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中国福利彩票“双色球”是一种由发行管理中心统一组织发行，在全国销售联合发行的“乐透型”福利彩票。采用网络系统发行销售，定期电视开奖。参与“双色球”销售的省级福利彩票发行中心在中福彩中心的直接领导下，负责对本地区的“双色球”销售活动实施具体的组织和管理。“双色球”彩票实行自愿购买，凡购买者均被视为同意并遵守本规则。双色球属于双区投注的乐透型彩票。投注时需同时从两个号码区中分别选取号码，即从红色球号码区的33个号码中选择6个号码，再从蓝色球号码区的16个号码中选择1个号码，组合成一注进行投注。“双色球”有自选和机选两种投注方法，有单式和复式两种投注后台操作方式。
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双色球彩票2003年，经过1年的市场准备，日双色球正式发行。“大奖大，小奖多”、双区选号、中一个蓝球就有奖等特点吸引了人们的目光，在奖池过亿后，“倒三七”派彩的推出更加增添了双色球的魅力，推动了发展。在当年10个月的销售中，双色球完成了89期开奖，累计销售达到了28.29亿元。
日，双色球(第70期)的奖池资金首次超过1亿元。当日，中彩中心对双色球的游戏规则的相关条款做了相应修改，推出“倒三七”派彩；结果在当年12月21日，双色球二等奖的单注奖金达到359.4732万元。2004年双色球开始全面起步，联销省份增至31个，并增加了开奖频率、推出&“福彩助学榜”栏目。2005年双色球在较为完善的基础上开始着重进行诚信建设，随着“走近双色球”活动的推出，彩票诚信建设被推向高潮，彩票诚信体系也成为社会关注的焦点。当年4月12日，由山西公众代表组成的首批“走近双色球”公众代表团走进双色球现场，“走近双色球”活动正式启动。2006年双色球提出了打造“彩票文化”概念，在五一、十一、元旦、春节等重大节日中推出“快乐假日”，营造假日里的彩票文化。2007年双色球在大奖的中出亿元大奖，11月27日，双色球第2007139期开奖，甘肃省嘉峪关市一名彩民独中1.13亿元大奖。2008年双色球已经走过了整整五年的历程，为福利事业筹集了222多亿元的公益金。2009年继甘肃亿元彩王之后，10月8日双色球第09118期开奖，河南省安阳市彩皇对一张彩票上的两注相同号码分别进行了44倍的投注，采用倍投88倍的玩法，从而中得88注一等奖，成为我国彩市中奖第一人。
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双色球每注投注号码由6个红色球号码和1个蓝色球号码组成。红色球号码从1--33中选择；蓝色球号码从1到16中选择。每注需要选择6个红色球号码，1个蓝色球号码。 每注统一投注金额为2元。采用全国统一奖池计奖。 双色球每周销售三期，分别在周二、周四、周日晚间开奖。 中奖等级命中颜色奖金一等奖6红1蓝当奖池资金低于1亿元时，一等奖奖金总额为当期高奖级奖金的75%与奖池中累积的资金之和，单注奖金按注均分，单注最高限额封顶500万元。当奖池资金高于1亿元（含）时，一等奖奖金总额包括两部分，一部分为当期高奖级奖金的55%与奖池中累积的资金之和，单注奖金按注均分，单注最高限额封顶500万元；另一部分为当期高奖级奖金的20%，单注奖金按注均分，单注最高限额封顶500万元二等奖6红0蓝奖金总额为当期高奖级奖金的25%，单注奖金按注均分，单注最高限额封顶500万元三等奖5红1蓝3000￥四等奖5红或4红1蓝200￥五等奖4红或3红1蓝10￥六等奖1蓝5￥
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兑奖期限为开奖后一日起记60天内，除一、二等奖须到指定中心兑现外，其除奖金可在投注站中直接兑现。 一、二等奖须到各地省中心验证、登记和兑奖。
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正面使用统一的打印格式，但各地稍有不同，主要有：投注日期、投注号码、投注注数、投注额、暗码等。 背面各地区可自行设计相关样式，但不得有商业广告内容。主要题材有本地区风观、捐助项目展示厅等。
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TOP3：山西省太原市5.2亿巨奖 双色球日第14115期开奖中出107注大奖，山西省太原市一彩民得中101注头奖，101注头奖落在2张彩票上，分别为一张200元的单式100倍投注的彩票和一张56元的复式票，单式票独揽5.2亿，复式票中得520万，并且两张中奖票流水号相连，他将独揽5.25亿元巨奖。将是中国彩票史上第三大奖。&Top4：河南省安阳市3.599亿元巨奖日，双色球第2009118期，河南安阳一彩民凭借2张分别倍投44倍的机选单注彩票，投注了88注，花费176元。而这组号码幸运中得头奖，88注头奖共中得总奖金3.599亿多元。 Top5：四川省巴中市2.6亿元巨奖&日，双色球第2012014期头奖井喷59注，单注奖金520万多元。四川巴中一幸运彩民独揽50注头奖，中奖彩票是一张50倍倍投的单式票，投注额100元--这就意味着四川巴中的这位中奖彩民将揽得2.6亿元的双色球巨奖奖金。 Top6：上海杨浦区2.59亿元巨奖日，双色球第2010092期开出55注一等奖，一位上海彩民投注一张“6+2”复式票，买了5倍，然后进行了10倍倍投，总共花费200元，不仅独揽了50注，还拿下50注二等奖，获得2.59亿元巨奖。Top7：河南省驻马店市2.58亿元巨奖日，双色球第2010116期开出一等奖54注，河南驻马店一位彩民，中奖彩票为一张2元单式，进行50倍投注，购票金额为100元，获得总奖金2.58亿元。 Top8：山西省太原市2.2亿元巨奖月，双色球第2012119期井喷50注头奖，单注金额537万元，其中山西独中41注，均出自太原市迎泽区新泽巷10号号投注站，如果41注头奖为一人所中，则将揽获奖金2.2亿元。Top9：湖北省武汉市2.08亿元巨奖日晚，双色球2013069期惊爆105注头奖，单注奖金208万元。湖北省彩民或一人独揽100注。该中奖彩票是6月15日18时03分打出，是一张票面金额为200元的单式投注所中，中奖投注站是武昌区水果湖洪山路69号的站点。2.08亿元是湖北省目前双色球玩法中单人中得的最高奖金。Top10：江西2.01亿元巨奖日晚，中国福利彩票双色球游戏进行第2014006期开奖。当期双色球井喷70注头奖，单注金额419万元。其中，江西独揽48注头奖，经查证，这48注头奖为一人所中，奖金总额达到2.01亿元，这是新年彩市诞生的第一个亿元大奖。二等奖开296注，单注金额8.16万元。计奖后，双色球奖池被掏空，中彩中心决定从双色球调节基金拨出3000万元，注入第2014007期奖池，第2014007期奖池资金原为：0元,累计金额为：3000万元。 Top11：广东省湛江市1.68亿元巨奖月，双色球第2012152期井喷36注头奖，单注金额562万元（含加奖），广东彩民狂揽31注，其中，有30注头奖出自广东省湛江市遂溪县遂城镇中山路72号第号投注站，中奖彩票是3张流水号相连的10倍3注单式票，如果30注头奖为一人所中，则将揽获奖金1.68亿元。Top12：河南邓州市1.39亿元巨奖日晚，双色球第2012136期开奖井喷37注头奖，单注金额515万元（含加奖）。其中，河南邓州市彩民用两张单式多倍投注彩票分别收获16注与11注一等奖，合计奖金1.39亿元。两张中奖彩票分别出自位于邓州市新华中路二院对面第号投注站和位于邓州市东一环财富天地小区门口的第号投注站，总中奖金额为8243.6万元与5667.5万元，为一人所中。 Top13：陕西榆林市1.3亿元巨奖11月10日晚，中国福利彩票双色球游戏进行3亿元派奖开始后第八期（2013132期）开奖。当期双色球开25注头奖，单注金额619（含加奖40万）万元，其中陕西独揽20注头奖。据检索，这20注一等奖均出自陕西省榆林市神木二村开发区的福彩号投注站，中奖彩票为一张6+3复式20倍倍投票，除一等奖外，还中得40注单注奖金17万元的二等奖，总奖金高达1.3亿元。这是双色球游戏上市以来诞生的第17个亿元巨奖，也是陕西彩民历史上收获的首个亿元巨奖，刷新了陕西省单人单期中奖纪录。 Top14：黑龙江省牡丹江市1.27亿元巨奖日，双色球第2011043期头奖井喷75注，黑龙江牡丹江市一彩民凭借一张25倍倍投的单式票，50元中得25注头奖，揽获总奖金1.27亿元。 Top15：山东青岛市1.149亿元巨奖日，双色球第2012075期井喷23注头奖，山东青岛市一幸运彩民凭借一张2注20倍投注的单式彩票揽获总奖金1.149亿元巨奖。Top16：甘肃省嘉峪关市1.138亿元巨奖日，双色球第2007139期，即双色球亿元加奖最后一期，甘肃嘉峪关一彩民凭借一张40元的20倍倍投的单式票和一张“6+16”的复式票，总共中得21注一等奖，获得总奖金达1.138亿元，这也是双色球首个亿元巨奖。 Top17：河南安阳市1.09亿元巨奖日晚，中国福利彩票双色球游戏进行第2013048期开奖，当期井喷37注545万元头奖，河南独揽34注头奖。当期河南的34注头奖中，安阳市独中20注，中奖彩票是一张单式20倍投注的彩票，中得20注头奖，该彩民将独揽1.09亿元巨奖。 Top18：广东省广州市1.086亿元巨奖日晚，中国福利彩票双色球游戏进行第2013025期开奖，当期的双色球头奖井喷27注，单注金额543万元。广东省的21注一等奖分落广州、韶关两地，其中广州中出20注一等奖，皆落在白云区夏茅村十社工业区7号档号投注站，中奖彩票上仅有1注单式号码，实施20倍投注，投注额40元，总奖金达到1.0863亿多元，打破了2009年7月东风东路一彩民独中第09076期双色球20注头奖共9668万多元奖金的纪录，成为广州彩票史以来第一大奖。 Top19:广州市1.07亿元巨奖日，双色球第2013033期开奖，当期头奖井喷44注，其中广州天河、越秀区两投注站各中出10注头奖。3月27日，大奖女得主现身福彩中心兑奖处，证实20注头奖为一人所得，总奖金达到1.07亿元。这是一个月之内广州市的第二个亿元巨奖，也是双色球历史上第19个亿元巨奖。
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第1位双色球分布于全国2010年8月，江苏苏州双色球1000万。福彩中心曾为寻得主悬赏10万，但未能避免弃奖。 日，双色球第2011041期全国共开出3注1000万的头奖，其中一注落在上海市嘉定区封周路14号投注站，截至6月10日无人兑奖，成为上海彩市第一大弃奖，也与中国彩市第一大弃奖——江苏双色球1000万弃奖并别居于榜首。 日，山西晋城双色球1000万。日，山西福彩通过媒体发布晋城1000万元大奖今日24时兑奖期限截止的寻人启事，福彩中心早已做好兑奖的各项准备工作，直到22日晚24时，工作人员一直坚守岗位，但始终没有等到兑奖者的到来，最终宣布1000万元成为弃奖，奖金被纳入彩票公益金，用于社会公益事业。福彩中心人士分析，此次中出的1000万元大奖得主，很可能是遗失了彩票或根本不知道自己中奖。这次中出的1000万元无人认领，成为山西省彩市最高弃奖。其与上海的1000万双色球弃奖仅隔12天。 第2位2009年12月&湖北武汉双色球917万。曾有律师彩民称自己彩票丢失，但无法改变弃奖事实。 第3位2008年11月，贵州双色球876万。2100元大复式投注却被弃，令人不解。 第4位2010年1月，辽宁盘锦双色球750万。福彩中心曾接到电话问彩票丢失能否兑奖。 第5位日，吉林双色球716万。弃奖原因不明，福彩寻找无果。这也是2011年第一注大奖弃奖。 第6位642万大奖遭弃！这是北京福彩的最大弃奖，头奖出自顺义区石园西区甲7-2号投注站，642万在国内弃奖排行榜上可列第6位！第7位日，江西双色球570万。弃奖原因不明。
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作弊传闻双色球双色球福彩不乏作弊传闻，尤其在片段中，摇奖器中滑落下来的奖球位置，与小屏幕中的奖球有明显差别。被网友揭露为作弊。但官方对此回应在录制双色球第2004009期开奖过程时，由于拍摄特写镜头的摄像机设置错误，导致录制过程中无法切换到特写画面，没能采集到特写画面。而摇奖一旦开始，中间不能停顿，也不能重新录制。考虑到观众的收视习惯，制作人员按照已经摇出并经过公证的号码，补拍了特写镜头。 延迟开奖事件双色球开售后共发生8起延迟开奖事件，但有5起原因不明，最长的长达4小时。日，原本于晚上9时30分在一频道（中国教育1）直播的双色球第2015011期开奖节目，在没有事先预告的情况下突然取消，改为播出，导致当期开奖延迟，此为2014年“双色球5亿派奖”的最后一期。晚上9时52分，中国教育电视台一频道以字幕飞播方式播出公告开奖延迟情况。晚上9时54分，中彩网官方微博称“由于销售数据通讯传输故障，导致本期双色球摇奖无法按时进行，待故障排除后再在公证员的监督下进行开奖”。直至晚上11时20分故障排除后，晚上11时55分开奖。1月26日1时30分，中国教育电视台播出了该期双色球开奖的实况录像。1月26日，办公厅副主任在新闻发布会表示，由于福彩销售系统在数据汇总过程中出现数据索引异常，未能及时完成数据汇总和数据传输，导致无法统计全国销量，因此该期双色球摇奖未按时进行。有表示，延迟开奖背后可能隐含暗箱操作等造假行为，并将此问题向进行了举报。而另外2起延迟开奖的原因分别是通讯故障（日第2009141期）、因湖南暴雨致该地区数据上传较晚，无法按时整合统计汇总（日第2013052期）
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吉祥彩娱乐
【吉祥彩】为数字游戏用户提供安全、稳定、公正的游戏平台，并以时尚、新鲜及用户体验为核心。这就是为何【吉祥彩】能以时尚游戏精神，设计出易玩有趣的游戏，让每位玩家找出属于自己的游戏，且充分展现游戏特色。
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保存二维码可印刷到宣传品[主持人]&本次在线访谈就要结束了，感谢陈处长、李处长的支持配合，也感谢广大网友的积极参与。
我们下期“税务处长在线访谈”的时间是4月26日（周四）上午10：00——11：00，欢迎广大网友继续关注参与。您有哪些问题需要解答可继续留言，我们将在下期访谈中集中回复。下期再会。
&[ 11:59:54]
[主持人]&两期税务处长在线访谈，得到了广大网友的热情关注和参与，在此，我们再次表示感谢。在留言中，有网友建议这样的网络互动交流活动应该经常化，而且时间最好能再长一些。还有的网友希望国税局门户网站能尽快开通在线咨询功能，方便纳税人咨询政策、反映问题。网友的上述意见，市国税局很重视，正在研究改进措施，以更好地为广大纳税人提供务实、高效的服务。
另外，由于有些网友提出的问题不够明确具体，国税部门无法根据问题提出准确完整的回复意见。建议您拨打12366，与专家坐席联系，咨询解决您的问题；或在留言中把您的问题细化，我们在下期访谈时予以回复。
此外，在留言中，有的网友指出个别企业存在涉税违法问题。对提供线索清楚的，国税局有关部门已经开展调查；提供的线索指向不够清楚的，建议您把问题具体化，向天津市国税局税务案件举报中心反映，举报中心的电话是，地址是河西区越秀路越秀大厦B座，邮编是300201。
&[ 11:58:44]
[主持人]&税法规定企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时加计扣除。企业未安置残疾人就业，按一定比例缴纳的残疾人保障金不属于职工工资，因此不得加计扣除。&[ 11:57:38]
[主持人]&企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。按现行有关规定，企业未安置残疾人就业的，要按一定比例缴纳残疾人保障金，那么残疾人保障金为什么不能加计扣除呢？&[ 11:57:23]
[主持人]&企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。&[ 11:56:53]
[主持人]&现在企业的车是个人的，但签订了带车带工资租赁使用合同，那么油费，过路费是否可以税前抵扣。都需要什么手续才算完备。 &[ 11:56:41]
[主持人]&六、纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）财务报表；
（三）备案事项相关资料；
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
七、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
八、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
九、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
&[ 11:56:25]
[主持人]&企业所得税汇算清缴的流程如下：
一、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
二、纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。
四、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
五、纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
&[ 11:55:02]
[主持人]&有网友想了解一下企业所得税汇算清缴的流程问题。&[ 11:53:26]
[主持人]&根据有关规定：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。&[ 11:53:15]
[主持人]&企业所得税按核定征收，年利润率高出企业所得税核定率，高出的部分是否在企业所得税汇缴的时候调增？如需调增依据的法规是什么？&[ 11:53:01]
[主持人]&企业为职工提供通讯待遇，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除。具体标准按本企业制定的相关规定执行。&[ 11:52:19]
[主持人]&给员工报销（拿缴费单子）的电话费，计入本月工资薪酬吗？报销标准是多少？&[ 11:52:03]
[主持人]&企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。补充医疗保险的范围、使用和管理，按照天津市人民政府（津政发[2003]55号）规定执行。&[ 11:51:42]
[主持人]&一位网友想知道税务部门是如何掌握补充保险范围的，天津市是否有相关规定？&[ 11:51:15]
[主持人]&符合条件的小型微利企业可减按20%的税率征收企业所得税。税法规定符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
为扶持中小企业发展，财政部和国家税务总局又下发文件，规定自日至日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
你单位享受小型微利企业优惠政策，在2011年企业所得税预缴申报时，应按照2010年度《企业所得税年度申报表》填报的应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标判定是否符合小型微利企业条件，并确定适用税率。2011年汇算清缴时，再按照企业当年实际应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标判定是否符合小型微利企业条件；若当年有关指标不符合小型微利企业条件，但预缴时已计算减免了所得税额的，在年度汇算清缴时要按25%征收企业所得税，并补缴已减免的税款。如果你公司2011年应纳税所得额是18万元，从业人数、资产总额也符合相关条件，本年度汇算清缴时应按照20%的税率缴纳企业所得税。
&[ 11:50:48]
[主持人]&刚才，两位处长为我们解答了众多网友关于税收征管和流转税的有关问题。一些网友在留言中还提出了企业所得税方面的问题，国税局有关处室十分重视，对网友提出的问题进行了认真研究。下面，由我将解答意见回复如下：
有网友这样留言：我是一家小微企业，2011年利润总额18万元，2011年汇算清缴时，企业所得税的税率是多少。2011年4个季度的企业所得税是按减免15%，实缴10%执行的。而2011年汇算清缴时，附表5和主表要求只减免5%，按20%的税率缴纳企业所得税。究竟如何，请指示。
&[ 11:48:18]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&为了保障居民供热采暖，经国务院批准，自2011年供暖期至日，对“三北”地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续实行免征增值税的优惠政策。
向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。
免征增值税的采暖费收入，应当单独核算。
如果供热生产企业是通过经营企业向居民供热的，应当根据经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。
具体核算问题如有疑义的，可与主管税务机关进行沟通。
&[ 11:45:52]
[主持人]&有网友留言说：你好！我是燃煤锅炉生产一般纳税人供热企业的会计，非常感谢市国税局提供的在线访谈平台提供的与处长直接沟通机会。我的问题是： 1.一般纳税人供热企业是必须按日历年度进行增值税清算吗？为什么? 2.供热企业是跨年度生产企业，其占成本主要部分生产用煤、水、电进项税票和公建热费收入是在生产期间逐步取得，而居民热费收入绝大部分则是在每年7月（采暖期前）至12月区间取得，对于一个采暖期生产成果的进项与销项分割清算是否会在税负方面产生新的不公平呢？3.我们是2011年新增纳税单位，经过对供热年度收入与支出的测算增值税负担率是负的0.6125%；现在供热期已结束，实际增值税负担率是负的3.6348%，也就是说企业没有增加值是不需缴纳增值税的，负的增值税负担率的产生究其原因：①煤耗成本高，②增值税税率差（进项税率17%、销项税率13%）影响，其他因素忽略不计。税务局要求按日历年度进行增值税清算，单位清算结果：增值税负担率7.247%，增值税负担率过高造成企业负担过重。为体现公平税负，我的意见是：如果进行增值税纳税清算，应该在供热期结束后进行清算，这体现了增值税是对企业增加值增税的原理，也体现了税法的公平性，在增值税清算问题上可以这样做吗？ 4.实际上在进项和销项票不均衡取得的情况下，我们还是交了增值税的。 谢谢指导！&[ 11:44:58]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&《发票管理办法》规定，发票应当如实开具。贵企业的进货发票和销货发票，均应开具货物的实际名称，这与注册登记的经营范围是否有该项目无关。&[ 11:42:47]
[主持人]&某企业被核定为商贸行批发企业，但该企业的关联企业（同一老板的公司）在河北省有自己的厂房用以加工制造，该企业的经营范围内也有“加工制造”这一项，请问如进项票开的材料，销项票可以开成成品吗?&[ 11:42:29]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税额。这里所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
你单位所提进项税额问题，如果不属于上述规定所列因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，则不用做进项税额的转出。
&[ 11:42:11]
[主持人]&请问：1、由于产品（如：服装、电子产品等）过时、淘汰的原因低于成本价销售，企业已缴纳增值税，但不是非正常损失，进项税是否还要做转出？ 2、产品在运输途中发生损坏、丢失，取得的保险赔款是否需缴纳增值税？还是按非正常损失做进项税转出，而赔款不缴税？ 3、制造业在生产过程中产生的边角下料、划痕缺损等在正常损耗范围内是否不应该做进项税转出，在处理废物时计其他业务收入缴纳增值税？是否不应该既做进项税转出、在销售废品时又要缴增值税？另外不同行业的正常损耗值是否不同、由谁来判定正常损耗值？是税务机关吗？ 4、缴纳消费税的固定资产是不能抵扣进项税的，如小汽车等，那小汽车所耗用的汽油、零部件取得增值税发票是否能做进项税抵扣？&[ 11:41:49]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&上述行为属于增值税转售行为，应按收取的全部价款（包含未开票部分）计算销项税金，同时相应购进水电的进项税金也可申报抵扣。&[ 11:40:45]
[主持人]&A公司与其它公司（含个体户）同在一个物业项目中，A公司统一支付水电费，再向其它公司收取水电费。A公司收取水电费时为有的公司开具增值税发票，对个体户只开了收据。请问，A公司的销项税是只包括开票部分，还是所收费用全部换算出销项税？相应的进项税应怎样处理？&[ 11:40:28]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&上述行为属于增值税转售行为，可以开具增值税专用发票。&[ 11:39:46]
[主持人]&有网友留言说，他所在企业是一般纳税人，将自有房屋出租给甲公司，甲公司也是一般纳税人。现甲公司将电费交给他所在企业。他们是否可以给甲公司开具应税劳务名称为电力的增值税专用发票？&[ 11:39:37]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&按照征管法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。特殊困难是指：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
你企业如果符合上述规定条件，可以在税款申报期前向主管税务机关申请延期缴纳；如果你企业在税款申报期前未到税务机关申请延期缴纳税款，那么按照规定应该依法缴纳滞纳金。
&[ 11:39:19]
[主持人]&有网友问，公司上个月未交增值税20多万，由于亏损，可以申请延期缴纳吗？&[ 11:38:19]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&企业如果是生产经营需要购入的设备，进项税额可以抵扣，不需做进项税额转出。 &[ 11:38:10]
[主持人]&有位网友留言说：我公司生产的产品有间接出口和直接出口，2012年4月因生产需要购入一台设备，生产的产品涉及间接出口与直接出口，增值税是否应按比例作进项税转出？如果转出，是直接一次性转进成本，还是先转入固定资产，随着折旧逐渐摊销进成本？&[ 11:37:56]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税人负有依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。已经开具的发票存根联和发票登记薄，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。&[ 11:37:24]
[主持人]&一位企业会计想问问，纳税人在设置、保管账簿和发票方面有哪些义务？&[ 11:36:22]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&如果你反映的情况属实，上述三种情况的进项税额是可以抵扣的。&[ 11:36:12]
[主持人]&有位网友留言是这样的：我公司为生产型企业，请教几个进项税抵扣的问题： 1、试生产所产生的不良品，无法实现销售收入。其消耗的原材料进项税是否可以抵扣？ 2、正常生产过程中，虽然我公司制定了严格的工艺操作规范，但产品仍存在一定的不良品率，无法实现销售收入。其消耗的原材料进项税是否可以抵扣？ 3、我公司购入的天车设备，用于车间重物搬运。其进项税是否可以抵扣？
&[ 11:35:58]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&《增值税专用发票使用规定》明确，开票方应将作废发票全联次留存，所以开票方在作废发票前应首先收回发票全部联次。若收票方尚未将发票联记账，则应退还开票方；若已记账则不能再退还，开票方属于违规作废发票。需要开具红字增值税专用发票的，原蓝字发票不需退还开票方。&[ 11:35:10]
[主持人]&增值税作废发票是否需要退回开票方；红字发票开具后原错误发票是否需要退回开票方。&[ 11:34:32]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&按照现行增值税征管规定，纳税人的增值税扣税凭证没有上传认证通过的，不能在次月纳税申报期申报抵扣进项税金。所以纳税人应依法缴纳增值税金，待扣税凭证上传认证通过后再申请抵扣进项税金。&[ 11:34:16]
[主持人]&有网友问，他们单位3月底由于网络问题造成增值税抵扣没上传没认证，是否有补救办法。&[ 11:33:54]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&《增值税暂行条例》规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以纳税人应按照自身预收货款的具体情况来确定开票日期，这与虚假开票是不同的概念。&[ 11:33:41]
[主持人]&有位网友在4月13日留言说：我公司是生产电控设备的企业，和买方签订销售合同以后，一般都会要求买方预付一部分货款，用来前期投产构件，这部分货款需要开票么？如果开票是不是属于虚假开票，因为并没有实际发生货物交易。&[ 11:33:05]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&对于以商品零售为主的纳税人，有固定经营场所，财务和发票管理制度健全，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有单位名称的发票。纳税人使用印有单位名称发票要求如下：
（一）必须有专人管理印有单位名称发票。专库存放，库房必须达到防火、防盗窃、防水要求。
（二）建立印有单位名称发票使用账簿，详细记录印有单位名称发票的领、发、用、存的日期、数量、发票代码、发票号码。
（三）每月终了后，在申报期内，向主管税务机关报送印有单位名称发票的领、发、用、存情况。
（四）对超过有效期的印有单位名称发票，应及时向主管税务机关办理缴销手续。
&[ 11:32:41]
[主持人]&有网友留言说，他是一家大型超市纳税人，使用发票业务量较大，想申请使用印有单位名称的发票，有什么要求呢？&[ 11:31:44]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&纳税人在开具红字增值税专用发票时，备注栏内错误填写了通知单编号，上述行为在新修订的发票管理规定及实施细则中，未列举相应的处罚要求。&[ 11:31:30]
[主持人]&有网友提问说，申请了红字发票申请单，在开红字发票时备注栏里将申请单号填写错误，这种情况是否要交纳罚金？&[ 11:31:05]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&如果你上述情况每条均属实，是可以退税的。&[ 11:30:42]
[主持人]&有网友在4月13日提出了以下问题：我公司为天津港保税区内外资生产企业，实行免抵退方式申报退税。从区外企业购入部分产品经天津港保税区出口给外商（符合视同自产货物条件）。具体流程是： 1、区外企业给我公司开具增值税专用发票； 2、货物入保税区时，我公司以运输方式为“非保税区”、贸易方式为一般贸易进入保税仓库； 3、我公司以保税区仓储转口的贸易方式报关离境去俄罗斯，取得离境备案清单； 4、海关给我公司签发报关入保税区时的报关单出口退税联。请问以上外购货物我们保税区内生产企业可否退税？ &[ 11:30:21]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税。生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（含视同自产产品）和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可以退（免）税，委托方不向外贸公司开发票，委托方在申请办理退（免）税时，必须提供下列凭证资料：
1．代理出口货物证明；
2．受托方代理出口的出口货物报关单（出口退税联）；
3．受托方出口收汇核销单（或外汇核销电子信息）；
4．代理出口协议副本；
5．提供“销售帐”。
委托方企业在办理出口退税认定手续后，将出口退税申报数据录入出口退税申报系统，并携带以上资料，在规定的时限内，到主管税务机关申请办理退（免）税。如果委托方是生产企业，退税计算方式为“免、抵、退”税办法；如果是外贸企业，退税计算方式为“免、退”税办法。
出口退税的申报时限为：原则上，为货物出口之日起90日内申报退（免）税，具体为，外贸企业自货物出口后，90天后的第一个增值税纳税申报期内，必须将该笔出口货物退税申报完毕；生产企业出口货物后，90天到期之日，如果超过了当月的“免、抵、退”税申报期，该出口业务最迟应在次月“免、抵、退”税申报期内申报退（免）税。
&[ 11:28:44]
[主持人]&有网友在4月15日提问说，他们公司今年3月份刚开业，产品出口但是没有进出口权，只能找外贸公司代理。那么公司还向外贸公司开发票吗？开什么票?到税务局办理退税有什么手续？是先征后退，还是报税时就直接补差税的部分？&[ 11:26:42]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&今年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税扩围试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。营业税改征增值税对于消除重复征税、优化税制结构和减轻税收负担具有重要意义，有利于促进现代服务业的发展，加快经济发展方式转变和经济结构调整。国务院有关部门近期表示，随着试点的延续，要围绕改革对经济运行、社会民生、企业负担、财政收入、征管效能、纳税遵从等方面的影响，及时做好阶段性总结和评估工作，认真总结经验，完善政策措施，凝聚改革共识。在此基础上，继续扩大试点地区和行业范围，适时将一些示范和带动效应较强的地区纳入试点，选择部分与生产流通联系紧密的行业在全国范围内开展试点，消除地域性试点的局限，使增值税的链条机制完整运行。“十二五”时期要全面实施这项改革。我们天津市国税机关按照市委、市政府和财政部、国家税务总局的要求正在积极做好营业税改征增值税扩围的准备工作。
另外还要说明的是，自日起，我市增值税一般纳税人向试点地区纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
&[ 11:26:23]
[主持人]&有一些网友留言，想了解营业税改增值税这一税制改革热点问题，请李处长给介绍一下。&[ 11:24:59]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&这种情形可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
&[ 11:24:50]
[主持人]&正在申请办理税务登记的单位和个人是否可以申请代开普通发票？&[ 11:24:19]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&要持税务登记证副本到主管税务机关办理外出经营纳税人登记，并开具《外出经营活动税收管理证明》。纳税人经营活动期满后10日内，应及时到主管税务机关办理核销手续。在办理核销手续时，税务机关将审查经营地税务机关填写的报验登记情况，发现纳税人有虚假申报行为的，依法进行补税和处罚。&[ 11:24:07]
[主持人]&有网友问，从事设备制造的企业在外省承揽了一项业务，需要临时在外地经营一个月，请问陈处长，需要在税务机关办理什么手续？&[ 11:23:37]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。&[ 11:23:22]
[主持人]&公司在办理出口退税认定前已出口的货物，能否办理退税？&[ 11:23:06]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部门办理登记备案手续。”
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。
&[ 11:22:55]
[主持人]&生产企业开展进料加工业务如何办理登记备案手续？ &[ 11:22:29]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&出口货物办理退（免）税后，如发生退关、国外退货或转为内销，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退税款。&[ 11:22:20]
[主持人]&企业出口货物发生退运应如何处理？&[ 11:22:06]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定申报期限截止之日的次日起30日内，根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，向主管税务机关退税部门申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。&[ 11:21:56]
[主持人]&外贸企业在哪些情况下可以申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》？&[ 11:21:28]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&目前，我市使用的出口退税申报程序为生产企业出口退税申报系统V9[1].1版、外贸企业出口退税申报系统V11[1].1版、小规模纳税人出口免税申报系统V3[1].1版，可在出口退税咨询网(网址：.cn)免费下载，也可自行携带U盘到主管税务机关退税部门免费拷取。&[ 11:21:17]
[主持人]&现在使用的出口退税申报程序是哪个版本，在哪里能下载？&[ 11:20:49]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&如果你公司符合试点企业标准，比如办理出口货物退（免）税认定二年以上，且日常申报出口货物退（免）税正常、规范，近二年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税涉税违法行为等，将在近期得到国家六部委相关批复后，届时符合标准的出口企业可开展跨境贸易人民币结算业务。为进一步促进贸易、投资便利化，提高监管针对性、有效性，中国人民银行等六部委于近期下发有关通知，对出口货物贸易人民币结算企业进行全新管理，即在全面推开出口货物贸易人民币结算企业范围的同时，将在税务、海关、金融、对外贸易以及其他方面存在比较严重违规、违法行为的企业列入重点监管企业名单，进行重点监管。&[ 11:20:31]
[主持人]&如果想成为天津跨境贸易人民币结算试点企业，要怎样申请？ &[ 11:19:42]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&根据《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》规定：出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。&[ 11:19:33]
[主持人]&企业出口了含金成份产品，为何税务机关不予办理退税？进项税额怎么办？&[ 11:19:20]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，应于货物报关出口后向当地主管出口退税的税务机关报送《出口货物退（免）税申报表》，并提供下列单证及资料:
（一）对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）；
（二）在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本；
（三）出口货物的购进增值税专用发票；
（四）出口货物报关单（出口退税联）。”
&[ 11:19:08]
[主持人]&企业开展了境外投资业务，在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，申报退（免）税时应提供哪些单证及资料？&[ 11:18:44]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。&[ 11:18:31]
[主持人]&保税区外的企业出口货物存放在保税区，由仓储企业办理报关手续的货物，办理退税的条件是什么？&[ 11:18:01]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。对审核无误的应退税额暂不办理退库，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。
新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
&[ 11:17:48]
[主持人]&对于新发生出口业务的生产企业退税政策是如何规定的？&[ 11:17:19]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&可以。外贸企业承接国外修理修配业务后委托生产企业修理修配的，在修理修配的货物复出境后，应单独填报《出口货物退（免）税申报表》，同时提供生产企业开具的修理修配增值税专用发票，外贸企业开给外方的修理修配发票、修理修配货物复出境报关单、外汇收入凭证办理退税。其应退税额，按照生产企业修理修配增值税专用发票所列税额计算。&[ 11:17:06]
[主持人]&公司承接了国外修理修配业务，能退税吗？&[ 11:16:47]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&对出口加工区外企业运入出口加工区的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用），出口加工区外企业销售并运入出口加工区的货物，出口加工区外企业可凭出口货物报关单及其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。&[ 11:16:36]
[主持人]&出口加工区外企业，销售货物给出口加工区内企业，是否也可以享受出口待遇？该开什么发票给对方？&[ 11:16:09]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。&[ 11:15:49]
[主持人]&小规模纳税人首次出口，如何办理免税收入申报？&[ 11:15:29]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&外贸企业丢失已开具增值税专用发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。&[ 11:15:18]
[主持人]&外贸企业不慎丢失增值税专用发票，还能退税吗？&[ 11:14:40]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&出口企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，及没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税手续。&[ 11:14:26]
[主持人]&新办的出口企业从什么时候起，要到税务局办理出口退税认定？&[ 11:13:46]
[货物和劳务税处副处长 李刚]& 凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售产品，可到税务机关代开增值税专用发票。因此，取得普通发票是不能退税的。&[ 11:13:32]
[主持人]&外贸型出口企业，出口从小规模纳税人购进的货物，取得的是普通发票，能退税吗？&[ 11:12:59]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&外贸企业在日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。&[ 11:12:47]
[主持人]&外贸型企业申报出口退税有期限吗？&[ 11:12:20]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&生产企业出口货物应在出口之日起90日内向退税部门申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报，如仍未申报，税务机关不再受理该笔出口货物的“免、抵、退”税申报，并视同内销货物予以征税。&[ 11:12:07]
[主持人]&生产企业出口货物，到税务机关去办理出口退税有没有时间限制？&[ 11:11:40]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&出口退税远程预申报系统，是为了方便广大出口企业自主完成出口退税远程预申报而开发的，纳税人通过互联网登录该系统，足不出户即可办理预申报并在确认修改数据后，完成预申报工作，不受办公地域的限制。本着自愿的原则，出口企业均可申请使用。&[ 11:11:30]
[主持人]&普通的出口企业，是否可以申请使用出口货物远程申报系统？&[ 11:11:04]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&对增值税小规模纳税人出口货物实行免征增值税、消费税的办法，不办理出口退税。&[ 11:10:54]
[主持人]&小规模纳税人，可以拿到国家的出口退税吗？&[ 11:10:43]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。如出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。&[ 11:10:34]
[主持人]&新建的一般纳税人生产型出口企业，出口货物退税方法是如何规定的？&[ 11:10:17]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向主管税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。&[ 11:10:07]
[主持人]&下面我们整理了一些网友关于出口退税相关内容的问题，请李处长为我们集中解答一下。
首先一个问题是，出口企业申报出口退税的基本要求有哪些？
&[ 11:09:39]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税人多缴的税款，自结算之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。到主管税务机关办税服务厅提交申请，并附送相应时期已入库税款的税收完税凭证和造成多缴税款的说明材料。&[ 11:09:15]
[主持人]&因申报表填写错误造成多缴税款，是否可以要求税务机关退回多缴的税款呢？&[ 11:08:56]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。&[ 11:08:40]
[主持人]&纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，想要延期申报，应如何处理呢？&[ 11:08:09]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&首先，按照增值税纳税申报管理的有关规定，未经税务机关批准不得擅自冲减不开票收入数据；再者，《发票管理办法实施细则》规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。所以销售业务发生后不得补开发票，更不能擅自冲减不开票收入，企业的上述做法是错误的。&[ 11:07:54]
[主持人]&有网友提出这样一个问题：企业在发生销售业务时没有开票，后来补开了发票，因为在发生销售时已经计入未开票收入交了税，后来开票当月做纳税申报时，税务局让开票部分也申报纳税。为避免重复交税，把申报时的不开票收入减去了这一部分收入，结果申报也通过了。请问这样做可以吗？&[ 11:07:25]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&有的。按照规定纳税人丢失海关完税凭证的，应当由海关出具相关证明并报经主管国税机关进行审核，在国税机关审核无误并且该海关完税凭证的税务机关内部稽核比对结果无误的，方可准予抵扣进项税额。&[ 11:06:54]
[主持人]&有网友说：他们企业从国外买了一批设备，但海关给开的海关完税凭证弄丢了，有什么办法补救吗？&[ 11:06:29]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&天津市国税局发布的2011年第4号公告要求本市成品油、煤炭、钢材、黑色和有色金属材料、建筑材料、矿产品以及废旧物资销售等行业的增值税一般纳税人，除向主管国税机关报送原有的纳税申报资料外，需增加报送以下附列资料，并于每月纳税申报期结束后五个工作日内将纸质资料和电子资料同时报送主管国税机关：
1、《增值税一般纳税人应征增值税销售收入情况统计表》；
2、《增值税一般纳税人抵扣进项税金情况统计表》。
此外，《增值税一般纳税人应征增值税销售收入情况统计表》所对应的全部发票的记账联作为备查资料，纳税人应妥为保管，以备查验。
&[ 11:06:10]
[主持人]&有位网友所在企业是经销钢材的，想了解天津国税2011年4号公告要求企业增加的申报资料有什么具体要求？&[ 11:05:23]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&目前本市作为扩大增值税征收范围试点之外的地区，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，增值税纳税申报均不作调整。上海纳税人提供部分现代服务业开具的增值税专用发票、提供货物运输服务开具的货物运输业增值税专用发票，本市纳税人收受后比照原有的增值税专用发票和公路、公路内河货物运输业统一发票进行发票认证和纳税申报处理。&[ 11:05:04]
[主持人]&有网友留言：听说上海实行了增值税改革试点，我们企业经常与上海企业发生业务往来，请问我们企业的纳税申报有没有因上海而出现变化？&[ 11:04:09]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&按照规定，增值税专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间、按照规定的时限开具，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。所以企业的上述做法是不允许的。&[ 11:03:44]
[主持人]&企业在开增值税专用发票时，有时会出现销售业务在这个月发生，发票在下个月开出的情况。请问允许这样做吗？&[ 11:03:15]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税申报纸质资料报送范围是：增值税、消费税、企业所得税等税种纳税申报表及附列资料和财务会计报表。半年报送的，纳税人在确保纳税申报电子信息、财务会计报表电子信息在税务端成功接收的前提下, 于7月1日至15日报送本年度1至6月份增值税纳税申报表及附列资料、消费税纳税申报表及附列资料、6月末财务会计报表;于每年1月1日至15日报送上年度7至12月份增值税纳税申报表及附列资料、消费税纳税申报表及附列资料。按月(季)报送的，纳税人在规定的纳税申报期内报送。企业所得税年度申报表及年度财务会计报表于汇算清缴期内报送。申请注销税务登记的纳税人于领取注销税务登记通知时将经营期间未报送的纸质申报资料一并报齐。
其他附列资料如：机动车生产和经销企业随申报报送的机动车辆各类报表和电子信息按月报送；成品油零售企业随申报报送的《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》按月报送。
&[ 11:02:55]
[主持人]&纳税申报纸质资料报送范围和时限是如何规定的？&[ 11:01:42]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税人通过横向联网系统实现网上缴税成功后，到划缴税款承办银行领取《电子缴税付款凭证》，以此作为缴纳税款的会计核算凭证。确需开具正式缴税凭证的，由纳税人主管税务机关根据纳税人提供的《电子缴税付款凭证》为其开具《税收电子转账专用完税证》。&[ 11:01:26]
[主持人]&那么在网上缴税后如何取得正式缴税凭证？&[ 11:01:05]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&主要有：工行、农行、中行、建行、交行、中信银行、光大、华夏、民生、广发、深圳发展银行、招行、兴业银行、上海浦东发展银行、上海银行、大连银行、天津银行、邮政储蓄银行。&[ 11:00:54]
[主持人]&目前我市国税系统已开通实现网上缴税业务的银行机构主要有哪些呢？&[ 11:00:36]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&按照规定，纳税人丢失增值税专用发票抵扣联的，购买方可使用发票联复印件替代进行认证，并据以申报抵扣进项税金；纳税人丢失发票联的，购买方可使用抵扣联替代作为记账凭证，同时使用抵扣联进行认证，并凭抵扣联复印件申报抵扣进项税金；纳税人同时丢失发票联和抵扣联的，应由销售方向其主管国税机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，并连同记账联复印件一并转交购买方，购买方使用记账联复印件进行认证并向主管税务机关报送《证明单》，经审核同意后可以申报抵扣进项税金。&[ 11:00:09]
[主持人]&发票丢失了该怎么办？&[ 10:59:04]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&税务机关规定纳税人可汇总开具增值税专用发票，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。纳税人除使用上述清单外，不应再使用其他各种销货清单（包含税务机关印制清单）。&[ 10:58:55]
[主持人]&一个经营五金配件的企业，在开增值税专用发票时经常会出现货品种类太多、发票上写不下的情况，需要汇总开票。那么在汇总开发票后，货品种类该如何写呢？&[ 10:58:28]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&我市纳税人办理增值税专用发票验旧，除税务机关确定的纳税信用评定为A级和重点税源企业外，均应将自上次验旧后至本次验旧前开具的全部发票数据，通过防伪税控开票系统的征期抄税或非征期抄税功能先行报送至主管国税机关，以此作为发票验旧的依据，不再使用防伪税控开票系统打印的发票开具纸质资料。此外，验旧发票中包含作废发票的，纳税人应提供作废发票的记账联、发票联和抵扣联原件。
需要提醒纳税人的是，当月开具的发票在进行了非征期报税后，就不能再作废了，只能通过开具红字发票来解决。
&[ 10:58:05]
[主持人]&发票验旧都有什么要求？&[ 10:57:18]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&税务机关规定的开具红字发票的情况，有开票有误、销货退回、折让折扣以及发票认证结果属于“无法认证”、“购买方纳税人识别号认证不符”、“发票代码 号码认证不符”等情况。其中除开票有误需由销售方申请开具红字发票外，其他情况均由购买方在认证发票后申请开具红字发票。&[ 10:57:09]
[主持人]&有位网友想知道红字发票在什么情况下才可以开？&[ 10:56:45]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&货物运输业增值税专用发票，是上海市货物运输业纳入增值税征管后出现的新票种。我市纳税人收取日（含）上海开具出的货物运输业增值税专用发票，可以按照现有的公路、内河货物运输业统一发票使用，也可做为抵扣凭证。&[ 10:56:34]
[主持人]&某企业新近从上海进了一批货，运输单位是上海的，收到的发票是货物运输业增值税专用发票。他想知道这种发票能用吗？&[ 10:56:09]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&增值税专用发票认证未通过，可能出现多种认证结果类型。对其中的部分结果类型，主管税务机关应按照国家税务总局的文件规定扣留发票原件并进行核查，但对属于“无法认证”、“购买方纳税人识别号认证不符”、“发票代码 号码认证不符”等三种结果类型的，税务机关应出具认证结果通知书并退还发票，纳税人可凭此继续申请办理红字发票，要求销售方重新开具发票。&[ 10:55:34]
[主持人]&一位网友将企业收到的增值税专用发票拿到税务局去办认证，税务局的人说发票没有通过认证，他想知道该怎么办呢？&[ 10:55:04]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&增值税专用发票的真伪辨别，分为纸质发票和票面信息两个方面。对纸质发票的真伪辨别，可以到主管国税机关办税服务厅免费使用发票检验器进行识别，操作方法近似于使用验钞机；对票面信息的真伪辨别，可以到主管税务机关办税服务厅免费进行发票认证。&[ 10:54:44]
[主持人]&有网友问，什么方法可以辨别假增值税专用发票？&[ 10:53:59]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&对领取个体工商户营业执照的医保定点零售药店，国税机关采用查账征收方式征收税款，不实行定期定额征收方式。&[ 10:53:42]
[主持人]&个体医保药店申报征收方式有什么改变吗？&[ 10:53:22]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&医保定点药店应按天津市国家税务局《采集普通发票信息接口规范》的要求，自行开发、选用开票软件，或修改现有的开票软件，并将开票软件程序说明资料报主管国税机关备案。医保定点药店在申报期内要随同纳税申报向主管国税机关报送（上传）申报所属期内已开具的“医保发票”电子数据。&[ 10:53:08]
[主持人]&如果使用医保机打发票，对发票打印软件有什么要求吗？&[ 10:52:35]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&医保定点药店初次办理发票票种核定和领购“医保发票”手续时，除按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求提供的资料外，还应提供“天津市基本医疗保险定点零售药店资格证”复印件，并出示医保服务协议。
实行汇总纳税的连锁经营单位所属分支机构的医保定点药店，由总机构统一办理领购“医保发票”手续。总机构应建立、健全各分支机构“医保发票”领、用、存及开票电子数据汇总报送等管理制度。
&[ 10:52:18]
[主持人]&那么医保定点药店初次办理发票和领购“医保发票”手续时，需提供哪些资料？&[ 10:51:16]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&为加强我市基本医疗保险药品定点零售药店的发票管理，自日起，在全市启用“天津市医保定点零售药店通用机打发票”。医保发票适用于取得天津市人力资源和社会保障局颁发的“天津市基本医疗保险定点零售药店资格证”，与基本医疗保险经办机构签订医保服务协议、建立医疗保险费用结算关系的医保定点药店，在我市范围内销售药品或其他商品收取款项时使用。&[ 10:51:00]
[主持人]&有网友提到了几个有关“医保发票”的问题，请陈处长来解答一下。有一个药店纳税人，正在申请医保定点零售药店资格，他听说可以申请医保药店机打发票，想了解一下具体情况。&[ 10:49:51]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&纳税人开具部分种类的发票需要使用税控系统。纳税人购买税控系统发生的费用主要有：购买专用设备的费用、购买通用设备的费用和缴纳的技术维护费。对于购买专用设备的费用，自日起，初次购买的可凭增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减；对于购买通用设备的费用，可凭增值税专用发票将票面注明的增值税额计入当期增值税进项税额进行抵扣，同时准予将发生的费用在当期计算缴纳所得税前一次性列支；对于增值税纳税人日以后缴纳的技术维护费，可凭发票在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。&[ 10:48:55]
[主持人]&有位网友说：他是一家新注册的企业，想要开发票，听说开发票还要买一些计算机和开票卡什么的。请问买这些东西有什么优惠政策吗？&[ 10:47:14]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&目前增值税扣税凭证有以下几类：
1、增值税专用发票：票面填开的税率一般为17%、13%、6%、5%、4%或3%；纳税人可以申报抵扣票面上注明的税额。
2、海关进口增值税专用缴款书（海关完税凭证）：票面填开的税率一般为17%或13%；纳税人可以申报抵扣票面上注明的税额。
3、机动车销售统一发票：票面填开的税率一般为17%；纳税人可以申报抵扣票面上注明的税额。
4、农产品收购发票或者销售发票：票面一般不填开税率和税额；纳税人可以按照票面上的卖价乘13%扣除率抵扣税款。
5、运输费用结算单据：目前有航空、管道、海运、铁路等行业单据，《公路 内河货物运输业统一发票》，以及上海纳税人开具出的《货物运输业增值税专用发票》；票面一般不填开税率和税额，但上海市一般纳税人企业开具的《货物运输业增值税专用发票》填开11%税率；纳税人申报抵扣税款时，除填开11%税率的《货物运输业增值税专用发票》是按照票面上的税额抵扣外，其他单据均是按照单据上注明的金额乘7%扣除率抵扣税款。
6、税收通用缴款书：目前只有试行增值税扩大征收范围的上海市纳税人可以使用。
&[ 10:46:44]
[主持人]&有位网友想了解一下增值税各种抵扣凭证的分类和用法。李处长能否给他讲解一下？&[ 10:45:08]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上l万元以下的罚款。&[ 10:44:51]
[主持人]&有网友想知道，没有按期申报是不是就要受到处罚呢？处罚有依据吗？&[ 10:44:05]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。&[ 10:43:23]
[主持人]&有网友问，小规模纳税人有的月份没有应纳税额，还需要申报吗？&[ 10:43:00]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&我国现行车辆购置税免税政策包括以下几个方面：
1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；
2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；
3、设有固定装置的非运输车辆，免税；
4、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
5、在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，购买一辆国产小汽车免税。
6、来华定居专家进口自用的一辆小汽车免税。
7、防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆免税。
8、纳税人购置的农用三轮车免税。
对于在外留学人员，含香港、澳门地区的留学人员，其回国服务的，可以购买一辆国产小汽车，免征车购税。
&[ 10:42:39]
[主持人]&一名留学回国的学生网友说，听说留学生买车免税，是这样的吗？&[ 10:40:42]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&目前我市共设置四处车辆购置税办税地点，分别是：十三经路办税大厅、空港办税厅、宝坻工作站、一站式工作站。
十三经路办税大厅坐落于天津市河东区十三经路2号。
空港办税厅坐落于空港物流加工区汽车园中路8号（二手车交易市场内）。
宝坻工作站坐落于宝坻区环城南路南侧（宝坻二手车交易市场内）。
一站式工作站主要面向汽车经销商办理车辆购置税相关事宜。
这位网友可以根据上述地址选择您方便的地点缴纳车辆购置税。
&[ 10:40:20]
[主持人]&有网友问，他新买了一辆车，去哪儿交车辆购置税方便呢？&[ 10:39:17]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&这是一个虚假信息。我国现行的车辆购置税退税的规定是：（一）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；（二）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的；（三）已征税的设有固定装置的非运输车辆等情形。除上述规定以外，国税部门从来没有发布过其他车辆购置税退税的相关政策。同时提醒纳税人注意，车辆购置税的退税是依纳税人的申请办理的。有关车购税税收政策问题可拨打天津市国税局纳税服务热线:12366，也可登录天津国税网站http://www.查询。&[ 10:39:02]
[主持人]&有网友收到一条短信，说买车交的车辆购置税能够退税，这是真的吗？&[ 10:37:52]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&修订后的《车辆购置税征收管理办法》取消了车辆发生过户、转籍、变更等情况时，车主应到主管税务机关办理档案变动手续的规定。所以纳税人购买二手车后，不再需要再到税务机关办理过户、转籍、变更等档案变动手续。
纳税人购买二手车时应注意两点，一是购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》；二是购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。
&[ 10:37:33]
[主持人]&下面是我们整理的一些网友有关车辆购置税的问题，请李处长给解答一下。有位网友说，听说买二手车到税务局要办理的手续简便了，是这样的吗？&[ 10:36:23]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&实行定期定额征收的纳税人，在停止营业之前，持税务登记证副本和结存的未开具发票，到主管税务机关办税服务厅办理停业登记手续，并结清税款。停业期间，可不向税务机关进行纳税申报。但在准备恢复营业之前，要到税务机关办理复业登记，并在正式营业后按规定进行纳税申报。&[ 10:35:58]
[主持人]&有网友问，个体户因家中有事，需要停止经营一段时间，需要办理哪些手续呢？&[ 10:34:54]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。但在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，应仍按原定额缴纳税款。&[ 10:34:20]
[主持人]&一位实行定期定额征收的个体户说，他觉得税务机关给他定的定额较高，他该如何处理？&[ 10:33:05]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&定额执行期最长不得超过一年。各区县国税局会根据定期定额户管理的实际情况，合理确定定额执行期。对开业初期或月份之间经营波动较大的定期定额户，可以按季度或半年确定其定额执行期。&[ 10:32:35]
[主持人]&个体工商户税收定期定额征收执行期最长时间是多少？&[ 10:32:04]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。如果纳税人申请放弃免税的，税务机关可以为其代开增值税专用发票。纳税人放弃免税后，自放弃免税申请的当月起，36个月内不得再申请免税。&[ 10:31:41]
[主持人]&销售额未达起征点的个体工商户，税务机关能否为其代开增值税专用发票呢？&[ 10:30:51]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&可以领购普通发票。&[ 10:30:27]
[主持人]&下面有几个关于个体工商户的纳税问题，请陈处长给解答一下。一个问题是，未达起征点的个体工商户能否领购发票？&[ 10:30:13]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&应当缴纳消费税，因为单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。&[ 10:29:51]
[主持人]&一个销售润滑油的公司，买来润滑油后分装到小桶卖出去，税务局让交消费税，这对吗？&[ 10:28:40]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&我国在生产和批发环节征收卷烟的消费税，因此，对于个体户零售卷烟的销售行为，不征收消费税。&[ 10:28:21]
[主持人]&卖烟的个体户需要缴纳消费税吗？&[ 10:27:55]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&我国消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。我国现行消费税是1994年税制改革中新设的一种税种。
消费税的目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。为此我国从征收以下五类商品的消费税着手，制订了有利于国计民生的税收政策。
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
&[ 10:27:35]
[主持人]&有位网友想了解一些消费税的知识？另外还想问问消费税对我们的生活有什么影响呢？&[ 10:25:40]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&从2011年开始印制使用的增值税普通发票向社会公布的防伪措施有四项，分别是：
1、监制章专用红发红荧光油墨防伪。第一联、第二联表格上方肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果；
2、定制专用号码防伪。票面右上角字符（NO）后面八位数字为深蓝色专业定制异形字体；
3、税徽无色荧光油墨防伪。备注栏内使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽”显示红色荧光效果；
4、微缩文字防伪。使用同票面表格文字相同颜色印制，票面表格上方居中肉眼只可见两条直线，需要通过10倍以上的放大镜才可以清晰的看到字母组合，上线内容为“**（省份拼音简写）ZZHSHPTFP”，下线为“GJSHWZJJZH”。
&[ 10:25:01]
[主持人]&有网友说：能不能给介绍一下增值税普通发票有哪些防伪措施？&[ 10:23:17]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
&[ 10:22:40]
[主持人]&税务部门对购买假发票的行为是如何处罚的？&[ 10:21:16]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&根据我国发票管理相关规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。丢失发票或者擅自损毁发票的，可以处１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上３万元以下的罚款。&[ 10:20:46]
[主持人]&有网友问，单位丢失普通发票已经登报挂失了，为什么税务机关还要对此进行处罚？&[ 10:19:47]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&应该缴纳增值税。根据增值税相关法规，将自产的货物用于非增值税项目，如出租等，是视同销售货物应当缴纳增值税。&[ 10:19:09]
[主持人]&那么企业将自产的吊车用于出租，是否缴纳增值税呢？&[ 10:18:26]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&不能抵扣进项税额。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不是增值税应税项目，因此发生的进项税不得进行抵扣。&[ 10:17:14]
[主持人]&有网友问：我公司是销售汽车的4S店，增值税一般纳税人，按厂商要求需统一装修汽车销售展厅，购进的装饰材料也取得了增值税专用发票，这些装修材料的进项税额可否抵扣呢？&[ 10:15:11]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&自日起至日，小型微型企业领购发票免收发票工本费。
（一）个体工商户认定标准比照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔号）执行。
（二）2012年认定标准所属期为2011年度纳税人申报资料。
（三）日以后新办理税务登记的企业和个体工商户，依其办理税务登记申报从业人员数量予以认定。
（四）小型、微型企业一经认定，期限为一年，一年期间不作调整。第二年则根据上年实际情况再作调整。
&[ 10:13:45]
[主持人]&有位网友想知道，国家出台免征小型微型企业部分行政事业性收费的相关政策后，我市国税部门是怎么实施的呢？请陈处长解释一下。&[ 10:12:49]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应冲减当期增值税进项税金，而且从供货方取得的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减的进项税额可按下列公式计算：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
&[ 10:12:27]
[主持人]&一家小超市是增值税一般纳税人，供货商按照实际销售数量给他返还了一定比例的费用，该项费用应如何缴纳增值税？ &[ 10:11:36]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&因管理不善造成被盗、丢失的货物是不能抵扣进项税的，如果已经抵扣了应从当期进项税额中转出。&[ 10:11:15]
[主持人]&有位网友想知道，他们单位购进的一批电缆被盗了，其进项税额应如何处理？&[ 10:10:50]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
&[ 10:10:33]
[主持人]&一个小规模纳税人提问说，今年卖了一台旧设备，应如何计算缴纳增值税呢？&[ 10:10:03]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。&[ 10:09:46]
[主持人]&办理税务登记有无时限规定呢？如未按期办理是否会被处罚？&[ 10:08:44]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&联合办理税务登记的范围包括：国、地税局共同管理的纳税人设立税务登记（含临时税务登记）、变更税务登记、注销税务登记、税务登记违章处理等工作。&[ 10:08:17]
[主持人]&那么联合办理税务登记范围包括什么呢？&[ 10:07:34]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&联合办理税务登记，是指纳税人按照属地管理原则，只向经营所在地国、地税一家税务机关申报办理税务登记，由受理税务机关核发一份代表国、地税局共同进行税务登记管理的税务登记证件。实现“一局受理，一表、一证、同号、两章”的管理目标，进一步减轻纳税人负担。&[ 10:07:07]
[主持人]&下面这个问题是问陈处长的，什么是联合办理税务登记。&[ 10:06:25]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&自日起，纳税人销售自己使用过的固定资产 ，应区分不同情况缴纳增值税：
（一）销售自己使用过的日以后购进的固定资产，应按照适用税率征收增值税；
（二）销售自己使用过的日以前购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
这里所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
&[ 10:06:04]
[主持人]&某个工业企业增值税一般纳税人，今年销售了一台属于固定资产的旧设备，是否缴纳增值税？&[ 10:04:49]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额必须在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。&[ 10:04:19]
[主持人]&有位网友想知道销售服装时，与购买方约定根据其支付货款金额给予一定的折扣，如何计算销售额缴纳增值税？&[ 10:03:28]
[货物和劳务税处副处长 李刚]&按合同约定向购买方收取的违约赔偿金，应当并入销售额缴纳增值税。在缴纳增值税时应换算成不含税收入并入销售额计征增值税。&[ 10:02:26]
[主持人]&“税务处长在线访谈活动”的预告发布以来，受到了网友们的热情关注，一些网友在留言板上提出了税收政策和执行等方面的问题，我们将在今天的访谈中做出解答。
第一个问题是问李刚处长的。有网友问，他们单位销售货物，因购买方违约，按合同约定向购买方收取的赔偿金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，应如何计算？
&[ 10:02:04]
[主持人]&今年4月份是全国第21个税收宣传月，各级税务机关全面加大了税收宣传工作力度。为进一步加强与纳税人的沟通交流，解读税收政策，优化纳税服务，宣传国税工作，我们将在本月内举办三期税务处长在线访谈活动。今天是第二期，专题是“税务处长谈增值税与税收征管”，邀请到天津市国税局征管和科技发展处的陈静明处长和货物与劳务税处的李刚副处长，与广大网友进行在线互动交流。欢迎两位处长的到来，也欢迎广大网友的关注和参与。下面，开始我们今天的在线访谈。&[ 10:01:18]
税收负担具有重要意义，有利于促进现代服务业的发展，加快经济发展方式转变和经济结构调整。国务院有关部门近期表示，随着试点的延续，要围绕改革对经济运行、社会民生、企业负担、财政收入、征管效能、纳税遵从等方面的影响，及时做好阶段性总结和评估工作，认真总结经验，完善政策措施，凝聚改革共识。在此基础上，继续扩大试点地区和行业范围，适时将一些示范和带动效应较强的地区纳入试点，选择部分与生产流通联系紧密的行业在全国范围内开展试点，消除地域性试点的局限，使增值税的链条机制完整运行。“十二五”时期要全面实施这项改革。我们天津市国税机关按照市委、市政府和财政部、国家税务总局的要求正在积极做好营业税改征增值税扩围的准备工作。
另外还要说明的是，自日起，我市增值税一般纳税人向试点地区纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
&[ 11:26:23]
[主持人]&有一些网友留言，想了解营业税改增值税这一税制改革热点问题，请李处长给介绍一下。&[ 11:24:59]
[征管和科技发展处处长 陈静明]&这种情形可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
&[ 11:24:50]
[主持人]&正在申请办理税?