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国税局官员：我国大企业税务风险内控机制建设滞后
文章导读：
目前，我国大企业税务风险内控机制建设尚处于探索阶段。
【洞见】大企业应尽快建立税务风险内控机制
日前，国家税务总局决定对中石油、建设银行、农业银行、华能集团、中国冶金科工集团、华为、五矿集团和三星中国投资有限公司等8户企业集团，由大企业税收管理部门和稽查部门合作开展全流程税收风险管理工作 。
媒体报道称，这次稽查的主要目的是规范大企业的税收风险管理，这一工作是国税总局下半年的工作重点，年底前一定要完成。
目前，我国大企业税务风险内控机制建设尚处于探索阶段。大企业内控机制建设滞后，已成为制约大企业提升税务风险防范能力的瓶颈。进一步促进大企业税务风险内控机制建设，是当前税收工作面临的重要课题之一。
国家税务总局税收科学研究所 张林海
所谓税务风险，就是指企业在涉税活动中存在的不确定性，以及税企双方对这种不确定性的判断与认知。由于大企业涉税行为受到自身行为不当、税收政策变动等因素的影响，存在未能准确、完全、及时地遵从税收法律法规的规定而遭受法律制裁、财务丧失或者名誉受损的风险。
大企业是国家税收收入的主要来源，对国民经济发展有着重要影响。从税务管理角度，国家税务总局采取列名的办法来确定大企业。目前，已选定首批45家大企业作为定点联系企业。以国家税务总局45户定点联系企业为例，这些企业每年实际缴纳的税额约占全国税收收入的两成。
由于大企业组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。大企业由于业务总量大，一旦出现税收违法行为，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更重要的是，还将给企业带来重大声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其发展，甚至对宏观经济运行也带来波动。
大企业税务风险内控机制是企业内部控制制度的重要内容，是大企业为防范税务方面的风险而建立的一系列税务风险管理自律性制度和程序，在企业的具体体现就是实施有效的内部税务管理，是企业内部控制制度的重要组成部分和防范税务风险的有效手段。具体表现为大企业董事会等管理、治理机构和全体员工共同实施，旨在合理保证企业实现&在防范税务风险的基础上，创造税务价值&目标的一系列内部流程、规范等。
我国大企业税务风险内控机制建设现状及存在问题
我国税务风险内控机制的诞生，经历了较长的酝酿过程。日，国家税务总局印发《大企业税务风险管理指引（试行）》，要求企业&结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度&，&应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系&。此后，税务风险内控体系才真正被我国税务机关和大企业所重视。
当前，我国大企业税务风险内控机制建设存在以下问题：
一、大企业税务内控机制的配套制度不够完善。我国关于税收管理的理论实践起步较晚，截至目前，尚没有一部完整法律来指导大企业的税收风险内部控制机制的建立。
目前，征管法及现有相关法律法规均没有大企业建立税务风险内控体系的强制性要求，也没有明确的鼓励措施，总局下发的规范性文件，突出的是指导、引导功能，强制性不足。
二、大企业内控机制建设尚处于较低水平。企业决策层的税务风险认识不足。调查发现，多数企业对遵守税收法律法规进行了培训及宣传，但缺乏系统的规定，不够全面，缺乏足够的权威性。对于涉税风险没有系统地进行跟进和处理，最终导致这些准则和守则&说在嘴上，印在纸上、挂在墙上&。部分企业决策层没有从公司战略层面考虑税务风险控制，认为依法纳税是财税部门的事。企业决策层对税务风险整体管控缺乏战略认知和考虑，对税务风险的危险性认识不足，存在产生税务风险的隐患。
此外还有些企业设置的部门机构及职责较混乱。如有的企业设置了专门的税务风险内控部门，有的企业设置了风险控制部门，有的则是两部门并存。防范税务风险的责任落实也主要集中在相关部门机构，有的在财务部门，有的在内审部门，与其他部门缺乏联系，统筹不足，削弱了企业防范税务风险的整体效能。
三、税务机关推进大企业内控机制建设力度不足。一方面现行管理体制尚不健全。目前，总局虽已明确总局和省级大企业管理部门的职责，但在市、县级地税机关还没有相应的大企业管理机构，各级大企业管理部门与同级征管、稽查、税政、纳税服务等部门在管理对象、具体职能和业务关系上存在交叉，仍有待进一步的划分和梳理。
另一反面，税务机关的服务、管理能力和经验有待提升。税务机关受人员、涉税信息、信息化水平、风险指标模型质量等因素影响，无法准确、全面、系统地识别大企业存在的涉税风险，形成风险评估报告，通过定期反馈至企业，引导企业合理规避、控制和防范这些风险。
大企业组织结构复杂，具体生产经营项目多，信息化应用程度高，技术、组织和管理创新的能力都很强。基层税务人员大部分精力用于催报催缴、日常巡查、资料整理等日常事务性工作，很难有大量时间、精力进行税收分析、纳税评估、日常检查等前置性风险排查工作，导致精细化管理与服务难以到位。
大企业税务风险内控机制建设的对策与建议
推动大企业税务风险内控机制建设不仅要求税务机关在顶层设计上继续完善相关制度规范，更要加强税企之间合作，建立税企有效沟通交流的机制、平台，不仅通过加强税收管理和纳税服务帮助、激励大企业建立完善税务风险内控机制，还要积极利用大企业管理人才、知识和经验优势，促进税务机关自身大企业管理制度的完善和实践水平的提升，形成两者相互促进、共同提高的良好局面。
为加强大企业税务风险内控机制建设特提出以下建议：
一、完善大企业税务风险内控机制的制度规范，要制定相关法律法规。目前，我国企业税务风险内控机制建设方面的法律还是空白，有关部门应尽快将税务风险内控机制建设纳入国家法律范畴，使大企业在处理内部税务风险时有明确的法律依据，税务机关在开展对大企业的税务风险管理工作时有明确的执法依据。
二、提升大企业税务风险内控机制组织化、科学化、精细化水平。对于行业跨度大和涉税事务复杂的大企业设立相对独立的税务管理部门。对于经营行业比较单一、涉税事务较复杂的大企业成立税务风险管理组，隶属于财务部。对于经营行业比较单一、涉税事务较简单的大企业设置税务总监或者税务管理岗位。
三、积极发挥税务机关在大企业税务风险内控机制建设中的作用。在自愿、平等、公开、互信的基础上，税务机关与企业签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。税务机关通过掌握公司治理结构、机构设置、人员分工、内部审计等不同岗位职责，帮助企业了解税收风险相关知识，并通过对人员培训，使其熟悉潜在税收风险及如何应对。
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国税税收风险提示报告书，反馈表如何填写。。
为保护您的合法权益，有效防范涉税风险，我局对2013年度纳税情况进行了税收风险扫描，发现以下指标出现异常：
1.本期企业所得税税收贡献率；2.本期利润占销售（营业）成本比率_企业所得税申报；3.主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的弹性系数；4.本期管理费用变动率与主营业务收入变动率的弹性系数。
据上述指标分析，您可能存在以下风险：
1.隐瞒应税收入；2.虚增主营业务成本；3.扩大营业费用；4.虚增财务费用；5.增加综合折旧。国税说要逐条解释，还要配有数据。。。我公司是我一人经营管理，是搞劳务的，主要费用是管理费！！
由于国税告诉的异常指标数据你没有说了，无法了解具体情况。隐瞒应税收入：没有隐瞒应税收入，主要原因是竞争激烈，利润低。2.虚增主营业务成本：没有虚增主营业务成本，主要原因是今年工人工资比上年增长了很多，达20%。3.扩大营业费用：营业费用增多是由于今年广告投入比上年多，增长了30%。4.虚增财务费用：没有虚增，主要原因是资金紧张，向个人借款，财务费用增多。5.增加综合折旧：没有，按正常折旧。
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出门在外也不愁注册税务师
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取消注册税务师资格认可？风险与机遇并存
17:38:05东奥会计在线字体：
　　取消注册税务师资格认可?风险与机遇并存
　　• 取消注册税务师资格认可并非取消注税考试
　　• 税务总局和中税协正在积极争取立法
　　• 注册税务师考生们最关注的问题
　　• 东奥将会持续关注，郑重承诺
　　取消注册税务师资格认可与认定的新闻正在互联网传播开来。目前来看，取消注册税务师资格认定已经是板上钉钉的事了，国务院已经专门发布了取消注册税务师职业资格认定相关的公告，晚间的新闻联播也播报了。但是这并不意味着取消注册税务师考试这一全国范围的行业考试。
　　中税协“注册税务师行业立法工作小组”也发布了专门的声明，引导大家正确解读这一事件：。
　　其实，早在2012年，国务院就针对取消注册税务师等职业资格许可的事项进行了调研，这一次国务院是按照决议取消了没有立法支持的一系列职业资格许可和认定事项而已。
　　目前，国税总局和中税协正在积极推进立法，抓紧修法。早在6、7月份就专门成立了“注册税务师行业立法工作小组”并召开了相关的会议，为注册税务师未来的发展确立法律依据。相信经过官方的努力，相关的立法会很快通过，也许被取消的注册税务师资格认证会咸鱼翻生的。
　　目前看来，无非有两种情况：
　　一、税务总局和中税协迅速立法修法成功，注册税务师考试重新取得职业资格许可。维持和加强与从前一样的行业地位。
　　二、税务总局和中税协迅速立法修法延缓，注册税务师考试暂时延续水平评价类考试。过渡一段时间，重新取得职业资格许可。
　　两种情况，其实一个是最终目标，一个是阶段性的过渡。对于广大考生来说，不会有任何影响。
　　当然，国家政策不敢妄言，进一步的情况，还需要政策明晰才能做出判断。
　　不管上层如何改革，学员们最关心永远都是那么几个问题：
　　取消注册税务师，那注册税务师考试以后到底会变成什么样?
　　注册税务师考试应该不会有变化。
　　1，只不过注册税务师由准入类职业资格考试暂时变成了水平评价类职业资格。
　　2，现在只是人事部取消了注税，但考试并没有停止，明年一样有这个考试，只是换了个组织者而已，可能变成中税协和国家税务总局了。
　　至于2015年的注册税务师考试变化，请参看之前的文章。
　　取消注册税务师准入类职业资格考试地位，考了一半的考生怎么办?
　　正如中税协的官方公告所言，注税考试并没有取消，所以考生还是要继续考试。只是证书由准入类资格证书暂时变成水平评价类资格证书。
　　无论是哪种考试，注册税务师的行业地位都是不会动摇的。作为行业内最重要的职位考试，主管部门不会轻率也不敢轻率。
　　退一步来讲，即使真的明年的注税考试有什么颠覆性的变化，国家也会提前考虑到这些考生的情况，拿出针对性的处理办法。
　　取消注册税务师以后，注册税务师证书含金量会下降么?
　　一定不会下降的!主管部门一定会尽力增加注册税务师含金量，皮之不存，毛将安附?行业内部的支持还是会非常有力的。
　　例如北京市税务局就给予注册税务师指出了法定业务，指出多大规模以上的企业发布的税务稽查报告，必须由注册税务师提供稽查报告。全国各省市税务局都会以此效仿，不愁没有业务可做。
　　并且，作为行业内含金量最高的证书，随着整个税务行业在国民生活中的地位提升，会越来越重要的。这一点在发达国家已经得到了验证。
　　东奥郑重承诺：
　　1、如果这个行业的考试完全取消，东奥会给所有注税学员提供退课退款服务。
　　2、如果注税考试的形式、方式或时间等有所变化或调整(比如转化为水平类考试、延期考试、科目合并等情况)，东奥会根据具体情况，从考生的角度出发，推出相应举措，最大限度保障学员利益，保证学员顺利复习考试。
　　请广大学员放心。
　　对于目前注册税务师考试的改革，大家稍安勿躁，看相关管理部门的下一步动作吧。东奥也在持续关注，利用一切资源帮助大家落实具体的情况。
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责任编辑：龙猫的树洞
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