 （3）丙公司成立后，开办费用从公司成立当年的应 税收入总额中作一次性扣除。 {; d% G! A3 z1 c （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 61．根据《公司法》的规定，关于股份有限公司设立的下列说法中，正确的有： A．设立股份有限公司在任何情况下都必须有 5 个以上的发起人 B．股份有限公司的设立方式包括发起设立和募集设立两种 C．国有企业改建为股份有限公司的，发起人可以少于 5 人，但应当采取募集设立方式 D． 除法律、 行政法规另有规定外， 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 1000 万元/ ws A' g* F% P6 O62．根据《公司法》的规定，对股份有限公司的设立拥有审批权的是： A．国务院授权的部门 B．有关工商行政管理机关 & i5 E! s- c/ H* k C．省级人民政府 + U3 B/ L0 k1 `( \5 ] D．相关行业主管部门* A- z0 o, d5 u* J 63．甲、乙企业约定的出资方式合法的有： A．甲以土地使用权折价出资 B．甲以厂房设备折价出资 & C．乙以现金出资 0 Y. ~# M2 ^4 u- q/ z# v# I D．乙以企业商誉折价出资 0 C* u9 |; r9 Q B9/ Y* l D$ }8 p6 U1 Gz64．在股份有限公司不能成立时，发起人对设立行为所产生的债务应承担： A．按份责任 B．连带责任 C．有限责任 D．约定责任65．对发起人协议中有关丙公司开办费用处理的约定，下列判断正确的是： 8 `0 Q8 I0 w3 [' N0 A．合法，因开办费用可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性扣除 B． 不合法， 因开办费用不可以直接作为成本从纳税人的应税收入总额中作一次性扣除 6 a8 Q6 _) D! C．合法，因开办费用作何种税务处理允许由纳税人自行决定 ) \, |/ ~/ `. L0 ?5 R D．不合法，因开办费用不属于企业成本，不能从纳税人的应税收入总额中扣除2005 年审计师资格考试审计专业相关知识真题答案 6Y$ G$ m& ]+ ?6 Y$ r ! U2 Q1 k- c4 o) o 6 M: r3 h0 w' z8 L& ^& {6 z
