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初级会计实务
备考2013年《初级会计实务》课后作业 第八章
产品成本核算
单项选择题
1.某企业2011年3月份发生的费用有：计提厂房折旧50万元，发生车间管理人员工资及福利费55万元，支付车间水电费25万元，支付车间固定资产修理费用10万元。则该企业当期计入制造费用总额为（
【解析】应计入制造费用的金额=50+55+25=130（万元）。
2.某企业生产甲、乙、丙三种产品。10月份三种产品的投入量分别为：500件、500件和375件，三种产品的消耗定额分别为：4千克、6千克和8千克，甲、乙、丙三种产品本月共耗原材料10000千克，材料单位为每千克5.20元，材料费用共计52000元。按材料定额消耗量比例法计算三种产品应负担的材料费用分配率是（
【解析】分配率=5×4+500×6+375×8)=6.5
3.在辅助生产费用分配方法中，分配结果最正确，但计算工作比较复杂，适用于已经实现会计电算化的企业的分配办法是（
A．交互分配法
B．按计划成本分配法
C．顺序分配法
D．代数分配法
【解析】代数分配法的特点是先根据解联立方程的原理，计算辅助生产劳务或产品的单位成本，然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用。此方法对辅助生产费用的分配结果最正确，但在辅助生产车间较多的情况下，未知数也较多，计算工作比较复杂，因此，本方法适用于已经实现电算化的企业。
4.各月在产品数量变化较大，月末在产品数量较多，且产品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品，在分配在产品成本时适合采用（
）方法核算。
A．在产品按所耗直接材料成本计价法
B．不计算在产品成本法
C．固定成本法
D．约当产量比例法
【解析】约当产量比例法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
5.某生产车间生产甲和乙两种产品，该车间共发生制造费用300000元，生产甲产品的工时为5000小时，生产乙产品的工时为6000小时。若按工时比例分配制造费用，乙产品应负担的制造费用为（
【解析】应计入乙产品的制造费用＝300000/（）×（元）。
6.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本1200万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为300万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（
【解析】甲产品应分配的联合成本=1200÷（450+300）×450=720（万元）。
7.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2010年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，分配后应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2010年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（
【解析】各辅助生产车间交互分配后的实际费用=交互前的费用+交互分配转入的费用-交互分配转出的费用，所以本题总成本=-×（元）。
8.定额比例法下，直接材料成本分配率应为（
A．（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）
B．（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品实际材料成本+月末在产品实际材料成本）
C．本月投入的实际材料成本/（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）
D．本月投入的实际材料成本/（完工产品实际材料成本+月末在产品实际材料成本）
【解析】定额比例法下，直接材料成本分配率的分母应采用定额成本。
9.月初在产品成本、本月发生的生产费用、本月完工产品成本和月末在产品成本四者之间的关系式中，表达不正确的是（
A．月初在产品成本＝本月完工产品成本＋月末在产品成本-本月发生的生产费用
B．本月发生的生产费用=月初在产品成本＋本月完工产品成本-月末在产品成本
C.月末在产品成本=月初在产品成本＋本月发生的生产费用 -本月完工产品成本
D．本月完工产品成本=月初在产品成本＋本月发生的生产费用 -月末在产品成本
【解析】根据基本表达公式：月初在产品成本＋本月发生的生产费用 ＝本月完工产品成本＋月末在产品成本，可以推出本月发生的生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本-月初在产品成本，所以选项B错误。
10.下列关于“制造费用”科目说法不正确的是（
A．本科目核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项直接费用
B．该科目核算直接用于产品生产但管理上不要求或不便于单独核算的费用
C．该科目可以按照不同的生产车间和费用项目进行明细核算
D．该科目期末分配计入各成本核算对象，除季节性生产外，期末无余额
【解析】选项A，本科目核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
11.下列各项中，不应当计入制造费用的是（
A.生产车间厂房折旧费
B.生产车间水电费
C.生产车间财产保险费
D.生产车间耗用直接材料
【解析】生产车间耗用直接材料一律计入生产成本。
12.辅助生产费用中顺序分配法的分配顺序是（
A.费用多的排列在前，费用少的排列在后
B.费用少的排列在前，费用多的排列在后
C. 受益少的排列在前，受益多的排列在后
D.受益多的排列在前，受益少的排列在后
【解析】选项C是顺序分配法的基本特点。
13.计划成本法下，在分配辅助生产费用时，分配转出数与辅助生产的实际成本的差额，应当记入（
A.制造费用
B.生产成本
C.管理费用
D.财务费用
【解析】计划成本法下，在分配辅助生产费用时，分配转出数与辅助生产的实际成本的差额，应当计入管理费用。
14.某厂辅助生产的供汽车间待分配费用9840元，提供给辅助生产发电车间5810吨，基本生产车间38000吨，行政管理部门5560吨，共计49370吨，采用直接分配法，其费用分配率应是（　　）元/吨。
【解析】分配率=9840/（）=0.23（元/吨）。
15.某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为10千克；乙产品投产150件，原材料消耗定额为4千克。A原材料的计划单价为5元/千克。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为1440千克。A原材料消耗量分配率应为（
【解析】甲产品的原材料定额消耗量=100×10=1000(千克)，乙产品的原材料定额消耗量=150×4=600(千克)，A原材料消耗量分配率=+600)=0.9。
16.某工业企业只有一个车间，全年制造费用计划为90000元。全年各种产品的计划产量为：甲产品1000件，乙产品900件；单件产品的工时定额为：甲产品3小时，乙产品4小时。2011年12月份实际产量为：甲产品200件，乙产品160件，该月实际制造费用为7000元。该企业制造费用年度计划分配率应为（
【解析】甲产品年度计划产量的定额工时=0（小时）
乙产品年度计划产量的定额工时=900×4=3600（小时）
年度计划分配率＝90000/（）＝13.64。
17.A产品单位工时定额为20小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为5小时，第二道工序的工时定额为15小时。假设本月末第一道工序有在产品15件，平均完工程度为60%；第二道工序有在产品25件，平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为（　　）件。
【解析】第一道工序在产品的完工率=（5×60%）/20=15%；第二道工序在产品的完工率=（5+15×40%）/20=55%；在产品的约当产量=15×15%+25×55%=16（件）。
18.甲、乙两种产品共同消耗的燃料费用为9000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为 300千克和650千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的甲产品应负担的燃料费用为（
【解析】甲产品应负担的燃料费用=9000÷（300+650）×300=2842（元）。
19.某企业“生产成本”科目的期初余额为95万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用65万元，制造费用23万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为75万元。假定该企业只生产一种产品，则期末“生产成本”科目的余额为（
【解析】“生产成本”科目的余额＝95+80+65+23-75=188（万元）。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入生产成本。
20.蓝天公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年7月份发生加工成本3600万元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为400个和600个。采用实物数量分配法分配联合成本，A产品应分配的联合成本为（
【解析】A产品应分配的联合成本＝3600/（400＋600）×400＝1440（万元）。
多项选择题
1.以下针对企业成本核算的说法中，正确的有（
A．需要划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限
B．需要划分本期完工产品和期末在产品成本的界限
C．根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法
D．需要划分收益性支出与资本性支出的界限
【答案】ABCD
【解析】企业进行成本核算需要根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法，并正确划分各种费用支出的界限：
（1）正确划分收益性支出与资本性支出的界限；
（2）正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限；
（3）正确划分本期费用和以后期间费用的界限；
（4）正确划分各种产品成本费用的界限；
（5）正确划分本期完工产品和期末在产品成本的界限。
2.以下针对成本与费用的关系说法正确的有（
A．产品成本是对象化的费用
B．费用涵盖范围宽,着重按会计期间进行归集；产品成本着重于按产品进行归集
C．产品成本是费用总额的一部分，只包括完工产品的费用，不包括期间费用和期末未完工产品的费用
D．产品成本是费用总额的一部分，既包括完工产品的费用，也包括期间费用和期末未完工产品的费用
【答案】ABC
【解析】产品成本是费用总额的一部分，只包括完工产品的费用，不包括期间费用和期末未完工产品的费用，所以选项D错误。
3.以下通过制造费用科目核算的项目有（
A．车间管理人员的工资和福利费
B．厂房的折旧费
C．机物料消耗
D．季节性和修理期间的停工损失
【答案】ABCD
【解析】制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的费用和其他生产费用，包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
4.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（
A.直接人工
B.管理费用
C.财务费用
D.制造费用
【答案】BC
【解析】销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，不计入成本费用。
5.辅助生产费用分配的主要方法包括（
A．直接分配法
B．交互分配法
C．计划成本分配法
D．顺序分配法
【答案】ABCD
【解析】辅助生产费用分配的主要方法：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法等。
6.废品损失不包括（
A．在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本
B．可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失
C．经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品
D．产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品
【答案】CD
【解析】废品损失包括：在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。但是，经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
7.辅助生产费用中交互分配法中的两分配是指（
A.辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配
B.辅助生产费用在各基本生产车间之间的分配
C.辅助生产费用在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配
D.辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配
【答案】AC
【解析】交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成，第一次在辅助生产车间进行交互分配，第二次在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。
8.在下列各种方法中，属于辅助生产费用分配方法的有（
A.交互分配法
B.代数分配法
C.约当产量比例法
D.顺序分配法
【答案】ABD
【解析】约当产量比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法，不属于辅助生产费用的分配方法。
9.制造费用的分配，通常采用的方法有（
A.生产工人工时比例法
B.生产工人工资比例法
C.交互分配法
D.机器工时比例法
【答案】ABD
【解析】交互分配法用于辅助生产费用的分配。
10.成本核算中通常设置的帐户有（　　）。
A.直接材料
B.直接人工
C.管理费用
D.制造费用
【答案】ABD
【解析】管理费用属于期间费用，不计入产品成本。
1.联产品是指使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或者两种以上的主要产品。（
【答案】√
2.一般情况下，辅助生产车间的制造费用，与基本生产的制造费用一样，先通过“制造费用”科目归集，然后再转入“辅助生产成本”科目；为简化核算也可以不通过“制造费用”科目，直接计入“辅助生产成本”科目。
【答案】√
3.每月发生的成本全部由完工产品负担的成本分配方法，适用于企业各月末在产品数量固定的产品。（
【答案】×
【解析】每月发生的成本，全部由完工产品负担，属于不计算在产品成本法，其适用于各月末在产品数量很小的产品。
4.在约当产量比例法中，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。（
【答案】×
【解析】如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入，则应按照各工序投入的材料费用在全部材料费用中所占的比例计算在产品的约当产量。
5.在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。（
【答案】√
6.企业完工产品经产成品仓库验收入库后，其成本应从“生产成本——基本生产成本”科目及所属产品成本明细账的贷方转出，转入“库存商品”科目的借方。（
【答案】√
7.采用顺序分配法分配辅助生产费用时，应按辅助生产车间受益多少顺序排列，受益多的排列在前，先将费用分配出去，受益少的排列在后，后将费用分配出去。（
【答案】×
【解析】辅助生产费用的顺序分配法下，受益少的排列在先，受益多的排列在后。
8.废品损失采用按废品所耗定额费用计算不可修复废品成本时，废品的生产成本是按废品数量和各项费用定额计算的，不需要考虑废品实际发生的生产费用。（
【答案】√
9.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品的成本。（
【答案】×
【解析】费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。期间费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用，一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。
10.在产品不计算成本法、在产品成本按年初固定成本计算法，可以使本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。（
【答案】√
11.生产车间管理人员的薪酬、福利费、差旅费均计入制造费用。（
【答案】√
【解析】生产车间管理人员所发生的各项费用通常均计入制造费用。
12.不满一个工作日的停工损失，也应计入停工损失中。（
【答案】×
【解析】不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。
13.不需要返修、可降价出售的不合格品；入库后保管不善而损坏的产品；实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均应包括在废品损失内。（
【答案】×
【解析】不需要返修、可降价出售的不合格品；入库后保管不善而损坏的产品；实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
14.不单独核算停工损失的企业，不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。单独核算停工损失的企业，应增设“停工损失”科目，在成本项目中增设“停工损失”项目。（
【答案】√
15.企业消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大时，期末在产品适用于按定额比例法计算；如果各项消耗定额或定额成本比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大时，适用于定额成本计价法。（
【答案】×
【解析】企业消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大时，期末在产品适用于按定额成本计价法；如果各项消耗定额或定额成本比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大时，适用于定额比例法。
1.某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。2011年12月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：要求：(1)采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率。(2)根据水费分配率，计算分配水费。(3)根据电费分配率，计算分配电费。(4)编制辅助生产费用分配的会计分录(“辅助生产成本”科目要列出明细科目)。
(1)水费分配率=51000/（）=1.2
电费分配率=48000/（）=1.6
(2)水费分配：
基本车间耗用水费=4=48000(元)
行政部门耗用水费==3000(元)
(3)电费分配：
基本车间照明耗用电费=2=41600(元)
行政部门照明耗用电费==6400(元)
(4)分配水费的会计分录：
借：制造费用
贷：生产成本—辅助生产成本（供水车间）
分配电费的会计分录：
借：制造费用
贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）
【解析】直接分配法下，不考虑各辅助生产车间之间相互提供的劳务或产品的情况，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品。分配率=辅助生产费用总额/（总产品或劳务量-对辅助生产车间提供的产品或劳务量）。
2.某企业W产品的生产分两道工序，有关资料如下：（1）W产品2011年5月初在产品直接材料费用为18700元，直接人工为2100元，制造费用为1400元。（2）W产品2011年5月份发生直接材料费用为12175元，直接人工为15000元，制造费用为10000元。（3）该产品5月份完工175件。（4）各工序在产品的数量和完工率如下：第一道工序的在产品为50件，完工程度为40％。第二道工序的在产品为100件，完工程度为90％。（5）采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用，其中。材料在生产开始时一次投入。 要求：（1）计算约当产量。（2）分配直接材料费用。（3）分配直接人工费用。（4）分配直接制造费用。（5）计算完工产品和月末在产品的成本。
（1）计算约当产量
第一道工序在产品约当产量＝50×40%＝20（件）
第二道工序在产品约当产量＝100×90%＝90（件）
在产品约当产量合计＝20＋90＝110（件）。
（2）分配直接材料费用
材料费用分配率＝（1）/（175＋150）＝95
完工产品直接材料＝175×95＝16625（元）
月末在产品直接材料＝150×95＝14250（元）。
（3）分配直接人工费用
直接人工分配率＝（）/（175＋110）＝60
完工产品直接人工＝175×60＝10500（元）
月末在产品直接人工＝110×60＝6600（元）。
（4）分配直接制造费用
制造费用分配率＝（）/（175＋110）＝40
完工产品直接人工制造费用＝175×40＝7000（元）
月末在产品直接人工制造费用＝110×40＝4400（元）。
（5）计算完工产品和月末在产品的成本
完工产品的成本＝1＋（元）
月末在产品的成本＝1＋（元）。
3.某企业在生产丁产品过程中，产生可修复废品200件，不可修复废品75件，有关资料如下：（1）不可修复废品按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为150元，已完成的定额工时共计320小时，每小时的费用定额为：直接人工2.5元，制造费用12元。（2）可修复废品的修复费用为直接材料5000元，直接人工3500元，制造费用1800元。（3）可修复废品和不可修复废品回收废品残料计价900元，应由过失人赔偿1000元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。要求：（1）计算不可修复废品的生产成本。（2）计算废品净损失。（3）编制下列业务的有关会计分录。①结转可修复废品成本；②结转不可修复废品成本；③结转回收残料及过失人赔偿；④结转废品净损失。
（1）不可修复废品成本=75×150+（2.5+12）×320=15890（元）
（2）废品净损失=+0-（元）
（3）相关会计分录：
①结转可修复废品成本：
借：废品损失
贷：原材料
应付职工薪酬
②结转不可修复废品成本：
借：废品损失
贷：基本生产成本
③结转回收残料及赔偿：
借：原材料
其他应收款
贷：废品损失
④结转废品净损失：
借：基本生产成本
贷：废品损失
1.某工业企业2011年7月份W电子产品生产资料如下：
2.某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。供水车间计划分配率为2.3元/立方米，供电车间计划分配率为1.9元/度，2011年12月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表. 要求：采用计划分配法分配，填写下表，并编制辅助生产费用分配及结转差异的会计分录。
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2006年会计职称考试《初级会计实务》试题及参考答案
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　　一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。）
　　1、下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
　　A、已发出商品但尚未确认销售收入　　B、已确认销售收入但尚未发出商品　　C、已收到材料但尚未收到发票账单　　D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料
　　【答案】A　　【解析】企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选A。
　　2、日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
　　A、-14.5　　B、-13 　　C、 -3 　　D、 1.5
　　【答案】D　　【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5= 1.5万元，则应该选D。
　　3、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ ）元。
　　A、30000 　　B、30333 　　C、32040　　D、33000
　　【答案】D　　【解析】3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。
　　4、某企业日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（ ）万元。
　　A、16.8　　B、21.6 　　C、22.4 　　D、24
　　【答案】C　　【解析】该设备应从日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）*4/15=22.4万元，则答案应该选C。
　　5、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。
　　A、10 　　B、77 　　C、95 　　D、105
　　【答案】B　　【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（370-115）=77万元，具体的会计处理为：
　　借：固定资产清理　　 255　　　　累计折旧 　　　　　115　　　贷：固定资产 　　　370
　　借：固定资产清理　　　 10　　　贷：银行存款　　 10
　　借：银行存款 　　　　　360　　　贷：固定资产清理　　　 265　　　　　　应交税金——应交营业税 　　　　18　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　 77
　　6.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
　　A、32.5 　　B、50　　C、62.5　　D、80
　　【答案】C　　【解析】无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
　　则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元
　　转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元
　　7、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ）。
　　A.生产成本 　　B.应交税金　　C主营业务成本 　　D.委托加工物资
　　【答案】B　　【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
　　8、某企业于日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
　　A、147 　　B、150　　C、172.5 　　D、175.5
　　【答案】D　　【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。
　　9、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ） .
　　A、转作短期借款 　　B、转作应付账款　　C、转作其他应付款 　　D、仅做备查登记
　　【答案】B　　【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。
　　10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（ ） .
　　A、净利润 　　B、资本公积　　C、盈余公积 　　D、未分配利润
　　【答案】D　　【解析】净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。
　　11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。
　　A、360 　　B、410 　　C、440 　　D、460
　　【答案】C　　【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+300-20=440万元。
　　12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。
　　A、发出商品时 　　B、收到货款时 　　C、签订合同时 　　D、买方正式接受商品或退货期满时
　　【答案】D　　【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。
　　13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ） .
　　A、营业费用 　　B、管理费用 　　C、财务费用 　　D、制造费用
　　【答案】D　　【解析】制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。
　　14.某企业只生产一种产品。日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如 下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
　　A、8.3 　　B、9 　　C、9.5 　　D、11.8
　　【答案】C　　【解析】本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。
　　因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。
　　15、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
　　A、875 　　B、962.5 　　C、1087.5 　　D、1587.5
　　【答案】C　　【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：
　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1087.5
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 750
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　212.5 （1250*17%）
　　　　　　应交税金——应交消费税 　　　　　　　　　125 （1250*10%）
　　16、某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
　　A、短期借款 　　B、长期借款　　C、其他长期负债 　　D、一年内到期的长期负债
　　【答案】D　　【解析】2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。
　　17、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
　　A、信用证保证金存款 　　B、备用金 　　C、存出投资款 　　D、银行本票存款
　　【答案】B　　【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。
　　18、企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ） .
　　A、三栏式明细账 　　B、多栏式明细账 　　C、横线登记式明细账 　　D、数量金额式明细账
　　【答案】D　　【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。
　　19、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
　　A、502.5 　　B、570 　　C、630 　　D、697.5
　　【答案】B　　【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。
　　20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。
　　A、房产税 　　B、城镇土地使用税　　C、城市维护建设税 　　D、车辆购置税
　　【答案】D　　【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。
　　二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）
　　21、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。
　　A、自制产成品用于职工福利　　B、自制产成品用于对外投资　　C、外购的生产用原材料发生非正常损失　　D、外购的生产用原材料改用于自建厂房
　　【答案】CD　　【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
　　22、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （ ）。
　　A、财务费用 　　B、在建工程　　C、应付债券 　　D、长期待摊费用
　　【答案】ABC　　【解析】企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选ABC
　　23、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。
　　A、劳务总收入能够可靠地计量　　B、相关的经济利益能够流入企业　　C、劳务的完成程度能够可靠地确定 　　D、劳务总成本能够可靠地计量
　　【答案】ABCD　　【解析】企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：
　　（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；　　（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；　　（3）劳务的完成程度能够可靠的确定。
　　24、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
　　A、收回应收账款 　　B、收回已转销的坏账　　C、计提应收账款坏账准备 　　D、结转到期不能收回的应收票据
　　【答案】ABCD　　【解析】应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。
　　25、下列各项，属于期间费用的有（ ）
　　A、董事会费 　　B、劳动保险费　　C、销售人员工资 　　D、季节性停工损失
　　【答案】ABC　　【解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。
　　26、下列各项，不影响工业企业营业利润的有（ ）。
　　A、计提的工会经费 　　B、发生的业务招待费　　C、收到退回的所得税 　　D、处置投资取得的净收益
　　【答案】CD　　【解析】计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入补贴收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有AB两项，不影响企业营业利润的有CD两项。
　　27、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）
　　A、原材料盘盈　　B、无法查明原因的现金溢余　　C、转让长期投资取得的净收益　　D、转让无形资产所有权取得的净收益
　　【答案】BD　　【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD
　　28、下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
　　A、主营业务收入 　　B、营业外收入　　C、本年利润 　　D、利润分配
　　【答案】ABC　　【解析】主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。
　　29、下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（ ）。
　　A、增值税 　　B.城市维护建设税　　C、教育费附加 　　D、矿产资源补偿费
　　【答案】BC　　【解析】增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。
　　30、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）
　　A、生产成本 　　B、物资采购　　C、委托加工物资 　　D、委托代销商品
　　【答案】ABCD　　【解析】期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD
　　31、根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（ ）
　　A、月度财务报告 　　B、年度财务报告　　C、会计档案保管清册 　　D、会计档案销毁清册
　　【答案】BCD　　【解析】月度财务报告的保管期限为3年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。
　　32、下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。
　　A、预期会给企业带来经济利益 　　B、被企业拥有或控制　　C、由过去的交易或事项形成 　　D、具有可辨认性
　　【答案】ABC　　【解析】资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
　　33、下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。
　　A、将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方　　B、将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元　　C、漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元　　D、将“现金”科目借方的76元误记为67元
　　【答案】BD　　【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：
　　（1）将数字写小；　　（2）将数字写大；　　（3）领数颠倒。
　　B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。
　　34、企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（ ）。
　　A、实地盘点法 　　B、发函询证法　　C、技术推算法 　　D、对账单核对法
　　【答案】AC　　【解析】实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对账单核对法是货币资金的清查方法。
　　35、下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。
　　A、赊销商品的价款 　　B、代购货方垫付的保险费　　C、代购货方垫付的运杂费 　　D、销售货物发生的商业折扣
　　【答案】ABC　　【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。
　　三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点［√］；表述错误的，则填涂答题卡中信息点［x］。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
　　81、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在 此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。 （ ）
　　【答案】 √
　　82、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。 （ ）
　　【答案】X　　【解析】工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。
　　83、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效 年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。 （ ）
　　【答案】√
　　84、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。 （ ）
　　【答案】√
　　85、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （ ）
　　【答案】X　　【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。
　　86、企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成 本计算对象，确定成本计算方法。 （ ）
　　【答案】√
　　87、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制 自制凭证予以入账。 （ ）
　　【答案】 X　　【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
　　88、不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。 （ ）
　　【答案】 √
　　89、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科 目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 （ ）
　　【答案】X　　【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
　　90、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。 （ ）
　　【答案】X　　【解析】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
　　主观试题部分（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）
　　四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
　　12月份，甲企业发生如下相关业务：
　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
　　要求：
　　（1）编制甲企业上述业务的会计分录。　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】
　　（1）① 借：应收账款 1 053　　　　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 900　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 153
　　② 借：坏账准备 40　　　　贷：应收账款 40
　　③ 借：银行存款 500　　　　贷：应收账款 500
　　④ 借：应收账款 10　　　　贷：坏账准备 10
　　借：银行存款 10　　　　贷：应收账款 10
　　⑤ 借：应收账款 117　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 100　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17
　　（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
　　借：管理费用 61.5　　　　贷：坏账准备 61.5
　　【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
　　期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
　　期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
　　2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
　　2006年4月，与A材料相关的资料如下：
　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。　　（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。　　（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
　　要求：
　　（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。　　（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
　　【答案】（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
　　（2）① 借：原材料 2000　　　　　　　贷：应付账款 2000
　　② 借：原材料 2 200　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 306　　　　贷：银行存款 2 506
　　③ 借：在途物资 37 000　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120　　　　贷：银行存款 43 120
　　④ 借：原材料 37 000　　　　贷：在途物资 37 000
　　⑤ 借：原材料 51 500　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415　　　　　银行存款 20 085　　　　贷：其他货币资金 80 000
　　⑥ 借：原材料 600　　　　贷：生产成本 600
　　⑦ 借：生产成本 65 580　　　　　制造费用 10 930　　　　　管理费用 10 930　　　　贷：原材料 87 440
　　【解析】发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为=10930元，应计入管理费用。
　　3、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
　　要求：
　　根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
　　（1）发出商品的会计分录。　　（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。　　（3）收到商品代销款的会计分录。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
　　【答案】（1）借：委托代销商品 175 000　　　　　　　　　　贷：库存商品［或：产成品］ 175 000
　　（2）借：应收账款 234 000　　　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 200 000 （400*500）　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 34 000
　　借：营业费用［或：销售费用］ 20 000 （400*500*10%）　　　贷：应收账款 20 000
　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］140 000　　　贷：委托代销商品 140 000 （350*400）
　　（3）借：银行存款 214 000　　　　　　贷：应收账款 214 000
　　4、甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
　　除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
　　要求：
　　（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。　　（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。　　（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。　　（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。　　（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）
　　（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）
　　（3）借：所得税 52.8　　　　　贷：应交税金——应交所得税 52.8
　　（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）
　　（5）借：本年利润 52.8　　　　　贷：所得税 52.8
　　【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。
　　净利润=利润总额—所得税
　　五、综合题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
　　（1）日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。　　（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。　　（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。　　（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。　　（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。　　（6）日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。　　（7）日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
　　要求：
　　（1）计算该仓库的入账价值。　　（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。　　（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。　　（4）编制甲企业日清理该仓库的会计分录。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）　　　　　　（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）　　　　　　（3）① 借：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］　　 23.4　　　　　　　贷：银行存款 　23.4
　　② 借：在建工程 23.4　　　　贷：工程物资［或：在建工程物资、专项物资、专用物资］　23.4
　　③ 借：在建工程　　2.51　　　　贷：库存商品 　2　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　 0.51
　　④ 借：在建工程 　1.17　　　　贷：原材料　 1　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出　 0.17
　　⑤ 借：在建工程　　 2　　　　贷：应付工资　 2
　　⑥ 借：在建工程　　 0.92　　　　贷：银行存款 　　0.92
　　⑦ 借：固定资产 　30　　　　贷：在建工程　30
　　⑧ 借：管理费用 　1.05　　　　贷：累计折旧　　 1.05
　　（4）① 借：固定资产清理 　　23.35　　　　　　　累计折旧 　6.65　　　　　　贷：固定资产　　 30
　　② 借：原材料 5　　　　贷：固定资产清理 　5
　　③ 借：固定资产清理 　2　　　　贷：银行存款 2
　　④ 借：其他应收款［或：应收账款］ 7　　　　贷：固定资产清理 7
　　⑤ 借：营业外支出 13.35　　　　贷：固定资产清理 13.35
　　【解析】购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
　　日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
　　2、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。
　　原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：
　　（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
　　（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
　　（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
　　（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
　　（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
　　（6）本年计提坏账准备13万元。
　　（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
　　（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
　　（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
　　（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
　　（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
　　要求：
　　（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。　　（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】（1）
　　① 借：银行存款 17　　　　　应收票据 100　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 100　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17
　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 60　　　　贷：库存商品［或：产成品］ 60
　　② 借：银行存款 702　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 600　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 102
　　借：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 300　　　贷：库存商品［或：产成品］ 300
　　③ 借：生产成本 300　　　　　制造费用 60　　　　　管理费用 20　　　　贷：原材料 380
　　④ 借：银行存款 23.4　　　　贷：其他业务收入 20　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
　　借：其他业务支出 18　　　　贷：原材料 18
　　⑤ 借：生产成本 100　　　　　制造费用 40　　　　　管理费用 40　　　　　在建工程 20　　　　贷：应付工资 200
　　⑥ 借：管理费用 13　　　　贷：坏账准备 13
　　⑦ 借：制造费用 70　　　　　管理费用 30　　　　贷：累计折旧 100
　　⑧ 借：营业费用 20　　　　　财务费用 4　　　　贷：银行存款 24
　　⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 60　　　　　　　　　——应交营业税 5　　　　　　　　　——应交所得税 35　　　　贷：银行存款 100
　　⑩ 应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（万元）
　　借：所得税 70.95　　　贷：应交税金——应交所得税 70.95
　　11、借：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 700　　　　　　其他业务收入 20　　　　　贷：本年利润 720
　　借：本年利润 575.95　　　贷：主营业务成本［或：产品销售成本、商品销售成本］ 360　　　　　　其他业务支出 18　　　　　　管理费用 103　　　　　　营业费用 20　　　　　　财务费用 4　　　　　　所得税 70.95
　　（２）&&&&&&&&&&&&&&
&& A公司利润表&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2005年度&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：万元
本年累计　
一、主营业务收入　
减：主营业务成本　
主营业务税金及附加　
二、主营业务利润　
加：其他业务利润　
减：营业费用　
管理费用　
财务费用　
三、营业利润　
加：投资收益　
营业外收入　
减：营业外支出　
四、利润总额　
减：所得税　
五、净利润　
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