解读所有者权益中的未分配利润
李艳萍 （广东省佛山市顺德区龙江职业技术学校 &&528318）
摘& 要：在资产负债表中负债及所有者权益方设有&未分配利润&项，在利润分配表中也设有&未分配利润&项。&未分配利润&是一项较为特殊的项目，对于这个项目，如何理解以及正确填列是资产负债表编制过程中不可忽视的一个重要问题。本文以实例的形式解析了月度报表和年度报表中&未分配利润&的填列。
关键词：未分配利润&&& 利润分配&&& 本年利润&&& 报表填列
&未分配利润&项目，反映企业尚未分配的利润,属于所有者权益类，与应付利润（属于负债类）有本质的区别。它起初来源于&本年利润&，通过利润分配&&如提取法定盈余公积和公益金，向投资者分配利润等，余下的就是未分配利润．这正是利润分配表中&未分配利润&的来源。由于资产负债表中的&未分配利润&项目与利润分配表中的&未分配利润&项目是对应的，一致的，所以资产负债表中的&未分配利润&项目要根据&本年利润&和&利润分配&账户的期末余额的差额填制。但在各项资产负债表项目的计算填列中,&未分配利润&是一项较为特殊的项目，所以它还应区分是月度报表的填列还是年度报表的填列。
二、月度报表中&未分配利润&的填列
&未分配利润&是&利润分配&总账科目下的一个明细科目，涉及&利润分配&的会计核算。&利润分配&账户核算企业利润的分配（或弥补的亏损）和历年分配（或弥补）后的积存余额。&利润分配&借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不作登记，因而在年度中间&利润分配&的期末余额为借方余额，表示截至本期企业累计已分配的利润。平时将&本年利润&的贷方余额减去&利润分配&的借方余额，即可求得月末未分配利润。
例1：新华公司2005年10月末&本年利润&贷方余额273600元，&利润分配&&未分配利润&年初贷方余额35000元。假设该公司每月进行利润分配。10月末，&利润分配&&提取法定盈余公积&账户借方余额27360元，&利润分配&&提取法定公益金&账户借方余额13680元，&利润分配&&应付普通股股利&账户借方余额77000元。11月份税后利润为13000元。根据上述资料进行利润分配，并结算出11月末未分配利润。
编制会计分录如下：
（1）按税后利润的10%计提11月份法定盈余公积。
借：利润分配&&提取法定盈余公积&&&&&& 1300
&& 贷：盈余公积&&法定盈余公积&&&&&& &&&1300
（2）按税后利润的5%计提11月份法定公益金。
借：利润分配&&提取法定公益金&&&&&&&& 650
& 贷：盈余公积&&法定公益金&&&&&&&&&&&& 650
（3）董事会决定应付普通股股利3000元。
借：利润分配&&应付普通股股利&&&&&&&&&& 3000
& 贷：应付股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000
利润分配账务处理程序如下：
利润分配&&提取法定盈余公积&&&&&&&&&&&&&&&&&& 利润分配&&提取法定公益金
期初余额：27360& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&期初余额：13680
①&&& 1300&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ②&& 650
期末余额：28660&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 期末余额：14330
利润分配&&应付股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 利润分配&&未分配利润
&期初余额：77000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&期初余额：35000
③：& 3000
&期末余额：80000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 期末余额：35000
期初余额：273600
本月：&&&& 13000
期末余额：286600
11月末未分配利润=11月末&本年利润&的贷方余额&11月末&利润分配&的借方余额（若为贷方余额则加）=286600&（+80000&35000）=198610
由以上分析得出：在月度资产负债表编制时（1～11月份），&未分配利润&项目根据&本年利润&账户期末余额和&利润分配&账户的期末余额之和（&利润分配&为贷方余额）或之差（&利润分配&为借方余额）计算填列。
三、年度报表中&未分配利润&的填列
年末，由于要将&本年利润&账户的贷方余额即全年累计净利润转入&利润分配&&未分配利润&的贷方，同时将&利润分配&科目下的其他明细科目（除未分配利润外）的借方余额转入&利润分配&&未分配利润&的借方，所以结转后，&本年利润&没有余额，而&利润分配&账户的借方与贷方相抵，&利润分配&&未分配利润&明细账的余额等于&利润分配&总分类账户的余额，如为借方余额，表示年末未弥补的亏损，以&&&号表示，如为贷方余额，表示年末未分配利润。
例2：接上例，12月份税后利润为13400元。12月份&本年利润&与&利润分配&的期初余额见上例&T&型账户的期末余额，根据上述资料进行利润分配，并结算出年末未分配利润。
编制会计分录如下：
（1）结转本年利润。
借：本年利润&&&&&&&& 300000（00）
& 贷：利润分配&&未分配利润&&&&&&&& 300000
（2）按税后利润的10%计提12月份法定盈余公积。
借：利润分配&&提取法定盈余公积&&&&&&&& 1340
& 贷：盈余公积&&法定盈余公积&&&&&&&&&&&& 1340
（3）按税后利润5%计提12月份法定公益金。
借：利润分配&&提取法定公益金&&&&&&&&& 670
& 贷：盈余公积&&法定公益金&&&&&&&&&&&&& 670
（4）董事会决定应付普通股股利3000元。
借：利润分配&&应付普通股股利&&&&&&&&& 3000
& 贷：应付股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000
（5）年末结转&未分配利润&以外的其他明细账。
借：利润分配&&未分配利润&&&&&&&& 128000
& 贷：利润分配&&提取法定盈余公积&&&& 30000（）
&&提取法定公益金&&&&&& 15000（）
&&应付普通股股利&&&&&& 83000（）
利润分配的账务处理程序如下：
利润分配&&提取法定盈余公积&&& 利润分配&&未分配利润&&&&&&&&& 本年利润
期初余额：28660& ⑤30000&&&&&&&&&& ⑤128000& 初余：35000&&& ①300000& 初余：28660
②& 1340&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ①300000&&&&&&&&&&&&&&&& 本月13400
期末余额：&&& 0&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 末余：207000&&&&&&&&&&&& 末余：&& 0
利润分配&&提取法定公益金
期初余额：14330&&& ⑤15000
末余：&&&&&& 0
利润分配&&应付股利
期初余额：80000&&& ⑤83000
&末余：&& 83000
12月末未分配利润=12月末&本年利润&的贷方余额+12月末&利润分配&的贷方余额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& =0+000
或年末未分配利润=年初未分配利润+本年未分配利润贷方发生额&本年未分配利润借方发生额=&000
从以上分析得出：在年度资产负债表编制时，&未分配利润&项目根据&利润分配&&未分配利润&账户的期末余额或根据&利润分配&总账的期末余额直接填列。温馨提示！由于新浪微博认证机制调整，您的新浪微博帐号绑定已过期，请重新绑定！&&|&&
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历史上的今天
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blogTitle:'2010《统计相关知识》辅导：会计基础知识',
blogAbstract:'账户设置
环球网校2010年统计师辅导方案
　　(1)“利润分配”账户，属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。贷方登记用盈余公积弥补的亏损以及年末从“本年利润”账户转入的全年累计实现的净利润，借方登记实际分配的利润以及年末从“本年利润”',
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网易公司版权所有&&
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{list wl as x}{/list}&&& 无论是《企业会计准则》、《会计基础工作规范》，还是新《企业会计制度》，对“利润分配”账户在会计核算中的具体运用都作了详细规定。无论或曰《基础会计》，还是或曰《会计学原理》，对“利润分配”账户在“账户分类”中都进行了分类和归属对各项法令的遵循定在理论上不尽科学，在实践上不尽规范，因此，有必要对该账户作进一步的剖析、认识，以作出合理的调整。　　一、现行《企业会计制度》和教科书中“利润分配”账户的运用　　就账户所核算和监督的会计对象的具体内容来看，“利润分配”账户属于所有者权益类，而且是“本年利润”账户的继续、补充和延伸。就账户的用途和结构来看，“利润分配”账户属于调整账户中的备抵附加账户，是用来调整账务成果计算账户的“本年利润”的账面余额，同时具备抵减和附加两种调整职能。可见，“利润分配”账户和“本年利润”账户既有区别，又密切联系。　　“本年利润”账户，从经济内容上看，是所有者权益类，从用途和结构上看是财务成果计算类。企业日常核算中，已将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。在此基础上，期末就可以将全部收益与全部费用进行对比确定当期实现的利润（或亏损）。为了核算和监督企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）总额，《企业会计制度》规定应设置“本年利润”账户：期末，企业将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润），则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配――未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配――未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。年度结账后，“本年利润”账户无余额。　　利润分配，是指企业按照有关规定，对当年实现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补。因此，设置“利润分配”账户是用来核算和监督企业当年可供分配的利润（或应弥补的亏损）和历年分配（或弥亏后的结存余额）后的结存余额。当进行利润分配或年终亏损转入（年终将“本年利润”账户的借方余额转入），或调增上年度亏损，或调减上年利润时，借记“利润分配”账户。当用盈余公积弥补亏损，或年终净利润转入（年终将“本年利润”账户贷方余额转入），或调增上年利润，或调减上年亏损时，贷记“利润分配”账户。年末，该账户若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损，若为贷方余额，表示历年未分配的利润。同时，现行《企业会计制度》还规定，就在“利润分配”账户下设置“其他转入”、“提取法定盈余公积”、“未分配利润”等十二个明细账户。年度终了，要将“利润分配”账户下的其他明细账户余额转入“利润分配”账户下“未分配利润”明细账户中，结转后，除“未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户的其他明细账户应无余额。此时，“未分配利润”明细账户的余额反映的是企业历年积存的未分配利润（或未弥补的亏损）。 1
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利润分配”账户借方登记已分配的利润金额等，贷方登记弥补的亏损额和年末从“本年利润”账户转来的年度内实现的净利润额。可是将利润分配账户的明细账户“提取法定盈余公积”“
利润分配”属于所有者权益类，贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损额，借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额。期末贷方余额反映的是历年滚存的未分配利（诚心为您解答，希望给予【好评】，感谢~）
回答数：5772
利润分配账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的货方转来的全年亏损总额;货方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实 请给好评 谢...