为什么符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要免税_百度知道
为什么符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要免税
首先，要符合三个条件：（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”（适用个税的企业）（2）直接投资——不包括“间接投资”（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。（即不包括对居民企业公开发行并上市流通的股票进行短期炒作而取得的权益性投资收益。）只要符合以上三个条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益就免税，因为股息，红利本身就是税后利润，再征税就是重复征税了，因此不征。但注意理解其中的关系：注意：“股息、红利等权益性投资收益”收入是要确认的，但是在计算所得税时就把这块收入去掉，因为支付方（支付股息、红利的企业）已交了所得税，所以收到方就不应再交所得税了（即免税）。
其他类似问题
为您推荐：
为了提高资金的使用效率，国家鼓励闲余资金的再利用，创造GDP吧，嘿
权益性投资的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁今日新帖：4901　在线学员：23406
论坛等级：钻石会员
学术级别：助理会计师
回帖：3900
经验：13680
鲜花：<span id='flower7
金币：<span id='medal45
①居民企业持有非上市居民企业股权，取得的股息红利等权益性投资收益免税； 居民企业持有上市居民企业股票超过12个月，取得的股息红利等权益性投资收益免税；注意这里如果不超过12个月，则要征税； ②在境内设立机构场所的非居民企业持有非上市居民企业股权，取得与其机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益免税； 在境内设立机构场所的非居民企业持有上市居民企业股票超过12个月，取得与其机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益免税；注意这里如果不超过12个月，则要征税。 也就是说非上市公司没有12个月的限制，上市公司有12个月的限制。
【归纳】：首先被投资方一定得是居民企业； 其次对被投资方进行分类，如果被投资方是非上市公司，那么居民企业投资于该被投资方取得的投资收益以及在境内设立机构场所的非居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的该被投资方的投资收益，也是免税的，不区分是否持有超过12个月； 如果被投资方是上市公司的话，则要求持有对方股票超过12个月，才免税。 最后还要准确记住的是投资方或者是居民企业或者是非居民企业，该非居民企业得是在境内设立有机构场所，且取得的投资收益与该机构场所有实际联系。
你想过普通的生活，就会遇到普通的挫折；你想过上最好的生活，就一定会遇上最强的阻碍。这世界很公平，能闯过去，你就是赢家；闯不过去，那就乖乖退回去过原来的生活吧。强者不是没眼泪，只是含着泪向前奔跑；运气就是机会碰巧撞到了你的努力；钟表可以回到起点，却已不是昨天。。
楼主其他文章
4682主题帖
1513问答数
论坛等级：论坛元老
学术级别：高级会计师
回帖：28316
经验：126210
鲜花：<span id='flower8
金币：<span id='medal663
用今天的努力成就明天的辉煌
论坛等级：钻石会员
学术级别：中级会计师
回帖：3534
经验：12463
鲜花：<span id='flower0
金币：<span id='medal7
天行健，君子以自强不息
会计培训 正保培训项目
　　您尚未登录,发表回复前请输入学员代码和密码，或。
学员代码：
密　　码：
59.151.113.122:Execute time :0.45企业股息、红利免税：准确理解相关规定
121212121212
新《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。这是因为权益性投资收益是对被投资企业的税后利润进行分配，而被投资企业已经缴纳过所得税了，所以这部分收益免税。但是，这项规定有一个前提是“符合条件”，包括“居民企业之间”、“直接投资”和“12个月以上”等。因此，有不少税务人员和企业财务人员在实务操作中对上述条件的准确界定和理解感到很困惑。笔者试图从这一规定的本意出发，谈谈对一些实务问题的理解。
　　税法没有对直接投资作出具体的判断标准，而在实务中许多企业存在从二级市场上购买股票的行为，这是否属于直接投资行为呢？笔者认为，该问题在《》（，下称159号文件）里有关购买股票获取的股息、红利免税的解释中已经得到明确。159号文件规定，鉴于以股票方式取得且连续持有时间较短（短于12个月）的投资，并不以股息、红利收入为主要目的，主要是从二级市场获得股票转让收益，而且买卖和变动频繁，税收管理难度大，因此《企业所得税法实施条例》将持有上市公司股票的时间短于12个月的股息红利收入排除在免税范围之外。可见，新《企业所得税法》并没有把居民企业从二级市场获得股票运营收益，作为税收优惠鼓励的目标。而是明确将持有上市公司股票的时间短于12个月的股息、红利收入排除在免税范围之外，只有持有股份12个月以上取得的股息、红利收入才适用免税政策。
　　那么，连续持有不足12个月的判别标准是什么？例如，B企业2009年2月1日购买A企业公开发行并上市的股票，并准备长期持有，4月20日取得A企业的股票分红200万元，2009年做所得税汇算清缴时，如何处理？笔者认为，税法规定股息、红利有关的免税，排除了连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，其目的是鼓励居民企业投资资本市场，抑制投机行为。因此，即使本年度连续持有不足12个月，但下个年度仍继续持有，并合计超过12个月，期间所取得的股息、红利仍是免税的。对上例的情况，笔者认为可作以下操作：截至2009年12月31日，企业连续持有A企业的股票未满12个月，则当年所得税汇算清缴时，200万元红利不能免税，应并计入应纳税所得。到下一个纳税年度所得税汇算清缴时，审核股票的账面资料，如果2010年2月1日B企业仍持有该股票，则满足连续持有12个月条件，对该200万元应作纳税调减处理。
　　在被投资企业享受免税和低税率时，投资企业是否适用免税条款？159号文件明确规定，为了保证企业投资充分享受到西部大开发、高新技术企业、小型微利企业等实行低税率的好处，不再要求企业补税率差。但笔者认为，这种情况应考虑转移定价的风险。因为符合条件，当然包含投资企业与被投资企业之间的交易符合公平交易原则，不存在转移利润的问题。如果投资企业向享受低税率或定期减免税优惠的企业增加投资，并通过转让定价等方式向被投资企业转移利润，从而达到规避纳税的目的，则对这部分股息、红利收入就要并入投资企业的应纳税所得额，予以征税，即使不对投资收益征税，也需要按转移定价公平交易原则，进行特别纳税调整处理。
　　企业为了吸引投资者，树立公司良好的形象，往往约定以固定红利分配给投资者。那么约定固定红利是否可以享受免税优惠呢？笔者认为，以固定红利分配，必然和账面计算红利存在差异，如被投资方超出本企业创造利润总额进行分配，净资产会大大降低；如被投资方低于本企业创造利润总额进行分配，大量盈余会被保留。从企业最终清算角度来看，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。因此，如被投资方低于本企业创造利润总额进行分配，大量盈余最终体现在剩余资产中，但该部分盈余仍能确认为股息所得，仍享受免税待遇；如被投资方超出本企业创造利润总额进行分配，清算时剩余资产减除股息所得后的余额，超过股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得。由于投资期间股息分配过多，会导致最终余额减少，则投资转让所得可能就更大。前期的免税导致后期可能增加资本利得而被征税，从这个角度说，企业实际并未减轻税负。
　　在居民企业之间的投资中，留存收益包括盈余公积和未分配利润以及资本公积项目，以上项目转增资本（股本）时，投资方是否需要确认股息、红利收入呢？笔者认为，股息、红利来源于税后利润，对于盈余公积和未分配利润转增注册资本，视为向股东分配了股息、红利，并转增资本（股本）应该是没有疑问的。因为《》（）规定：“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得的实现。”新《企业所得税法》实施后，对居民企业和非居民企业股东来源于居民企业的股息、红利，采取不同的税收待遇，对于非居民企业股东分得转增注册资本的部分，按照“股息、红利等权益性投资收益”征收企业所得税，由被投资方代扣代缴，但对在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益实行免税。
　　总之，投资收益免税政策的初衷，既是为了适当解决对股息分配的重复征税问题，又是为了防止纳税人滥用股息免税制度避税，保证税负公平。因此，税务人员和企业财务人员需要认真理解其实质含义和掌握其限制条件，才能最大程度地遵从税法，降低企业的纳税风险。
已投稿到：
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。现金股利_百度百科
关闭特色百科用户权威合作手机百科 收藏 查看&现金股利
现金股利是上市公司以货币形式支付给股东的股息红利，也是最普通最常见的股利形式，如每股派息多少元，就是现金股利。股票股利是上市公司用股票的形式向股东分派的股利，也就是通常所说的送红股。性&&&&质股利国&&&&家&中国
发放现金股利主要出于以下原因：
1、规定，若要证券，当前三年累计以现金方式分配的净利润不少于公司当前三年年均可分配利润的30%。
2、保持分红的连续性和稳定性，回馈股东，一些运行成熟、盈利稳定的上市公司，暂时未有较为有利的项目投资，为提振股价、回馈投资者等因素，倾向于发行现金股利。现金股利
3、IPO时章程的规定。
4、当前证监会要求新近申报的IPO明确政策，各拟均在和公司章程中明确了现金分红计划，未来正常条件下，现金分红可期。
现金股利派发流程上海A股现金股利派发日程安排：
1】T-5日前（T为公告刊登日），申请材料送交中国结算公司
2】T-3日前 中国结算公司核准答复
3】T-1日前 向提交公告申请。应该确定的3个交易日前，向交易所申请
4】T日为公告刊登日
5】T+3日为权益登记日
6】T+4日为除息日
7】T+8日为发放日（权益登记日后5个交易日）
上海B股派发日程安排（多了一个最后交易日）现金股利
（1-4）T日前四项流程都一样
5】 最后交易日为T+3日
6】为T+6日
7】为T+11日（权益登记日后5个交易日）
上海证券交易所A股送股流程
（1-4）T日前四项流程都一样
5】为T+3日
上海B股日程安排（多了一个最后交易日）
(1-4)T日前四项流程都一样
5】最后交易日为T+3日
6】股权登记日为T+6日公司采用现金股利形式时，必须具备两个基本条件：
第一.公司要有足够的未指明用途的（）；
第二.公司要有足够的现金。派发现金股利的账务处理：
现金股利是以现金方式向股东派发的股利，也是最常见的一种股利派发方式。投资者之所以投资于股票，主要是希望得到较一般投资者多的现金股利。发放现金股利，必须具备三个条件：1 有足够的；2 有足够的现金；3 有董事会的决定。例1：A公司董事会于某年12月1日宣布发放股利，1000股，每股2元，10000股，每股1元。过户截止日为该年度12月20日，股利开始发放日期为次年1月5日。会计处理如下：
宣布发放股利时：
贷：———2000现金股利
———10000
派发现金股利时：
借：———2000
———应付普通股股利10000
贷：12000投资方持有股票期间被投资方宣告发放现金股利的处理
划分为交易性金融资产核算时
借：应收股利
贷：投资收益
划分为可供出售金融资产核算时
借：应收股利
贷：投资收益
划分为长期股权投资核算时
借：应收股利
贷：投资收益现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
被投资方宣告发放现金股利时的处理
借：利润分配——未分配利润等
贷：应付股利
新手上路我有疑问投诉建议参考资料 查看2013年后股息红利税答疑、规定、 证监会答记者问以及散户亏损案例_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
2013年后股息红利税答疑、规定、 证监会答记者问以及散户亏损案例
最&#8203;全&#8203;的&#8203;关&#8203;于&#8203;股&#8203;票&#8203;的&#03;0&#03;3&#8203;年&#8203;开&#8203;始&#8203;实&#8203;行&#8203;的&#8203;红&#8203;利&#8203;税&#8203;征&#8203;收&#8203;资&#8203;料&#8203;(&#8203;O&#8203;f&#8203;f&#8203;i&#8203;c&#8203;e&#03;0&#03;3&#8203;版&#8203;)&#8203;,&#8203;也&#8203;包&#8203;括&#8203;融&#8203;资&#8203;融&#8203;券&#8203;中&#8203;的&#8203;征&#8203;收&#8203;问&#8203;题&#8203;。&#8203;减&#8203;少&#8203;亏&#8203;损&#8203;,&#8203;散&#8203;户&#8203;必&#8203;读&#8203;。&#8203;
&#8203;
&#8203;内&#8203;容&#8203;有&#8203;：&#8203;
&#8203;
&#03;)&#8203;红&#8203;利&#8203;税&#8203;答&#8203;疑&#8203;
&#8203;
&#03;)&#8203;股&#8203;息&#8203;红&#8203;利&#8203;税&#8203;差&#8203;别&#8203;化&#8203;征&#8203;收&#8203;规&#8203;定&#8203;
&#8203;
&#03;)&#8203;证&#8203;监&#8203;会&#8203;等&#8203;就&#8203;股&#8203;息&#8203;红&#8203;利&#8203;税&#8203;差&#8203;别&#8203;化&#8203;征&#8203;收&#8203;有&#8203;关&#8203;问&#8203;题&#8203;答&#8203;记&#8203;者&#8203;问&#8203;
&#8203;
&#03;)&#03;0&#03;3&#8203;年&#8203;红&#8203;利&#8203;税&#8203;实&#8203;施&#8203;第&#8203;一&#8203;年&#8203;后&#8203;散&#8203;户&#8203;亏&#8203;损&#8203;案&#8203;例
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
你可能喜欢