出纳不得编制银行存款出纳余额调节表表的审计依据

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-07-31 00:42 标签： 出纳余额调节表
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出纳编制银行存款余额调节表有什么后果
正规公司是不允许出纳编制银行存款余额调节表的，一般是由公司会计编制。因为出纳本身工作职责就是银行存款/现金的往来核算，流水账制作，如果再接手余额调节表就容易做假账，导致公司利益受损，严重情况就是亏空公司资产。
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货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
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主要是看你每月的银行日记账和银行的对不对。
你说的不清楚，没有什么后果啊
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书上说是制定专人 这个专人包括出纳么。个人意见出纳不能编制银行余额调节表，但是出纳编制，会计审核似乎也没什么问题。出纳编制银行余额调节表是否算不相容岗位？
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出纳肯定是不能编制银行存款余额调节表的，如果让其编制的话，其发现银行存款记录中的一些问题，可能就不会真实的揭露出来了。
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回复#1楼祥云儿的帖子可是有会计审核呢，而且未达账项也都是要凭证号的
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你的想法看着挺合理的，出纳编了之后，还有会计审核呢。。。可出纳很可能在调节表上做手脚，会计审核不严格就有可能查不出来，所以在制度的设计上一定要严谨，要从源头防止舞弊的发生，要把握好职责分离，出纳负责财务收支，调节表是对出纳工作的检查，就不能让出纳做了。
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我记得陈老师讲课时候特意强调，出纳是绝对不能编制银行存款余额调节表的，如果编写了，就是内控的缺陷。
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回复#3楼爱吃辣椒的帖子是的，您的理解是正确的。这是严格的不相容职务，应该分离的。
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银行余额调节表不能有银行存款相关的人员来负责编制。
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其实道理上来说，不相容岗位并不是绝对的，人手不够无法做到岗位分离的话就要加强监督的力度，岗位分离是具体的控制活动，控制监督作为控制五要素之一，共同作用也可以起到很好的效果。
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在信息系统中，出纳不记现金银行账，所以编制银行调节表就不存在不相容
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请教出纳能编制银行余额调节表吗？
若出纳不能编制银行余额调节表，依据是什么？谢谢专家
不能，《会计法》规定：记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。《内部会计控制规范——货币资金》规定：单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符。应查明原因，及时处理。
changjiang78
谢谢指点！
shunfeifei
记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确
若出纳不能编制银行余额调节表，依据是什么？谢谢专家
长知识了，我们单位一直是出纳编制。不过有会计审核，应该也可以吧。
应该由会计编,但现实一般是出纳编制的
有很多问题是很现实的:出纳做了会计的事,没有一个部门进行纠正和管理的;你没有会计从业资格证,一样干工作,也没有财政局的人找你的今日新帖：8422　在线学员：22137
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　（一）对账　　银行存款日记账主要通过与银行送来的对账单进行核对，包括以下三项内容：　　（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。　　（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符；　　（3）银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。　　理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。　　对账具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给各单位，出纳员把企业“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录，从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以核对。通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“勾对”，一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况，应由单位更正后登记入账。　　在与开户银行核对余额过程中，由于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记账账面余额发生不符。　　通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。　　所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于传递时间和记账时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成双方账面余额不符。未达账项有如下4种情况：　　（1）单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户。　　（2）单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款；　　（3）银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已经记入单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账。　　（4）银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账。　　出现（1）和（3）时，单位银行存款账面余额会大于银行对账单的余额；反过来，出现（2）和（4）时，企业银行存款账面余额会小于银行对账单的余额。若未达账项不及时查对与调整，企业对实有存款数心中无数，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效益，还容易开出“空头”支票，造成不必要的经济损失，带来不必要的麻烦。所以，企业应该及时取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。　　（二）银行存款余额调节表　　银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：　　企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项　　银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项　　银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项　　通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
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