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四、计算分析题1．某企业日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：企业
四、计算分析题1．某企业日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。银行代付电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?该企业在日可动用的银行存款的数额是多少?银行存款余额调节表编制上述经济业务的会计分录。计算该交易性金融资产的累计损益。3．A公司2007年有关资料日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元：12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本O．8万元，未收款：12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元：12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账l万元，存入银行；日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5％。要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。4．某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2000年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务：（1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。（2）1月15日车间一般耗用邻用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%）。款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要求：（1）完成上述业务的会计分录。（2）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录；计算月末原材料的实际成本。5某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2003年4月份有关资料“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元。4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。4月30日，汇总发料凭证，共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算材料成本差异率、发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。6某工业企业为增值税一般纳税人。发出材料成本按加权平均法计算。日库存A种原材料100吨，价值77905元，当月购人A种原材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544000元。另发生运输费用50000元（假定运费不包括增值税），装卸费用12000元，途中保险费用13900元。上述款项均以银行存款支付。原材料运输入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。生产甲产品领用该种原料2000吨，生产乙产品领用该种材料1600吨，本企业工程领用400吨。要求：（1）计算购入A种材料的入帐价值及单位采购成本。（2）编制购入材料的会计分录。（3）计算A材料的加权平均单价。（4）编制领用材料的会计分录。7．甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。适用的消费税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2％。按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元，以及相应的增值税和消费税。甲企业用银行存款支付往返运杂费600元。甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：计算甲企业应支付的增值税和消费税；编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录。8．甲公司有关长期股权投资的业务日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司的股票200万股，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的10％，并准备长期持有。日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派发0．2元现金股利。日收到现金股利。2002年度，乙公司实现净利润800万元。2003年’2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。9．A公司于2007年1月l旧用银行存款购入B公司股票400万股，每股购入价为10元，另支付相关税费20万元，占B公司实际发行在外股数的30％。A公司采用权益法核算此项投资。日B公司可辨认净资产公允价值为13000万元。日收到现金股利，2007年B公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。日，A公司将持有的对B公司的投资对外出售，收到款项4300万元存人银行。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录。10．某企业发生如下经济业务购买设备一台，价款100万元，增值税率17％．以银行存款支付，需进行安装。购买材料20万元，以银行存款支付，全部用于安装工程。应付安装工程人员工资23万元。安装完毕交付生产车间使用。该设备预计使用10年，净残值5％。采用直线法计提折旧。该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计‘13000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。11．某企业于2010年初自行建造仓库一座，购人为工程准备韵各种物资100000元，支付的增值税额为17000~元，实际领用工程物资105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10％。要求：计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；计算2011年该项固定资产的折旧额.
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-- 本站部分信息来源于互联网，不代表本站观点或立场，如有侵权，请来电告知，我们将及时处理五、根据所给的经济业务编制会计分录讲义
五、根据所给的经济业务编制会计分录
五、根据所给的经济业务编制会计分录（共计40分）
1.甲公司日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。（3分）
2. 2009年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款情况进行测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10％计提坏账准备。甲公司2010年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。甲公司2010年年末应收账款余额1200000元，经过减值测试，甲公司决定仍按10％计提坏账准备。（5分）
3.2010年3月2日，委托d证券公司购入a上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（4分）
4.甲公司购入l材料一批，专用发票上记载的货款为3000000元，增值税额510000元，发票账单已经收到，计划成本为3200000元，已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3分）
5.乙公司2010年6月份固定资产计提折旧情况如下：
一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元
管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元
销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。
当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法（5分）
6取得罚款收入6万元，存入银行。（3分）
7结转固定资产清理净损失6．8万元。（3分）
8以银行存款支付广告费7万元。（3分）
9 d股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，编制d公司年末转账的相关会计分录并计算年末未分配利润的余额。（11分）
【答案】1. 借：应收账款&&&&&&&& 1755000
贷：主营业务收入&&& 1500000
&&&&&&&&&&&&&& &&&&应交税费―应交增值税（销项税额） 255000
&& 2. 借：资产减值损失－计提的坏账准备&100000
&&&&&&&&& &&&&&&贷：坏账准备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&&& 借：坏账准备&& 30000
&&&&&&&&& &&&&&&&贷：应收账款&30000
借：资产减值损失&50000
&&&&&&& &&&&&&&&&贷：坏账准备&&&&&& 50000
&&&&&&&& 3.借：交易性金融资产――成本　&& 8000000
　　　　　　 &&&&投资收益　&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000
　　　　　　 &&&&贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&& 8020000
&&&&&&&& 4. &借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000000
应交税费――应交增值税（进项税额） 510000
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&3510000
借：原材料&&&&&&&& 3200000
&&&& &&&&&&&&&&&&贷：材料采购&&&&&& 3000000
材料成本差异&& 200000
&&&&&&& 5. &&借：制造费用&8300000
&&& &&&&&&&&&&&&&管理费用&8900000
&&&& &&&&&&&&&&&&销售费用&5830000
&&&& &&&&&&&&&&&&贷：累计折旧&&
&&&&&&& 6.&& 借：银行存款&60000
&&&&&&&& &&&&&&&&贷：营业外收入&60000
&&&&&&& 7.&&& 借：营业外支出&68000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢 68000
&&&&&&& 8.&&& 借：销售费用&& 70000
&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&& 70000
&&&&&&& 9. &借：本年利润2000000
贷：利润分配－未分配利润 2000000
借：利润分配－提取法定盈余公积 200000
－应付现金股利 800000
贷：盈余公积200000应付股利800000
借：利润分配－未分配利润&& 1000000
贷：利润分配－提取法定盈余公积200000
－应付现金股利800000
六、计算题(本题共计10分)
甲公司截止日的有关科目发生额如下
借方发生额（万元）
贷方发生额（万元）
主营业务收入
主营业务成本
其他业务收入
其他业务成本
营业税金及附加
资产减值损失
公允价值变动损益
营业外收入
营业外支出
所得税费用
要求：根据上述资料，编制甲公司2010年度的利润表。
编制单位：甲企业&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2010年&&&&&&&&&&&&&& 单位：万元
本期发生额
&减：营业成本
&&&&& 营业税金及附加
&&& &&管理费用
&&& &&财务费用
&&& &&资产减值损失
&加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
&&& &&投资收益（损失以“一”号填列）
&&& 加：营业外收入
&&& 减：营业外支出
&& 减：所得税费用中级会计职称《经济法》模拟14
　　四、计算分析题　　1. 某企业日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：　　(1)企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。　　(2)委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。　　(3)银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。　　(4)企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。　　要求：　　(1)根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。　　(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?　　(3)该企业在日可动用的银行存款的数额是多少?　　银行存款余额调节表　　(1)编制上述经济业务的会计分录。　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。　　3.A公司2007年有关资料如下：　　(1) 日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万　　元：　　(2) 12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本O.8万元，未收款：　　(3) 12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司　　同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品;　　(4)12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元：　　(5)12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账l万元，存入银行;　　(6)日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备　　的比例为5%。　　要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录　　(金额单位用万元表示)。
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12-912-812-812-812-812-8
12-912-812-812-812-812-82012年初级会计实务模拟题101
14. 以下各项中，( & &)属于需要进行全面财产清查的情况。A．出纳每日对现金的清点 & &B．公司总经理调离工作前C．企业股份制改造前 & &D．企业年终决算之前15. 下列各项所形成的资本公积，按规定可以直接转增资本的有( & &)。A．资本溢价 & &B．其他资本公积C．股权投资准备 & &D．接受非现金捐赠判断题1. 不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。( & &)2. 在接受外币资本投资时，应当按当时收到外币时的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。( & &)3. 企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。( & &)4. 在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则企业所交的增值税计入委托加工物资成本。( & &)5. 如果短期投资市价低于成本的金额大于短期投资跌价准备科目的贷方金额，应按其差额提取跌价准备。( & &)6. 企业销售不动产应交的营业税，应当通过“主营业务税金及附加”和“其他业务支出”。 ( & &)7. 完工百分比法是确认收入的一种方法，主要适用于劳务收入的确认。( & &)8. 企业出售固定资产，应将所得价款与该项固定资产的账面价值之间的差额，计入当期其他业务利润。( & &)9. 年末资产负债表中“未分配利润”项目不一定与“利润分配”总账的年末余额的数额一致。( & &)10. 在应付税款法下，“所得税”科目本期发生额反映本期按会计利润计算的应纳所得税额。( & &)计算分析题1. 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务。(1) 3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。(2) 5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回贷款，在合同中规定的现金折扣条件为： 2／10，1／20，N／30。(3) 13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4) 15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。贷款尚未收到。(5) 20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。要求：(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录。(假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)(2) 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。3. 甲企业自日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期两年，合同总收入为100 000元，日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下。该项目于日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。4. 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)。(1) 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录借：短期投资 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100(2) 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 11.7贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10应交税金――应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1.7(3) 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录借：营业费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 20甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。要求：(1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。(2) 分别编制错账更正会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)综合题1. 2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。(1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260 000元；本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。(2) 以银行存款支付本月发生的管理费用5 300元．营业费用4 700元。(3) 购入2年期公司债券80 000元，手续费用1 000元(直接计入当期损益)，以银行存款支付。(4) 收到兑付的4年期国库券本金200 000元，利息收入10 000元(该国库券每年12月份兑付当年利息，企业在收到利息时确认当年投资收益)，全部款项已存入银行。(5) 报废旧设备一台，原值50 000元，已提折旧36 000元，发生清理费用500元，取得残料变价收入800元，有关款项已通过银行结算完毕。(6) 转让专利技术，取得收入100 000元，账面价值90 000元。(7) 以现金支付卫生罚款300元。(8) 计算12月份应纳所得税额，税率为33%，以银行存款交纳全年应交未交的所得税。要求：(1) 编制有关经济业务的会计分录。(2) 计算12月份应纳税所得额和应交所得税金额。2. 2001年12月份A股份有限公司发生如下业务。(1) 以银行存款支付：银行借款利息25 000元，离退休人员医疗费用850元；咨询费用500元；生产车间水电费800元；劳动保护费1 100元；待业保险费用1 200元；产品展览费用400元；购入土地使用权12 500元；捐赠2 000元；各项税收罚款及滞纳金1 450元；违反合同罚款 760元；办公用品50元；营业税和所得税2 300元；短期投资手续费120元；生产设备保险费 1 630元；诉讼费用320元；业务招待费用2 400元；销售产品运输费用100元；材料入库前挑选、整理费用150元。&(2) 分配职工工资50 000元，其中建筑工程人员工资5 000元；生产工人工资40 000元；车间管理人员工资2 000元；公司管理人员工资3 000元。并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。(3) 摊销无形资产价值4 000元。(4) 结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。联展在线考试倾情提供：[本文共有 2 页，当前是第 2 页]
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