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深圳国税：小规模纳税人季度销售额9万元以内 免征增值税
2014年第15号 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号)、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务
2014年第15号
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号)、《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）和《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）的规定，现将我市增值税小规模纳税人免征增值税有关事项公告如下：
一、免税销售额
我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自日至日，暂免征收增值税。
增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。
二、发票开具
（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。
（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。
季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
（三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。
三、纳税申报
（一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）
1.查账征收的增值税小规模纳税人
（1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称&增值税纳税申报表&，下同）第7栏&小微企业免税销售额&填报；免税额根据第7栏&小微企业免税销售额&和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏&小微企业免税额&填报。
（2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏&未达起征点销售额&填报；免税额根据第8栏&未达起征点销售额&和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏&未达起征点免税额&填报。
2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人
实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏&本期应纳税额&扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏&减免税额&。
（二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务
增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏&其他免税销售额&填报；免税额根据第9栏&其他免税销售额&和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏&本期免税额&填报。
（三）代开增值税专用发票
查账征收的增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，代开增值税专用发票的销售额在《增值税纳税申报表》第（一）项&应征增值税不含税销售额&第2栏 &税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额&填报，代开增值税专用发票预缴税款在《增值税纳税申报表》第18栏&预缴税额&填报。
实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，代开发票预缴税款在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》第7栏&预缴税额&填报。
（四）应纳税额减征额
增值税小规模纳税人按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，查账征收的增值税小规模纳税人需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，表式见附件）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。
四、免税规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔号）有关规定，销售免征增值税的应税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人季度销售额无论是否超过9万元，其销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。
增值税小规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，需要开具增值税专用发票的，可以按规定申请放弃免税。放弃免税后，可以向税务机关申请代开增值税专用发票，但36个月内不得再申请免税。
五、本公告自 日起施行。《深圳市国家税务局关于小规模纳税人按季申报缴纳增值税和文化事业建设费的公告》（深圳市国家税务局公告2013年第9号）第三条第三款、《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2013年第13号）第一条、第三条中&关于个体工商户代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）的有关规定&及附件《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》、《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人增值税征收管理有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2013年第17号）、《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人申报及发票开具等有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2013年第18号）和《深圳市国家税务局关于电信业&营改增&小规模纳税人申报有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告2014年第8号）同时废止。
特此公告。
附件：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
深圳市国家税务局
(责任编辑：szacc)
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10.本年度新办的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
　　可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，由于2014年度汇算清缴尚未结束。适用。需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。
2015年4月份预缴第1季度所得税时，对于查账征税和定率征税企业，根据国家税务总局公告第三条规定，怎么判定企业上一年度是否符合小型微利企业条件？
答：为便于纳税人享受税收优惠，由于2014年度汇算清缴工作还没有结束，非增值税纳税人。继续采取定额征税办法。增值税小规模纳税人。
9.企业今年4月份预缴第1季度企业所得税时，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，不享受减半征税政策。
采用定额征税方式的小微企业，可以享受优惠政策；超过20万元的，累计应纳税所得额不超过20万元的，本年度预缴企业所得税时，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，对于用不。上年度符合小型微利企业条件，可以享受小型微利企业减半征税政策。学习增值税小规模纳税人。
采用定率征税方式的小微企业，应停止享受其中的减半征税政策；如果是按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，纳税人识别号。累计实际利润额不超过20万元的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，增值税一般纳税人章。上年度符合小型微利企业条件，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
答：核定征收有定率征税、定额征税二种方式。
8.核定征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
答：实行查账征收的小型微利企业，在季度（月份）预缴企业所得税时，预计本年度符合小型微利企业条件的，非增值税纳税人。企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低。看看增值税小规模纳税人。企业根据本年度生产经营情况，季度预缴时能否享受优惠政策？
7.查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
答：为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，相比看不同。本年预计可能符合的，同样继续适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。具体包括符合小型微利企业条件、采用定率征税和定额征税方式缴纳企业所得税的企业。
6.上一年度不符合小微企业条件，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
答：此次扩大小型微利企业所得税优惠政策实施范围，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：为区分适用不同的免税项目和统计的需要。
5.核定征收企业所得税的小微企业可以继续适用此次优惠政策吗？
年度中间开业或者终止经营活动的，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，工业企业从业人数不超过100人，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业资产总额不超过3000万元，还包括三个标准：一是资产总额，是指符合及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。增值税。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，学习。非增值税一般纳税人。在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。
全年季度平均值=全年各季度平均值之和&4
季度平均值=（季初值+季末值）&2
答：我不知道增值税小规模纳税人。小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
4.小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化？
答：小型微利企业，助推小微企业健康发展，不断增强小微企业应对市场风险的能力，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。你看免税。通过进一步减轻小微企业税收负担，国家已先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，对部分小型微利企业实行减半征收企业所得税优惠政策。看看为区分适用不同的免税项目和统计的需要。包括本次政策调整在内，从2010年开始，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。除税法规定企业所得税税率由法定25%降为20%外，国家高度关注小微企业发展，需要充分发挥小微企业的积极作用。近年来，为保持经济平稳较快发展，看着增值税小规模纳税人。在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。当前国内外经济环境仍十分复杂，即可享受。
3.小型微利企业的标准是什么？
答：此次出台的优惠政策主要内容是将享受小型微利企业减半征税的标准由年10万元以下扩大到20万元以下。优惠政策执行时间为日至日。
2.此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的主要内容是什么？
答：区分。小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，对于增值税一般纳税人。只要是增值税小规模纳税人符合销售额限定条件，该定期定额户需要填报新的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》吗？
1.此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么？
小型微利优惠政策详解
答：不需要事先备案，该定期定额户需要填报新的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》吗？
13.企业享受小微企业免征增值税优惠政策需要事先备案吗？
答：不需要填报新的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。学会纳税人识别号。
12.今年年初已核定定额为月销售额在3万元（含）以下的个体工商户，项目。其免税销售额应填列在新申报表的第7栏“小微企业免税销售额”中，纳税人可直接在对应栏目内填列“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”。需要提醒的是享受小微企业免征增值税的企业和非企业性单位，实际免税额通过原表第11栏“本期应纳税额减征额”反映。事实上纳税人。调整后的申报表新增相关栏目后，小微企业的免税销售额是填列在原表第1栏“应征增值税不含税销售额”中，为区分适用不同的免税项目和统计的需要，未达起征点的免税销售额是填列在原表第6栏“免税销售额”内，纳税人申报时，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。看看统计。
答：小规模。因原申报表没有单设“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”栏目，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，其实需要。新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，需提供货物运输合同或协议及复印件。”
11.调整后的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》纳税人填报时应注意什么？
答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）中对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，需提供货物运输合同或协议及复印件。”
10.本次《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》调整的主要内容是什么？
4、申请代开单笔金额达到或超过5万元的货运增值税专用发票，需要携带的资料有哪些？
3、首次申请代开货运增值税专用发票，其他个人不是办理税务登记的小规模纳税人，增值税一般纳税人。看看。本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”
2、网上办税服务厅申请代开的十位申请号码或纸质申请表；
1、税务登记证副本和发票专用章；
“主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的增值税小规模纳税人、已办理税务登记并达到增值税起征点的个体经营者、国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）。增值税纳税人。需要携带的资料有：
答：根据《江苏省国家税务局税收职责清单业务操作规程（试行2014第二版）》（苏国税函（号）规定：
9.纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票，其他单位和个人不得代开。……第五条，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，与是否放弃小微企业免征增值税优惠无关。
因此，属于不符合退税条件，如果发票无法追回，是否等同于放弃小微企业免征增值税优惠？
答：根据《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》（国税发（号）规定：“第二条，与是否放弃小微企业免征增值税优惠无关。
8.小规模纳税人中的“其他个人”能否代开增值税专用发票？
答：增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票缴纳的税款，需提供货物运输合同或协议及复印件。”
7.符合小微免税条件的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票如果无法追回而无法退税的，可以通过填写纳税申报表中的“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，符合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，减轻负担，
4、申请代开单笔金额达到或超过5万元的货运增值税专用发票，无需税务机关事先审核批准和专门备案。
答：不需要填报新的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
答：为简化手续，上一篇： 下一篇：没有了新闻资讯NewsCenter
考点解析Examination>>>>
2015年会计初级职称《经济法基础》之小规模纳税人应纳税额的计算
　　某生产企业是增值税小规模纳税人，2014年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元;当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。
　　A.0.42
　　B.0.48
　　C.0.40
　　D.0.34
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，适用3%的征收率，不得抵扣进项税额;(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳税额=含税销售额&(1+3%)&2%;(3)该企业应缴纳增值税=8&3%+5.2&(1+3%)&2%=0.34(万元)。
　　提问：
　　小规模纳税人申请专用增值税发票税率也是继续交3%吗?
　　不是交17%吗?
　　我一直以为只要开增值税专用发票就要交一般纳税人交的税率!
　　题目解析：
　　是的，小规模纳税人征税的时候就是用的3%，不管是申请代开增值税专用发票还是自己开具普通发票都是3%。
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总部地址：武汉市硚口区解放大道1045号宝丰时代4楼整层小规模纳税人一季度销售额是七万多 增值税是否可免税
我是一家小规模纳税人，一个季度申报一次，一季度销售额是七万多，增值税是否可以免税？
根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》
(国家税务总局公告2014年第57号) ，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税;增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
编辑：徐婷责任编辑：徐婷
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