假定某企业从日本进口一条打包带生产线线,合同金额600 000 000日元,支付期6个月,当时市场即期汇率

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-01-09 03:05 标签： 打包带生产线
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第&1&题：计算题: ()
长江公司系上市公司，该公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至日，该办公楼的原价为3300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼日的公允价值为2800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为33%。日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定日前无法取得该办公楼的公允价值。
(1) 编制长江公司日会计政策变更的会计分录。
(2) 将日资产负债表部分项．目的调整数填入下表。
日资产负债表部分项目的调整数
金额(万元) 调增(+) 调减(-)
　投资性房地产累计折旧
　投资性房地产减值准备
　投资性房地产
　递延所得税资产
　盈余公积
　未分配利润
(3) 编制日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
正确答案：有， 或者 第&2&题：计算题: ()
A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部&财会[2006]3号&文件的要求，自 日起执行《企业会计准则第18号&&所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
(1) A公司日从同行企业C公司处购人一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
(2) A公司日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
(3) 日，A公司将开发一种新产品发生60万元的相关开发成本，按照《企业会计准则第6号&&无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来5年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关开发成本应在2007年上半年开发当期予以抵扣。
(4) 2007年，A公司按照《企业会计准则第22号&&金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(5) A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。
(6) 假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
(1) 请分析A公司日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
(2) 请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异，并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。
(3) 计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。
长江公司2007年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
长江公司2007年度财务报告于日经董事会批准对外报出。2007年度长江公司已预交所得税9000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
长江公司日编制的2007年度&利润表&有关项目的&本期金额&栏有关金额如下：
编制单位： 2007年度 单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以&-&号填列)
　　投资收益(损失以&-&号填列)
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以&-&号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
　　其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以&-&号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&-&号填列)
日至4月30日发现的与上述&利润表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
(1) 长江公司于日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。
(2) 长江公司日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2007年未确认收入，长江公司的会计处理如下：
借：分期收款发出商品 1500
贷：库存商品 1500
假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。
(3) 2007年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2007年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。
经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。
假定长江公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(4) 长江公司日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。
(5) 长江公司日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。
假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。
(6) 长江公司日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。
日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。
假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。
假定：(1) 除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。
(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3) 各项交易或事项均具有重大影响。
(1) 判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
(2) 对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分．录(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
(3) 计算长江公司2007年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。
(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
(5) 根据上述调整，重新计算2007年度&利润表&相关项目的金额。
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做了该试卷的考友还做了
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