1、免:是指生产企业出口的自产貨物免征本企业生产销售环节增值税,即出口额为0;
2、抵:是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的额抵顶内销货物的应纳税额;
3、退:是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以
二、分情况理解免抵退的含义
1、内销:进项税额为17,为34应纳税额为17;
2、外销:进项税额为17,销项税额为0出口货物享受退税,但是不┅定全额退税假设当期不予退税额为4,则外销货物应纳(退)税额=0-(17-4)=13表示可以享受退税额为13。
3、按照免抵退税的步骤来理解:
(1)免:出口销项税0;
(2)抵:上述内销销项税额17与外销应退税额13相抵消即“应纳”-“应退”=17-13=4,表示应纳大于应退则仍需缴纳增值税4;
(3)退:由于应纳和应退相抵后出现应纳税额4,所以不存在退税应退税额为0。
1、内销:进项税额为17销项税额为24,应纳税额为7;
2、外销:進项税额为17销项税额为0,出口货物享受退税但是不一定全额退税,假设当期不予退税额为4则外销货物应纳(退)税额=0-(17-4)=13,表示可鉯享受退税额为13
3、按照免抵退税的步骤来理解:
(1)免:出口销项税0;
(2)抵:上述内销销项税额7与外销应退税额13相抵消,即“应纳”-“应退”=7-13=-6表示应退大于应纳6;
(3)退:由于应退大于应纳6,所以应退税应退税额为6。
1、内销:进项税额为17销项税额为13,应纳税额为-4表示出现借方留底税额4,可以结转下期继续抵扣;
2、外销:进项税额为17销项税额为0,出口货物享受退税但是不一定全额退税,假设當期不予退税额为4则外销货物应纳(退)税额=0-(17-4)=13,表示可以享受退税额为13
3、按照免抵退税的步骤来理解:
(1)免:出口销项税0;
(2)抵:上述内销借方留底税额4与外销应退税额13无法进行抵消,两者都是借方余额不存在相互抵消出现借方总余额为17;
(3)退:不可能退內销货物留底税额4,即不能按借方合计的17退税只能退外销业务对应的应退税额13。
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