2009年不是小型微利企业，但2010年满足小型微利企业的三个条件，做2010年度清缴汇算时可以按照小型微利企业的适用税率缴税吗？
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2009年不是小型微利企业，但2010年满足小型微利企业的三个条件，做2010年度清缴汇算时可以按照小型微利企业的适用税率缴税吗？
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　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。如果您企业符合小型微利企业减免税条件，2010年度清缴汇算时可以按照小型微利企业的适用税率申报缴税，但企业应留存如下备查资料：（1）企业当年度每月从业人数的证明文件，如职工花名册，工资表等；（2）当年度的资产负债表、利润表；（3）当年度年度所得税申报表；（4）税务机关要求的其他资料。在年度申报时，应填报企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表45、46、47行，& 1.第45行“企业从业人数”：填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。2.第46行“资产总额”：填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。3.第47行“所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。
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　传真：-1-5房地产企业营业税的缴税时点是什么时候，有无地区差异？不要贴条文，请有实际工作经验的前辈们指教。_百度知道
房地产企业营业税的缴税时点是什么时候，有无地区差异？不要贴条文，请有实际工作经验的前辈们指教。
提问者采纳
营业税税目多了，销售还分现金全款还是贷款呢。总之法规就一个，纳税义务发生时间的确认是一样的，但我听说外地地税还是很不规范的，就不确定是否都严格依法征收了，反正北京是非常严谨的。
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　　理财师简介：(,)昆明分行理财师 何群　　一直以来，规划、财富传承、退休计划等问题成了许多企业主的困扰。本期我们特邀华夏银行昆明分行理财师何群，通过对企业主的状况进行合理分析建议，给他们的财富传承提供一些可行之法。　　案例　　市民刘先生，现年55岁，是一家科技公司老板，家族持股100%。刘先生不领工资，去年企业税后利润250万元，分红比率50%，过去多年利润增长率维持在10%左右。同业上市公司的市盈率为15倍，市净率1.7倍。　　刘先生公司股权账面价值2000万，800万的房产投资和70万元的保单现金价值。刘先生过去把心思全放在企业经营上，最近刚到医院动过大手术，萌生提前退休并把家族企业交给女儿管理的想法。配偶王女士53岁，家庭主妇。女儿28岁，已经出嫁，不愿接掌家族企业。　　刘先生的投资风险承受能力中低，可容忍的本金损失为5%。　　理财目标：依据刘先生的理财需求与财务资料，作出财务诊断分析；在税后分红的前提下，刘先生应该如何安排才能降低企业与个人的整体税负；以及如何做到财富传承的最佳规划。　　理财师分析　　从刘先生提供的资料可以判断刘先生过去一直专心于科技公司的发展和投资，主业外投资偏向于固定资产，相对单一且风险较高，作为家庭的主要经济支柱保障支出偏低，刘先生风险承受能力中低，在可容忍的5%的本金损失率的要求下充分考虑流动资产的有效利用。此外鉴于刘先生身体健康因素及已萌生的退意，唯一的女儿已婚并不愿接管家族企业，建议将资产打包，既保证了夫妻双方优质的老年生活又可以对子女及后代保留一份丰厚的财产。　　理财规划　　1节税规划：从刘先生的资料可知企业税后利润250万，按照企业所得税率25%计算得出企业税前利润近334万，刘先生不领取工资，分红比率为50%，刘先生的企业所得税和个人所得税合计上缴108.3万。　　一般来说，企业利润的分红有红利和劳动分红，两种类型的分红性质完全不一，个人所得税法也针对不同的两种分红形式分别规定了不同的计税方式。常见的红利收入是按照“利息、股息、红利”所得项目计算缴纳个人所得税。劳动分红被划为工资、薪金范畴，应该按工资、薪金所得课税，而不能按“利息、股息、红利”所得缴税。　　根据刘先生所提供的资料将税后分红的金额分成几块来进行缴税。　　（1） 、根据公司未来每年保持持续的增长态势，每年有足够的盈余，在提高股东的工资时，必须以工资、薪金所得项目的税负不超过股息所得的税负为限。其限额的计算如下：　　X×20% = （X-3500）× 25%-1005X = 37600　　如刘先生每月工资37600元，年收入为451200元，年缴个人所得税为90240元（7520×12），其妻子与刘先生拿相同的收入则两人合计税费180480元；　　（2）、 分出一块当做年终奖，按年终奖计税，即剩余的97600元以奖金的形式发放则按劳务分红划分到每个月的工资、薪金，即 9=4066.67　　（0）×3%=17元　　17×2×12=408元　　408+90240×2 = 180888元　　888=69112元　　平常月把这些数据做到账里，到年末分红的时候再按分红金额领取，合理节税69112元。　　2投资组合规划与产品配置：将刘先生所持有的公司股权2000万打包给专门的信托公司打理，由于刘先生的女儿也不愿接管公司则信托是对公司股权的最好的一种处理方式。由于所持有的企业无法上市，只有通过现有的同业市盈率和市净率来评估企业的信托市场价，经过对该企业的股权价值测算，其投资价值区间为2205.88万-3750万之间，以信托的方式打包，承诺每年按10%的增长率来给付刘先生家族分红这样的投资既符合刘先生希望退休的愿望又保证了他对分红增长率的稳定要求。　　3财富传承：财富传承需考虑货币的通胀率和刘先生家庭未来消费的增长率，以及赠与转移企业股份的年比例。从刘先生提供的资料可以看出如果每年以5%的比例赠与转移，需要20年才能将现有公司股价的现值转移出去。同时将每年分红和投资的现金遗产做好投资规划，并利用各种投资产品抵御通胀。刘先生的风险承受能力中度，根据风险属性分析得出其投资分为50%的债券类投资和50%的股票类投资。此外，刘先生作为家庭唯一收入支柱，急需增加保障的比例，应在当年增加30000元保费其后每年递增。按照每年分红的收入来计算，假如刘先生活到90岁则他的家庭财产将达元，这也是一笔需要提前做好遗产规划的理财余额。建议刘先生每年渐进做一些理财产品，同时做一些以其女为受益人的保险产品，同时注重在节税环节将部分收入转移。"> 张映芳
（责任编辑：HN666）
11/30 19:5411/30 16:11
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九级变七级累进税率拟减档 白领减负金领多缴税
　　备受关注的个人所得税法修正案草案昨天初审，与前两次个税法调整不同，此次修订在提高工薪费用减除标准的同时，还调整了工薪所得税率级次级距，将现行的9级超额累进税率修改为7级。按照新的免征额和税率制，一位月薪4500元的普通白领每月将可以少缴175元左右的个税。
　　45%税率覆盖范围扩大
　　按照个人所得税法规定，中国工资薪金所得适用9级超额累进税率。草案拟将现行超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。按照新税率，一位月薪8万3千元的“金领”则多缴5%的税金（由40%税率提高到45%）。
　　与个税免征额联动
　　“为了有效发挥税收对收入分配的调节作用，拟将现行的9级超额累计税率修改为7级。”财政部部长谢旭人介绍，此次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除了简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。
　　“这是自1994年我国现行个人所得税法实施以来，首次对工薪所得税率结构进行调整，相对于单纯提高减除标准意义更大。”北京大学经济学院教授刘怡说。
　　白领减负金领多缴税
　　“月收入2万元以上的纳税人税负逐步增加，收入越高，税额增加越多。”财政部财科所副所长白景明说，“此次改革加大了对全月应纳税所得额8万元至10万元人群的调节力度，加大高收入者税收调节力度的政策导向更加清晰，有利于对收入进行公平再分配。”对于45%的最高边际税率，财政部财科所副所长刘尚希表示，个人所得税的基本职责之一是调节收入差距，补低限高，让先富的人承担更多社会责任。
　　个体户税负拟降低
　　财政部部长谢旭人介绍，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行对生产经营所得的5级税率级次不变，对生产经营所得税率表的级距作了相应调整，将税率表的第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
　　晨报记者 朱烁
　　月薪4500元少缴175元
　　记者粗略算账，以每月收入4500元(不含三险一金)计算，根据现行的税率，要缴个税250元，而根据草案规定的税率，最多只用缴75元，比现行税额少175元，免税的幅度高达70%。
　　调整前缴税额
　　4500（月收入）－2000（免征额）=2500（应纳税所得额）
　　500×5%（适用税率）+2000×10%（适用税率）=250元
　　调整后缴税额
　　4500（月收入）－3000（免征额）=1500（应纳税所得额）
　　1500（应纳税所得额）×5%（适用税率）=75元
　　减税额度：250元－75元=175元
　　注：结果仅做参考
　　个税改革国家让利1200亿
　　提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元；
　　调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元(税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元)；
　　调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元
　　合计全年减收1200亿元
　　新闻链接
　　上班族热衷算个税
　　个税调整的消息无疑是昨天的重磅新闻，上班族们纷纷比照网上流传的个税征收版本，算算自己缴税变化。“改了之后你怎么税？”一度成为上班族间最热门的话题。
　　司机：从征30到免征
　　某企业司机小田两年来工资始终在2500元上下徘徊。记者在小田的工资条上看到，小田应发工资为2800元，扣除三险一金后，剩下2567.68元。按照2000元的个税免征额，小田需缴纳个税31.77元。
　　如果免征额调整为3000元，小田则一下子进入了不缴个税的范围。“一个月少缴30，一年下来也没多少，不过好歹咱也算是享受了国家的政策倾斜了。”小田说。
　　白领：每月少缴350元
　　去年，陈先生跳槽来到一上市公司做内审。以今年3月的薪资为例，陈先生应发工资是13000元，扣除“三险一金”后的“税前应发”为9208.68元，应缴个税是1066.74元。
　　“听说了新个税方案，我们部门的人中午都埋头计算能少扣多少税呢。”经过计算，陈先生发现自己每月缴纳的个税降至716.74元，少缴350元。“虽说少缴了，但我们一帮同事都觉得3000元的标准还是低。”陈先生说。
　　主管：调整后多缴50
　　Spring是某跨国矿业公司的主管，不满30岁的她在同龄人中属于高收入阶层，扣除“三险一金”后，税前工资平均下来为22000元。“听说我们这个收入层次是个坎，从我们往上改革后比改革前的个税不同程度地涨了。我看了下，我每个月好像要多缴50块钱个税，变化不大，还能接受。”据Spring介绍，目前在其同事中，对本次的个税征收调整方案都能够比较平静地接受。晨报记者 何欣
　　此次调整为何未涉及非劳动所得？
　　下一步税改重点：高收入者
　　此次修订个人所得税法带来的财政减收规模是历次调整中最大的。
　　2010年我国个人所得税收入占全国税收收入的6.3%。财政部财科所所长贾康认为，个税在税收中占比低，除收入较低外，也与我国间接税比重大、直接税比重低的税制结构有直接关系，这也是很多百姓抱怨税负高的原因。
　　此外，当前我国税制改革面临的另一挑战是高收入人群工资薪金以外的收入税收征管难。比如演员等的劳务收入，目前超过4000元部分仍按20%税率扣税，并不在此次工薪所得税率调整范围之内。
　　“此次个税法修订并没有涉及高收入群体股息、资本利得等非劳动所得，对高收入人群的影响并不是很大。”北京大学经济学院教授刘怡说，我国应将更多高收入人群纳入税收征管范畴，并尽早推动工薪收入与劳务所得、生产经营所得等收入合并为综合所得纳入计税范畴，更好体现公平税负。
　　值得关注的是，国家税务总局日前下发通知加强对高收入者的个人所得税征管。有专家认为，此举既是此次修订个税法的配套之举，也是下一步个税改革的重要方向。
　　据新华社(责任编辑：UN008)
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