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税法(2014)
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原题：综合题
某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下：
（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，&营业外支出&中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（4）发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。
（6）就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。
（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑&营业税改征增值税&试点和税收协定的影响。）&
根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。
（7）计算该企业2012年应纳企业所得税税额。
正确答案：
（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140&2=280（万元），应确认视同销售成本=（247.6-140&17%&2）=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=00-0-420-0+（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=0（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。
（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
（3）职工福利费税前扣除限额=6（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；工会经费税前扣除限额=（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=%=35（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。
业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。
（4）广告费税前扣除限额=(0)&15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=（万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）&60%=42（万元），销售（营业）收入的5&=（0)&5&=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）
业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。
（5）业务（5）应调减应纳税所得额=200&50%=100（万元）。
（6）业务（6）应扣缴的营业税税额=50&5%=2.5（万元）；应扣缴的预提所得税税额=50&10%+%=30（万元）。
（7）该企业2012年应纳税所得额=-200+1+78-100=986.6（万元）
该企业2012年应缴纳企业所得税=986.6&25%=246.65（万元）。
知识点：应纳税额的计算
特许权使用费是否已经营改增[答疑编号：]
老师您好，特许权使用费现在是不是已经营改增了 不交营业税了
营业税中现在的无形资产应该只有土地使用权和自然资源使用权了吧
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知识点出处：&>&税法&>&<a
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本知识点其他学员的提问
14年真题~~
快乐风筝 提问：
（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：
（1）向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。
（2）支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。
（3）支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。
正确答案：
（1）甲旅游公司应缴纳的营业税=（000--90000）&5%=%=6000(元)；可以扣除的费用仅包括替旅游者支付给其他单位或个人的门票费、交通费、餐费、住宿费和接团费，除此以外的保险费等其他费用均不得扣除。
想问下， 这个 公司 用于购买 旅游保险 和发给导游的工资 &在计算营业税的时候 怎么是不能扣除的呢 这个知识点 请问在书上哪里呢
营业税的计算
hulijuan888 提问：
尊敬的老师您好！轻一515页，计算题2题第三问，为什么高速通行费收入营业税还是按照3%，印象中只有建筑业、文化体育业是按3%税率，请问高速通行费收入是按哪个税目征收的。
房产税计算
hulijuan888 提问：
尊敬的老师您好！轻一527页，单选答案12题房产税计算00&1000不明白。单选20题2000&（1-3%&50%-4%）不明白
请问一个会计从业资格证的问题
yang000108 提问：
请问：在会计证考试中，遇到资产负债表的题目，如果坏账准备并没有明确注明针对的是应收账款的话，那么在计算资产负债表的应收账款项目时，要不要也要把坏账准备扣除掉？谢谢
............
deadgame 提问：
那老师轻 1企业所得税同步综合练习第1到综合题 第一问道第6小题300是怎么弄得
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved营改增 营业税收入如何还原为不含税增值税收入_百度知道
营改增 营业税收入如何还原为不含税增值税收入
一般纳税人的增值税税率为11%，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。”。上述全部价款和价外费用指不含税的全部价款和价外费用;（
三）营改增企业;（二）小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）即;(1+3%)：小规模纳税人不含税销售收入=含税销售收入&#47。含税销售额=取得的全部含税价款和价外费用（一）一般纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）即;(1+增值税税率)：一般纳税人不含税销售收入=含税销售收入&#47一：“销售额、计税销售额的计算《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定
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规模纳税人不含税收入=含税收入/营改增纳税人的增值税税率为11%;(1+3%);一般纳税人不含税收入=含税收入/(1+增值税税率)
例如：开票是10000元，小规模纳税人，税率3%，一般纳税人同，就是改一下税率营业税：0元增值税：=9708.74（不含税收入）
.03=291.26（增值税额）
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出门在外也不愁营改增缴纳费用的 问题？_百度知道
营改增缴纳费用的 问题？
辽宁的，想问一下15吨以下营运车 如何缴纳增值税？营业税不用缴纳了么?
有人知道么
我有更好的答案
10000&#47。应增值税为，你就去挂靠一个一般纳税人的物流公司。营改增后。。一般纳税人税率为11%;1。你应纳税为你是属于交通运输业，征收率也为3%，但是你未达到一般纳税人标准，你适用的征收率为3%。如果你的上家需要你开11%的增值专票：例你收入为10000元.03*3%如你需要开票就去国税机关申请代开
我就私下干点活，还用纳税么？
如果你是个体户的话如果不满20000的销售收入，就不达起征点，不满20000就不用缴纳增值税。
营业税和增值税全不交了呗？
是的，如果你需要发票的话可以向税务机关申请代开运输业增值税专用发票
营改增后直接就是按照11%营业额交税了。不过成本可以抵扣
怎么抵扣？
就是你的营业额-成本，然后再乘以11%
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出门在外也不愁电信业“营改增”后员工通讯费的纳税筹划--《财会月刊》2014年17期
电信业“营改增”后员工通讯费的纳税筹划
【摘要】：每个单位都会涉及职工通讯费这一项费用,有的单位现金补贴、有的单位个人拿票报销。随着经济改革的发展,税收政策也不断调整,财税[2014]43号的发布给员工通讯费报销带来了新的筹划点,本文探讨了新形势下如何正确进行会计处理和纳税。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F626;F812.42【正文快照】：
根据财税[2014]43号《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,将电信业纳入营业税改征增值税试点,从日起执行。电信业是重要的生产性服务业,2014年电信业实行营改增后增加了下游企业进项税抵扣,有利于增值税抵扣链进一步完善。为此,本文根据新政策进行了税
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