我是新手出纳，公司提备用金都是转入我的卡中，公司没用付款凭证，只有领款凭证和费用报销单，该填_百度知道
我是新手出纳，公司提备用金都是转入我的卡中，公司没用付款凭证，只有领款凭证和费用报销单，该填
什么单，登银行帐
提问者采纳
做出纳最忌讳公私不分，公司的备用金不可以存入个人卡中，收支两条线需分清，需要及时登记现金及银行存款日记账，这些账册会计用品店都有售，而且领款凭证也可以去会计用品店找找，但这些可以自己公司印制适合自己的，格式不固定。
公司没填过记账凭证，有现金收付就直接填领款凭证和费用报销单，像上面的业务我该怎么登银行账，以什么原始凭证填什么单呢？谢谢了
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直接登现金账吧借：现金贷：银行存款借：其他应收款--备用金--你的名字贷：现金报销的时候在从你那里走吧
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出门在外也不愁自己开出收款收据和别人开领款凭证有什么区别？_百度知道
自己开出收款收据和别人开领款凭证有什么区别？
比如：我们企业销售了3000元的商品，对方已经付款了的，有时是我开个收款收据，有时对方自己写了个领款凭证，这个有什么区别吗？如果是领款凭证，我们就没有票据，如果是收款收据，我们就有个存根。
提问者采纳
“如果是领款凭证，我们就没有票据，如果是收款收据，我们就有个存根。 ”这个就是区别。用那个票据一般是企业自己需要而定，建议用企业自己收款收据好得多，方便查对。
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[广告发票]教你如何在广告公司做会计
作者：www.niubb.net&&时间： 22:23:50
所属专栏：
这年头，复合型人物最走俏。你看我：左手握着发表我的杂志和报纸，右手举着几天前才取回来的会计从业资格证，理直气壮地撬开&&错了，是敲开了广告公司的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是9月3日。目录：第八章职场烦恼这段时间忙啊，上班忙业务，下班忙补习，晚上忙恋爱&&我的业余爱好、闺中密友都挤没影儿了，我真想一天有36个小时。1 1月份又要报考初级职称了，原以为考试一词毕业后就销声匿迹了，没想到工作后会计专业的考试又扑面而来，用妈妈的话说：会计考试是终身的事，一旦考出来终身受益。看来我要想终身受益就得不停地考试。上学有学习上的不如意，工作有职场上的不顺心，尤其是有理讲不出的时候，简直就是闹心。昨天上午，国税阿姨给我打电话，她想要一张2 000元的广告业发票，我答应给问问，结果我一张嘴，老板娘就炸了&&她的嘴真大1 2 000元的发票，我们得交200元的税，你答应她了?她劈头盖脸地吓我一跳，我赶紧说没有。“不给开!她怎么想的啊。"有些会计为了和税管员搞好关系，千方百计地找理由讨好人家，这次人家送上门了，你却把道儿堵上了，你是怎么想的啊。我在心里嘀咕着。她坐在那儿真想了好几分钟，可能没想明白，打电话求老板帮着想。我听出来老板劝他了，她放下电话又想了几分钟，看来她的内心斗争还很激烈呢，谁的钱谁不心疼啊。她终于开腔了：“给她开吧。”我这是第一次看老板娘发脾气，有点莫名其妙。下午，老板娘让我去买打印纸，我也不知道什么好什么不好，结果买回来后，老板娘打开一看就嚷嚷太次了：“我不是让你买原来那个牌子的吗?”“那个商店就这一种打印纸。"我大气不敢出地回了一句。“退了!到别的店去买!”她不经意的一句话，让我心凉半截&&这就是那个通情达理的老板娘吗?这就是我喜欢的、总想亲她的大姐吗?我站在那儿感到很委屈，买的时候是司机帮我拎回来的，现在司机去接孩子了，我怎么去啊，拎着去?好沉的，打车去?能给我报销吗?“在哪儿买的，我去吧o"是3哥的声音。这是我听到的最动听、最感人、最温暖的声音。“你没活儿啊?”老板娘用不太动听的口气问3哥.“没有。”3哥的回答柔中带刚。“那你去吧o"老板娘说完就转身上楼了。3哥看了我一眼，拎起纸箱就往外走，我跟了出去，告诉他商店的地址，3哥安慰我说：“她今天哪根儿神经搭错了，咱是正常人，别跟她一见识"听了这话，我的嘴咧了一下，估计比哭好看不了多少。我回到屋里，想上楼，一想到楼上的她心里就不舒服，这人啊开心的时候看啥都顺眼，郁闷的时候瞅谁都别扭。平姐拉我坐下，我真是悲喜交加&&悲的是，老板娘一反常态，对我冷言冷语，凉透脊背;喜的是，3哥临危不惧，对我鼎力相助，温暖心肺。就这事儿，弄得我一天都不痛快。晚上见到高剑，开口告之：“今天我让人咬了。”“咬哪儿了?让我看看。”“咬心了，昨看?”他明白了：“把心掏给我看看。”说着他伸手过来，我拨开了。“咬你的是雌的还是雄的?”他问我。“谁的。"“和你一样的啊。”他还敢逗我，看不出眉眼高低来，我以“迅雷不及掩耳盗铃之势”抓起他的手咬了一口o“啊&&”他夸张地叫了起来，“你属狗的!”我没心思跟他贫了，学说了事情的原委，他开导我：“你得换位思考，如果你是老板，买了你不如意的东西，那不等于祸害钱吗?她一气之下指责几句也在情理之中，还有，她在外面遇到了不顺心的事，回来拿你撒气、迁怒于你也属正常。她就那个水平的，你要求太高了不是难为人家吗?咱大人有大量啊，没听说过吃亏是福吗?有经验的下属应该看老板的脸色行事，看着不对劲儿就离她远点儿。下次就有经验了。”“下次?有这一次我就够了。”“这才哪儿到哪儿啊，以后这事儿多了，挨老板的训斥，受同事的误会，以后都会发生，这就是职场。这才刚刚开始，你要学会保护自己，我建议你准备一张铁板，再遇到这事，你披上它，保证刀枪不入o"“听君一席话，胜读半月书."我得承认他比我老道c“半&&半&&半月书，时间太短了吧?”他还不愿意。“再加半个月!&&看我多大方。“我的话太不值钱了。"他泄气了。“值钱值钱，你的话千金难求。”我不能打击他的积极性啊。我赶紧转移话题：“等你有了钱，最想干什么?”“等我有了钱，想犯法就犯法，想升官就升官;等我有了钱，想咬谁就咬谁，想亲谁就亲谁&&”他开始陶醉在自己的想象里。“等你有了钱，白天睡觉，晚上梦游。”我帮他补充。“你想让我醉生梦死啊."一天的压力终于释怀&&有男朋友真好!我想起了年初自己酿造的那场失恋，当时真的好难过，但随着时间的推移，一切都淡忘了.因此我悟出一个道理：心灵的创伤，只有时间能医治。就像今天这件事，睡一觉，明天就好了。小提示：职场&&没有硝烟的战场，也是磨练意志的运动场，更是锻炼心智的竞技场。身处其中，就要接受考验。第九章 分清往来通过这段时间的观察，我已经摸清了广告公司的业务流程，我说的不是会计流程啊，别弄混了。客户(联系到广告主了)&&沟通(主要是业务员了解客户的意图)&&撰写文稿(眼下都是口头交流，虽然这步还没有实施，但我觉得有必要)&&设计部(最好客户不在场，以免影响设计进度)&&交稿(客户修改并认可后)&&完稿。大的项目还要签合同，签合同就要缴纳印花税，看我三句话不离本行。其实我们现在是按着收入计算印花税的，有没有合同都一一样了。今天上午，老板娘让我给电视台送张支票，是代理费10 000元，还有一份我昨天起草拟定并通过老板认可的合同，这时我明显感觉到什么叫学以致用，什么叫书到用时方恨少，什么叫钱到月底不够花。到了电视台，对方财务收下支票后只给我开了张收据，我一看就问他们：这个不是发票我能走账吗?“这是我们的预收款，等你们做电视广告结算的时候再给你正式发票，你回去跟会计说，她会处理o"那位大姐没有一点轻视的口吻却让我无地自容。我便走边琢磨：她说她是预收，那我就是预付;我给她钱，她给我收据，我要以这个收据做预付账款?预付账款属于资产类科目，记得学这个科目的时候还不理解它怎么就是资产类的科目呢，在我的印象中带有应付字样的应该是负债类科目啊。我自己琢磨了一下：预付账款，就是我们先付给对方的钱，如果对方给我们货物了，这个货物就是资产了，但是现在没给我们货物，在账上挂着，早晚都要给我们，也相当于货物，所以就是资产。预收账款正好相反，属于负债，这么一联系就不难理解了。小企业会计里没有预付账款科目，妈妈告诉我用应付账款。有句话叫“笨鸟先飞”，我这叫“菜鸟瞎想”o(25)根据这张10 000元的收据做凭证。借：应付账款&&电视台 10 000贷：银行存款 10 000下午，来个“女施主”要做电视广告片，她交代了几句就走了。.我看3哥用她拿来的DV素材，加几个字幕，配上音乐，一分钟的广告片不到两个小时就完活儿了。第二天那个女的来观片，连连点头称好。老板娘让我把它送到电视台，根据播发的时段，电视台收了我们6 000元并开了发票，这样我们预付的钱还剩下4 000元。回头我们还得向那个女客户收广告费吧。我问老板娘：“她开发票吗?”老板娘一脸的不乐意：“钱她都不想给，还要啥发票啊!”不给钱?那就是应收账款呗，这个我懂。可是应收谁的呀?应收多少啊?我得记账啊，我还得问。“6 000元。"老板娘没好气地说着。这不是我们给电视台的代理费吗?那我们白给她设计了?我们还要自己交税?脑袋多大啊?是老板答应的，那老板就是大脑袋!难怪老板娘生气，我听着都气不打一处来，谁是谁的施主还说不定呢。“那笔钱先记在她个人户上呗?”我这术语说得多地道，可惜上午在电视台好没面子。“当然得记上!”我知道老板娘这气一半会儿消不了。(26)我知道了那个女的姓刘，做凭证吧。借：应收账款&&刘某 6 000贷：应付账款&&电视台 6 000活生生地把收入给挤没了，我都替老板娘心疼。我一看，没有收入不用纳税啊，我赶紧把这好消息告诉了老板娘，她一听，“啊，那还行。"她的脸色明显好看了不少，都是钱闹的。我写附页的时候想起来了，这套凭证应该有两张原始凭证，一张是电视台的发票，另一张应该是对方的欠据，可是没有啊。我禀报了老板娘，她又钻进气囊里：“我管她要!”干吗生那么大气啊?不只是钱的问题吧?如果这个人是个男的，她还会那样吗?我感觉这事不是我想象的那么简单，嗨，别瞎操心了。今天下午，老板终于下决心买了一台喷绘机，听说还是=手的，老板娘说眼下没有钱给买方，暂时先用着&这招是她上午才学到手的。哪里是没钱，分明是赌气，我今天知道三角债是怎么回事了，就是你欠我我欠他，你不还我我就不还他。(27)对方先拿来了发票，发票上竟然是我们公司的名称，还是近期的，明明是旧的嘛，真有本事。发票上的金额是8 000元。借：固定资产&&喷绘机 8 000贷：应付账款&&某公司 8 000这台机器下个月要计提折旧，可别忘了，记在本子上。这几天卫生间的马桶总漏水，我发现后，在坐便的旁边贴了一张纸条，以后再不漏了。我是这样写的&&马桶最近闹情绪，你下手轻点，不然她罢工，你我都遭殃。老板娘可能猜到是我写的了，乐呵呵地说：“你真有两下子。”我也没客气：“我有好几下子呢o"其实老板娘乐的时候挺好看的，就是有时候喜怒形于色，忽冷忽热，在她跟前的人很容易感冒，她这点和老板正相反，老板是不苟言笑，城府很深的一个人，这俩人怎么凑到一起的呢，这就叫互补吧。而我和高剑就很相像，你中有我我中有你，从对方就能看到自己的影子，多亲切啊。正胡思乱想的时候看见老板上楼了。在公司很少能看见他，或者来了也呆不多久，今天他来了，是迈着不规则的弧步来的，看得出来他在努力地迫使自己走直线，可是捣乱的脚就是不听他的指挥。老板娘看见了，马上变了脸：“瞅他喝得那熊样。"接着吩咐我：“给他倒杯水，我懒得理他."我端着水送过去，看着他那副样子，总感觉他离医院的距离越来越近，当我意识到自己的想法不友好的时候，深深忏悔了一下。小提示：古语道：来而不往非礼也，但是在会计上就不讲理了，虽然也有应收和应付，但是对象决不能是一个!一边应收老张，那边就不能应付老张，有的话也应该把老张请到一个账户里，要么应收，要么应付，谁见过一个人同时住在两个房间的?记住了，在会计上，都是单间!第十章 计算薪酬今天一上班，老板娘就通知我做工资表，说下月5号发T资。我说下月是十一，5号还在假期里。她说十一放3天假。真是胆大妄为，竟敢不执行国家的法定假日。我想起自己是3号来的，工资怎么算呢?我问了老板娘，她想了一下问我：3号是周一吧?我说对。她说咱们每周休一天，你周六没来，就差一天，算满勤吧。我又想亲她了!“都开多少啊?”老板娘给我拉出个单子，我一看，我工资是最低的，两个设计员一个l 200，一个l 500，业务员不算，因为开效益工资嘛，制作人员都是1 000多呢，怪不得她不跟我计较那一天的工钱，这时亲她的念头荡然无存。我发现单子上都是员工的工资，便问老板娘：“你和老板不开资啊?”她乐了：“整个公司都是我的o"言外之意她开资也是左兜揣右兜，背着抱着一样沉。也对，可是工资可以记到费用里，可以抵扣所得税啊。我用非常专业的语言给她做了讲解，她心领神会：做!经理3 000.我2 0000“不行啊，超过2 000要扣个人所得税的o"我把知道的毫无保留地告诉她c“啊，那给他做2 000，我也做2 0000不行，我是出纳员，哪能比会计开得多呢，做1 000吧o"她反应得真快。我先做了一张工资发放明细表，现成的表格，填上就可以了，然后打出合计数，再然后按着部门编制了一张工资结算汇总表，这两张表都是自制的原始凭证。书上讲的顺序一般是先发工资后分配，妈妈说，那是因为以前国企都是月初开当月的工资，做分录的时候就是先借“应付工资”，贷“现金”，月末分配的时候再贷“应付工资”，借相关费用。而现在私企都是先干活后开资，月底的时候，本着权责发生制的原则，将本月应该发放的工资分配到各成本费用里，贷“应付工资”，然后在下月发放工资的时候，借“应付工资”，这样更符合逻辑。我还是先编制工资费用分配表做凭证吧，早晚都是我的工作。(28)根据这个表做分录：借：管理费用&&工资 3 800营业费用&&工资 3 600主营业务成本&&工资 5 800贷：应付工资 13 200(29)计提福利费：借：管理费用&&福利费 532营业费用&&福利费 504主营业务成本&&工资 1 148贷：应付福利费 2 1 84看出毛病了吧?主营业务成本是5 800元，14%的福利费应该是812元啊，怎么会是1148元呢?你忘了上次做户外广告的那笔2 400元了吧，那个还没计提福利费，在这儿一并计提了。说实话我开始也忘了，计提完以后是1848元，我顺便看了看应付工资，突然想起13号凭证还有个2 400元的工资没计提福利费呢。当会计的不仅要心细，还要有个好记性。再复习一遍：新准则已经把“应付工资”和“应付福利费”合并为“应付职工薪酬”，而且新财务通则也规定不再计提福利费，可以据实列支，但是《企业所得税法实施条例》第四十条明文规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14070的部分，准予扣除o"会计法和税法有不协调的，以税法为主，还得执行这个标准。这里要弄清两个问题：一个是工资总额，一个是福利费。先说工资总额的组成。税法上说：工资、薪金支出为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与&任职或者受雇有关的其他支出。而我们的工资很纯很基本，什么加班加点工资，没那个习惯，加就加了，钱的没有。奖金嘛，还不知道长什么样呢。这叫什么?榨取剩余价值!剥削劳动力!高中学政治时一些难以理解的概念，今天都恍然大悟了，以后再学新知识就领到现场体验，免得老师在讲台上费了九牛二虎之力学生还是一头雾水。接着说说福利费的列支范围，包括职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职.丁浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。我怎么看怎么感觉像国企的产物，什么医药费、补助、补贴，私企哪有那么多好事啊。妈妈也说了，几十年来，一直沿用至今，现在国家还提倡就得用着。我们食堂的伙食费放在哪里核算啊，还问妈妈?算了，自己到网上查吧。我输入关键字“2008年职工就餐补助”，出来的地税网页上有这样一个标题《职工午餐补助是否缴纳个人所得税或列入福利费开支?》还是热点问题呢，我贴在这里大家看看。问题内容：公司每月给职工提供的午餐补助(这部分补助没有以工资的形式发放到个人，而是直接用到食堂)是否缴纳个人所得税或列入福利费开支?回复意见：职工就餐补助费可以在应付福利费中列支。国税发[号文第二条第(二)款规定，“从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助”应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。因此，2008年起企业发给职工的就餐补助费应计入福利费支出在所得税前扣除。看到这里我有点糊涂，职工就餐补助费可以在应付福利费中列支了，那么没发补助发食物的怎么算啊?按理说都是职工受用了，那么就合计征收个人所得税?还得求援，妈妈的回答是：职工就餐补助费算福利费，那么非现金形式的食物也应该算福利费。这么说伙食费还要平均摊在每个员工的头上，与工资一起计提个人所得税。据我所知，我们的伙食费都花在了菜市场和小粮油店，到目前为止我还没有收到一张相关的发票，我为此事提醒过老板娘，她抗旨不遵我拿她也没办法，相当于每个月她掏腰包请员工吃饭了。顺便了解一下个人所得税的征税范围：1.工资、薪金所得;2.个体工商户的生产经营所得;3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得;4.劳务报酬所得;5.稿酬所得;6.特许权使用费所得;7.利息、股息、红利所得;8.财产租赁所得;9.财产转让所得;10.偶然所得;1 1.经国务院财政部门确定征税的其他所得。上述跟我们有关的只有第1项和第7项。因为我们的工资都没有达到计税的标准，所以这个也不用考虑了，那也应该知道怎么做啊。个人所得税的计算：应纳税额=应纳税所得额&适用税率一速算扣除数速算扣除数是采用数学方法推出来的&个数，为了方便计算，记住了这个数，就不用计算抵扣前档的金额了，直接算就行了。1.不超过500元的5%;2.超过500元至2000元的部分10%减去速算扣除数25(元);3.超过2000元至5000元的部分15%减去速算扣除数125(元)。比如，我这个月发工资2 100元，减去2 000元，是100元，没有超过500元，适用Sc70的税率：100&5%=5元。下个月我发3 300元，减去2 000元，是l 300元，适合二档：=105元。如果企业给每个人都缴纳三险一金，就要先从每个人的工资里减去自己负担的以后再计算个人所得税。这些保险金是按职工工资的一定比例缴纳的，其中，企业承担一部分，个人负担一部分，个人承担的部分由企业代扣代缴。还以月薪2 100元为标准计算：税前是2 100元，我要交的三险一金：养老保险金：2 100&8%=168医疗保险金：2 100&2%=42失业保险金：2 100&1%=21住房公积金：2 100&10%=210合计：441元公司要交的三险一金：养老保险金：2 100&20%=420医疗保险金：2 100&8%=168失业保险金：2 100&2%=42住房公积金：2 100&10%=210合计：840元也就是说我的2 100元收入中要扣除.441元的三险一金后，应领l 559元(而公司则要付出0元)，这样看低于2 000元的个税起征点，就不用扣税了，高于2 000元再计税。企业缴纳的不用考虑。我们公司是新成立的，还没有为职工缴纳五险一金(医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育险及住房公积金)，我问过老板娘，她说以后实在不行就交三险一金。什么叫不行啊，逼上梁山再说?因为刚工作那些天，妈妈问过我公司给不给交纳“三险”，我还不知道怎么问事，后来看了新劳动法，才知道签劳动合同公司就要替职工交纳社会保险，怪不得老板娘喊实在不行呢。现在不交，我也要试着做分录。计算出来交纳时：借：管理费用&&基本养老保险&&基本医疗保险&&附加医疗失业保险&&工伤生育保险其他应付款&&代扣个人三金贷：银行存款发放工资抵扣时：借：应付工资贷：其他应付款&&代扣个人三金我做完工资表，老板娘想起了什么，念叨着：“过几天就十一了，工资提前发?”“行，我同意。”听我说完老板娘乐了：“小样儿，你同意就行啊?”晚上我回家就工资的事跟妈妈抱怨：&我起码是集文案、会计、卫生员、文员四职于一身，一员250也应该给l 000啊。”说完了自己都觉得别扭。妈妈不动声色地问我：“跑业务的以前都是干什么的?”一个月了，他们的底细都是自己在饭桌上主动交代的，我告诉妈妈：“有一个是别的广告公司跳槽来的，有一个以前是卖药的，还有.个是从北京回来的。”“两个设计员干几年了?”妈妈继续询问。“一个两年的，一一个五年的&&你想说我是白痴吧?”&&妈妈瞪着我。“啊不是，你想说我是张白纸吧?”“我的女儿，真是聪明了得o"“还了得，得了吧，白痴和白纸我都掰不开了o"“再说了。"妈妈还没说完，“那天回家你跟我讲，第一个月试用期开800，期满后不是开1 000吗?”“我的意思是试用期我开得就不多。”当时我还想不给钱都干呢，真是此一时彼一时，才一个月的时间，我就把自己整矛盾了。“还有件事。”妈妈的话匣子又开了，“这几天我看了新劳动法有条规定：劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月;劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月;三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。你还没签合同吧?&&“没有。"“还有一条规定：劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资的80070，你试用期后是1000元，现在正好开80%，你们老板很懂法的o”这时我想起了爸爸常说的话：苦不苦，想想红军两万五。我现在想说：贵不贵，想想我的老前辈&&高剑还没工钱可拿呢，我都自食其力了，多值得庆幸，还要啥自行车啊!小提示：发工资前做工资表，要由经理签字。发放工资的时候，领款人要签字，人不多，手续还是要齐全的。第十一章 细说记账快月末了，我想应该记账了吧，记完账我就知道损益类的余额是多少了好结转啊，这个季度要预缴所得税，还要会计报表，很多的事哪，做完一样少一样。妈妈说她以前的习惯是把记账凭证汇总后再记总账和明细账，一旦发现凭证做错了可以及时更正，但是这样做的弊端是如果有人要最新的数据，因为账上体现不出来就很耽误事儿，遇到这样的情况最好随做随记。我上班一个月了，也没人向我要财务数据啊，也许是刚开业的缘故吧，业务也不多，到今天为止才有29张凭证，我看妈妈那里一个月有三四本呢。记账说白了就是凭证大搬家，就是往账上抄凭证，我学习的时候妈妈就是这么说的，先复习一下：一、日记账日记日记，就是每日都记。日记账有两本，一本是现金日记账，一本是银行存款日记账，都是跟钱有关的。每天发生的业务，做完凭证就记账，记完后计算出每天的余额，这样才能体现出每天记账的意义。小企业还感觉不出什么，因为每天的业务也不多，但是大企业每天的资金流动额很大，每天记账的意义就体现出来了。账上的日期栏填业务发生的时间，也是做凭证的时间。记账凭证号数，就是凭证的编号，摘要栏按着凭证上写的摘要抄下来就行，对应科目写上与现金或银行存款相对应的科目，借贷方的金额也和凭证上的一样。记完了一天的凭证，晚上把余额算出来填在余额栏。如果一天发生的业务很多，还要打出“本日合计”数，一般都没有那么多，只打出每天的余额就行了。二、往来账这里包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应收票据、应付票据等账户。往来账一定要把明细科目记准了，也就是单位名称，切忌不可张冠李戴。比如应收账款张三200，你记在李四的头上，人家也不干啊。再比如张三欠200，你做错了凭证写成了2 000，人家也不干啊。因此往来账户马虎不得，当然，不是别的账户就可以马虎哈。比如我这里有电视台的应付款，还有购买固定资产的应付款，如果都记在一起或者记串了，就乱套了。往来账上的单位多，如果到年底挂账多，就不必每年更换新账，可以延续记。三、固定资产账从固定资产账户的结构就可以看出，它不是简单的三栏式，原值里包含借方、贷方、结存，有增加就记人借方，有减少记人贷方。折旧里也有借方、贷方和结余，计提折旧的时候记在贷方，有出售、报废、损毁需要转出折旧的时候记在借方。最后还有一栏资产净值，就是原值减去折旧。每页只能登记一项固定资产。因为固定资产每年发生的不多，所以这本账也可以连续记不用每年换新账。四，应交税金账不记增值税的用三栏账就可以，期末余额一般在贷方，如果是借方，就是多交税金了，这种时候不多。五、费用账有十三栏的，还有十七栏、二十一栏的，但不一定都用上，自己可以根据企业费用种类的多少设置明细科目。当然都记满了，说明内容详细，有些费用的去向就更清楚了。妈妈说她不喜欢记多栏账，因为项目太多了，打合计数的时候有点麻烦，记账的时候一不小心就记串行了。记这本账的时候要注意这些。六、材料账和三栏式比多出了数量和单价，别的没什么。七、总账根据汇总表记的，会计报表里的数据也都出自这里，一切经济业务都在这本账里体现。这本账是统帅，所有的明细账都要向它看齐。总账的摘要栏和明细账的摘要栏不同，要写上“某日至某日的发生额”，或者是“几号到几号的凭证汇总”，借贷方金额记在一行里，和科目汇总表一样的形式，每次记账都要结出余额，以便和明细账核对，也为会计报表打基础。下面看我怎么记的账啊。我把凭证按着时间顺序排好编号，一共是29号，然后按着编号顺序，一个科目一个科目地记在相应的账户上。一定要看准借贷方啊，看不准就容易错。妈妈说过：为了避免错账，最好是检查一遍凭证再记账，为了减少查账的烦恼，记账的时候就要专心致志，千万不可三心二意。我赶紧检查了一遍，还好，没错，不会是当局者迷吧。把账都拿过来，按着凭证的先后顺序，记账!1号凭证是银行存款借方400 000，固定资产借方120 000，资本公积贷方20 000，实收资本贷方500 0000四个科目几笔就落实到账簿里了，因为学习的时候演习过，所以比较熟练。2号凭证，现金已经随时记完了，这个本来应该出纳员记，可是出纳员的地位太高了，欺负我让我记，还有银行存款，记吧，反正我也不接触现金，记账不犯规。3号凭证涉及到管理费用了，这个记在横开的多栏式费用账上。一翻开好长啊，空格的地方就是明细科目，我可以自由设置了。接着是待摊费用、其他应收款，这些记到三栏账里，我都给安排了地方。记账时候我很谨慎，一方面要看好科目名称，别下错了账户，一方面还要想着借贷方向，还有就是看准金额位数，不能写错位了，刚想完，就把贷方记到借方里了，改吧，我真不喜欢划那两条红线，嫌它晃眼睛。这时耳边又想起了妈妈的声音：手工记账，错误难免。老会计都难免了，何况我新手乎?听我总结一下记账的注意事项：1.记账的时候只能用蓝黑或黑色墨水笔书写，红色是用来冲账的肯定不行了，铅笔、圆珠笔都不允许。2.记完账的时候要在凭证上打个对号，证明记过了。最好写上页数，查账的时候很方便。3.不得留有空行，发现了能补就补记，时间长了不能补了就在摘要栏注明“此行空白”。4.记账的数字不能写满格，至少在格的上面留出二分之一的空间，如果写错了好有改正的地方啊。5.记错了要用标准的改错方法，有红笔划线更正法，这个适合更正余额。如果发生额错了，最好用增减更正法，记多了用负数减去，记少了用蓝字补上，免得账面上红彤彤的不好看。6.结转账页的时候用“承前页”和“过次页”的专用印章，月末结账打出合计数时用“本月合计&&，下面通栏划单红线，年底用“本年合计”，下面通栏划双红线，年底最终余额用“结转下年”，次年的新账用“上年”。就这29张凭证，我头不抬，身没动，记了近两个小时，弄得我腰酸脖子硬的。账是记完了但没汇总，还不知道平不平呢D伸个懒腰喝口水，看看手机上的时间，快到午饭时间了a都说幸福的日子好过，痛苦的日子难熬，我现在既不幸福也不痛苦，只是觉得时间快，时间快的感觉是充实。这时电脑里的QQ头像一闪一闪的，我打开一看，是3哥发过来的一个小黄鸭子，在转圈找人呢。我发出去一个挥汗如雨忙碌的表情。他回了一个耷拉脑袋的玫瑰花，随后又送来一杯茶水、一块西瓜，还有一个拥抱。我不由得笑了，心情一下轻松起来。这时我想起了高剑，他现在干吗呢?小提示：记账并不难，难就难在记完账经过对账发现了错误然后再查账。你今天分心地记账，明天就要用心地查账.需要两颗心，因此，记账的时候还是一心一意的吧。记账没什么技巧，只要别把凭证抄错了就行。第十二章 结转利润眼看快中午了，我收拾了账本，走下“绣楼”，见了3哥就说：“你的茶很好喝，西瓜也好吃&&”我说完了前两样才意识到第三样的拥抱没法形容了，一一时间有点不好意思，赶紧转向平姐：“吃完饭去南极啊?”平姐很敏感地问我：“你3哥真偏向你啊，我连看的福气都没有。"我乐了：“来来来，我给你生产福气。”说着把平姐的QQ打开，平姐马上反应过来：“知道知道了。哎你说要去哪儿?”我刚才说的她根本没往心里去啊，只关心3哥送我什么了，她太紧张3哥了。我重复了一遍：“想去南极。"平姐说：“时间太紧了，怕下午上班赶不回来。”3哥插嘴道：“我想去北极，也怕赶不回来o"我逗他：“看你怎么去呗?”他说：“坐火箭!”我接过话：“我敢肯定你有去无回。”平姐乐了：“咱这儿停电就好了，F午啥都做不丫&&”话音未落，电脑黑屏。“怎么回事?小心点啊!”老板在楼上喊。这时在门外焊牌匾的大叔快步走进来，一声不响地直奔电闸盒，几秒钟搞定，转身几步又回到了工作现场。我跟平姐说：“你的话真灵，你让天上掉个馅饼呗。”“咚”的一声，天棚上掉下一滴水，正好落在桌面上，我们仨齐刷刷地仰头查看&&是楼上漏水了!顿时乐翻了，把老板乐毛了，从楼梯口处伸头看我们：“怎么了?开锅了?”自从那天医院诊断出老板的五脏六腑没好零件以后，他在公司出镜的几率多了起来，我开始为自己不友好的感觉心怀不安，好像他走进医院的事实是我感觉出来的，为什么我当初不感觉他离影剧院的距离越来越近了呢?还好我没把他感觉到敬老院去。吃过午饭，我开始结转利润，看我多敬业，其实就一个词：恨活儿。这时老板娘进来了，我问：“这个月没有票据了吧?我要结账了o"她一听赶紧翻抽屉，她那里真有货，又鼓捣出好几张票据。先做凭证再结转吧。(30)有三张是我们的收入.：一张是印宣传单的4 600元.一张是设计费3 500元，还有一张是广告设计印刷费17 000元，这三笔钱都开的是广告业发票而且都有存款回单，也就是说都存到我们账户了。借：银行存款 4 600银行存款 3 500银行存款 1 7 000贷：主营业务收入 25 100(31)早知道这个月的收入多，还不如月末一起计提税金了，现在每笔都计提就当练习了。借：主营业务税金及附加 2 133.50贷：应交税金&&应交营业税 l 255.00&&应交城市维护建设税 87.85其他应交款&&应交教育费附加 37.65&&应交文化事业建设费 753.00我发现有的不是广告发布和代理的，开广告业发票不划算，还多交3%的文化费，最好开服务业发票，只交5.5%。我提醒老板娘让他把握一下，她很认真地想了想，问我：“人家要广告业发票就得给开吧。”我说：“那是啊。”她又想了想：“这个月这几份要发票的都让开广告业发票。”“那就没问题了，下个月尽量开服务业的吧o"“嗯。”我想她一定窃喜，当初招我这个黄毛丫头当会计多么英明。(32)公司的座机话费收据600元，老板汽车的汽油发票900元。借：管理费用&&话费 600&&汽车费 900贷：现金 1 500(33)老板娘又找出一张我们收到的印刷厂的印刷费发票3 500元，这就是我们给客户印宣传册的成本。借：主营业务成本 3 500贷：银行存款 3 500想想该做的凭证都做了，然后放心地结转吧。结转利润，说白了就是结转损益类科目，先看看损益类科目的余额都是多少吧。因为我都记完账了，直接到账上找。先累计出损益类账户的余额&&主营业务收入34 600元，主营业务成本11 338元，主营业务税金及附加2 941元，管理费用20 223.70元，营业费用6 1 54元。为了慎重起见，再翻看凭证对照一下，别记错了。妈妈说过结转利润要走四步：第一步：结转收入;第二步：结转成本、费用和税金;第三步：结转投资收益;第四步：结转本年利润。知道步骤了开始一步一一步地走吧。(34)结转损益类科目借：主营业务收入 34 600贷：本年利润 34 600借：本年利润 40 656.70贷：主营业务成本 1 1 338主营业务税金及附加 2 941营业费用 6 154管理费用 20 223.70因为没有投资又没到年底，所以第三第四步就不用走了。这个月是季末，应该预缴企业所得税啊，我一看“本年利润”账户余额，亏损六千多还缴什么呀。我把这个我认为的坏消息通报老板娘后，她很平静，说头一个月肯定亏，下个月就好了。假设这个季度我们有利润，按季末的利润总额乘以20%，计算出应缴所得税，借：所得税，贷：应交税金&&应交所得税，然后再借：本年利润，贷：所得税。到了年底，按着最终的应纳税额多退少补。这就是所得税“分季预缴、年终汇算清缴，多退少补”的办法。本月的结转就这些，比我想象的简单多了。小提示：结转是月末的最后一套凭证，其实就十几分钟的活儿，结完后意味着这个月的经济业务告一段落，接着就是会计的下一道工序&&汇总。第十三章月初纳税国庆节放假，我几乎没出家门，在家钻研广告和会计，如果我高考的时候也这么用功，考不上大学都怪了。我们班主任当初真是高瞻远瞩，预测我们“不学习早晚要后悔”，虽然我不是很后悔，但还是悔了，没有这点悔意那我真的毁了。下午一上班就开始做十月份的凭证，这个月要重新编号了。(1)根据缴款书做凭证。借：应交税金&&应交营业税 1 730.00&&应交城市维护建设税 121.10其他应交款&&应交教育费附加 51.90&&应交文化事业建设费 1 038.00贷：银行存款 1 730.00银行存款 121.10银行存款 .51.90银行存款 1 038.00(2)还有一张印花税的。借：管理费用 312.30贷：银行存款 312.30会工作还要会休息，上网聊天成了我工作之余最好的休闲方式，我有个原则&&陌生人免聊。十一那天，我在家亲自操刀掌勺，做了一道菜：鸡肉炖土豆，我拍摄下来存在了我的邮箱里，今天跟楼下那两位展示一下a于是，我以这个话题在只有我们三个人的QQ讨论组里，开始了地下聊天活动&&妮子：小露厨艺平儿：没吃着也赞一个3D:这菜让你做得苍白无力平儿：3D.我相信你的厨艺一定比猩猩强3D:不想听听我的评语吗妮子：洗耳恭听3D:体积悬殊的土豆泄露出切割者疯狂、强烈、神经质的艺术天分非一般人所能企及妮子：(炸弹)3D:(骷髅)平儿：(大笑)平儿：昨天我家吃的饺子，我发现饺子汤更好喝妮子：原汤化原食嘛3D:那你吃油炸糕时咋办妮子：热油都留给你喝平儿：妮子喜欢吃蛋糕31):我喜欢吃兔肉平儿：兔肉不检疫，小心中毒3D:兔子从来不生病，除非她是服毒自杀的平儿：这个英语单词谁认识adore3D:我不认识的单词都不是单词平儿：啊?难道我不认识的人都不是&&妮子：抱歉我英语还没及格就毕业了3D：你俩相信网恋吗妮子：不信3D:为什么呢妮子：因为感情不可能产生在冷冰冰的显示器上，更不可能在硬梆梆的键盘上得到升华平儿：英雄所见略同(握手)3D:两位英雄好平儿：老板来了..三个人热火朝天聊得正起劲儿，随着不速之客的到来立马熄火。小提示：纳税期限不能忘记，每月的1 0号之前，企业无论有无收入，都要进行纳税申报。申报期最后一天如果遇到国家法定的节假日或公休日，可以顺延。第十四章 年终决算又是一年圣诞节，我和高剑相识就是在去年的今天。今年的圣诞节不知不觉又到了，怎么庆祝一下呢?吃什么呢?一说到节日很自然地联想到吃，为什么总和吃那么亲近呢?你看我们的节日：春节吃饺子，正月十五吃元宵，五月初五吃粽子，八月十五吃月饼，冬至吃腊八粥&&而西方节日都是和情调联系在一起：二月情人节送玫瑰，五月母亲节送康乃馨，六月父亲节送太阳花，还有狂欢节、成人节、圣诞节都是举行一系列的仪式，就是没听说要吃什么的。有人说因为以前中国穷，找个机会就吃，是不是这么回事就无人考证了，反正，连西方的节日到了国内也开吃了，吃就吃吧，民以食为天嘛，显得咱们多实在。今年的圣诞节还是洋化一下?我跟高剑说：“这个权利本姑娘下放了。”“接旨。"高剑真是乖。“跪安吧。"我没客气。“跪你个头!”我的脑门儿遭到他无情的一弹。快年底了，妈妈说这个时段的业务是最多的，她帮我归纳了一下。一、会计上处理账务1.报账：把应该在本年核销的费用都处理人账;2.清账：应收款项尽量收回，应付款先不考虑;3.调账：该转的转，该摊的摊，该调整的调整;4.对账：做到账账相符、账实相符、账表相符;5.结账：年终分配、所得税清缴、结算、报表。二、税务上纳税调整1.业务招待费按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年营业收入的5&。看好了是营业收入而非所有收入，要同时满足两个条件，当年超标了就是永久性差异。2.广告费和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。准许以后转回，当年超标造成的是时间性差异，以后可以消除。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费在年终汇算清缴时，超出计提数额部分作调增处理，它只是对纳税的调整，会计账上不做调整，提取后没花完的要转回。4.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业没有培训计划的可以不提，因为要据实列支。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。个人捐给红十字会的可以全额抵扣个人所得税。6.企业拨缴的工会经费，不超过丁资薪金总额2%的部分，准予扣　　除。没有工会组织不用计提，强行要求的时候再说。我先按着这些对比一下，会计上的房费也摊销了，工资也分配了，成本也结转了，税金也计提了，折旧也处理了，主要是税务上的。1.业务招待费按着60%的比例共报账2 730元，我们的营业收入是243 900元，最高扣除限额_243 900&5&o=1 219.50元，应调增应纳税所得额2 730-1 219.50=1 510.50元。2.广告费和业务宣传费我们只花了5 000元，按着营业收入15%的标准是243 900&15%=36 585元，还差7倍呢。看来国家是鼓励企业多宣传、少招待啊。3.职工福利费我计提了7 980元，实际支出了6 100元，应该转出去1 880元。4.职工教育经费我们一分钱都没有支出，我也没计提，看我多有前瞻性。5.公益性捐赠支出是6 600元，我们的本年利润是16 500元，按着12%的比例可以税前抵扣l 980元，纳税所得额还要调增4 620元。妈妈说新所得税条例对企业很有用处，哪些可以扣除，哪些不可以扣除，都有明文规定，让我抽时间看看。我再次理解了妈妈总说会计和税务密不可分的涵义了。说到这里，有件事我得说几句，就是由于所得税造成会计上差异的问题。你看到了我说过“税前利润”，这会儿又说“纳税所得”，这是两个概念，前者是根据我账上算出来的本年利润，后者是根据税法的相关规定调整出来的利润。如果会计核算上和税法要求的口径一致，那么两者就是一个金额，如果不一样，就需要调整了，上面的就是过程。为什么我能分这么清楚呢?因为妈妈在这个问题上还专门写过一篇文章《对消除所得税差额的建议》，发表在省财会杂志上，我没学会计的时候就接触到这俩词了。妈妈的那篇文章的前几段是这么写的：　　由于会计制度和税法对会计要素的确认和计量口径不一致，导致税前会计利润与应纳税所得之间产生了差异，这种差异有永久性的，也有时间性的，新准则又定义出一个暂时性的，这些差异会带来以下弊端：一、给会计带来麻烦《企业所得税法》第二十一条规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。而在实际工作中，会计有自己的制度和准则，根据会计制度计算出来的税前会计利润难免会与税法要求下的应纳税所得发生冲突，有了冲突就要依据税法执行，产生的差异就要在会计上做纳税调整，时间性差异以后还可以转销，永久性差异，就要永久调整。现在的会计流动很频繁，尤其是私营企业，前后会计衔接不好就容易出现差错，由此&&二、给税收造成不便所得税会计的核算方法根据制度不同方法也不同：《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税;《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算;《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。不同的规定，给税务人员加大了工作难度，这些方法他们都需要掌握，才能在检查的时侯得心应手，一旦会计核算混乱了，税务人员就会力不从心，那么国家的税款能否足额征收，可能就会打折扣，因此也难免会一三、给审计增加工作量审计是主要是对企业的会计资料进行鉴证，所得税审计的内容包括：所得税的记录是否完整;计算是否正确;披露是否恰当。由于差异的存在，审计也要通过计算后才能确定应纳税额是否准确，无形中给审计加大了工作量，加大了难度，也会影响到审计效率。这种差异真的就消灭不了吗?最后一句是我心里的疑问，这些都是国家考虑的问题，我无名小卒就不去劳心费神了。晚上快下班了，高剑怎么还没有动静啊，今年圣诞没戏了?我怏快地走出办公楼，没走几步感觉到背后有人凑过来，一束鲜花从我身后送到胸前，耳边响起那个熟悉而亲切的声音：“圣诞快乐!”我一转身，看见公司下班的人都挤到门口看热闹呢，弄得我真是难为情。后来高剑说，地点选在公司门口，目的是让姑娘羡慕，小伙死心。什么思想啊，谁不死心啊?今天已经31号了，该处理的我都处理了，不会再有业务了吧?还有什么事要年底做的呢?账证相符，账账相符，账表相符，还有一个账实相符，就是按着账跟实物核对，对不起来的要调整账务，说对就对。不行啊，得跟老板娘打个招呼，不然她还不误会我查她家底啊。老板娘的进步真快，她知道我是为她负责的，知道这是会计份内的事。查的内容主要有下面几项：1.库存与现金，银行存款与银行对账单;2.存货，主要指工具、办公桌椅、材料;3.往来账款;4.机器设备等固定资产;5.无形资产，我们没有。我一项项地核对，库存现金不用我操心了，多少都是在老板娘那儿，银行存款的余额没对上，我账上记的是180 643.00元，银行是186 643.00元，差了6 000元，我账上的6 000元的金额太多了，哪笔漏记了吧，我试着做了一张银行存款余额调节表，然后调账。每一笔都挑起来了，怎么&&嗨，银行对账单上的余额不太清楚，我看成186 643. 00了，其实就是180 643.OO.都是马虎惹的祸。查实物去吧。发现少个电钻，后来有人承认说拿家去了，明天拿回来。老板桌子上有个笔记本电脑，老板娘说是别人给的，别上账了，那就没什么了，都对上了。我知道存货盘亏的计人管理费用，盘盈的冲减管理费用(最好是用借方的负号)，但是存货损失要计入营业外支出。固定资产的盘盈、盘亏或者处置的损失和收益，分别计入营业外收支，还有出售无形资产的时候，其净收益或净损失也要记到营业外收支里。还有、还有&&还有跌价准备!小制度里只有三项资产减值准备&计提坏账准备、短期投资准备、存货跌价准备，而《企业会计制度》里面是九大资产减值准备，简单多了。我看了一下账，因为没有应收账款，坏账准备不用计提了;短期投资没有发生，也没有;存货嘛，那点材料说用就用了，没必要提，还有就是低值易耗品了，听说都涨价了，更不用提了。确认没事了，我开始年终决算，先下手为强啊。我正在整理账务，老板娘进来了，问我今年盈利多少，我张口就来：“不算所得税是16 500元o"我想说税前利润了怕她听不懂，谁知她很满意，说这才4个月，而且是第一年，按着这个速度明年至少盈利10万。但愿实际能超出她的预算。还是按着税法的规定调整我的账吧。(15)应付福利费多计提那部分转出去1880元(分别接着计提时计人的比例转出)o借：管理费用&&福利费 -430营业费用　　　590主营业务成本 　　860贷：应付福利费　　　1 880(16)再把福利费那部分结转利润，因为以前转多了，现在冲出去。借：本年利润 -1 880贷：管理费用 - 43.0营业费用 -590主营业务成本 -860(17)应税所得：16 500+1 880+6 130.50元(应调增的永久性差异1 510.50+4 620)=24 510.50元，按微利企业的所得税率20070计算，应交所得税4 902.10元。借：所得税　　 4 902.10贷：应交税金&&应交所得税　　 4 902.10(18)结转所得税。借：本年利润 　　4 902.10贷：所得税 　　4 902.10(19)结转净利润13 477.90元(16 500+1 880-4 902.10)借：本年利润　　　13 477.90贷：利润分配&&未分配利润 13 4T7.90盈利后的钱该怎么处理呢?先看看利润分配账户下的六个明细账户：1.其他转入;2.提取法定盈余公积;3.提取任意盈余公积;4.应付利润;5.转作资本的利润;6.未分配利润。在小制度里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里就不包括它了。利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也就是利润分配的顺序，不能颠倒了。一般分三大步：1.提取法定公益金2.提取任意公积金3.给投资者分配利润如果按着分配利润的明细科目应该这样做：1.其他转人如果企业去年盈利今年亏损了，那么可以用以前提取的盈余公积补亏，借：盈余公积，贷：利润分配一其他转入。还有个弥补以前年度亏损的事，因为我们是第一年，而且盈利，就不存在这个问题了;如果是亏损，那么今后五年内可以用税前利润弥补，超过五年用税后利润弥补。比如：2007年企业亏损了1 0万，那么从2008年到2012年都可以用税前利润弥补0 2008年盈利了3万，可以用全额补亏。到了2013年仍然有l万元没补上，那么这1万元就要先交所得税后再用税后利润补亏。如果连续亏损就顺延，假设2008年又发生了亏损.2009年到2013年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间是连续的。补亏的时候在账上正常结转就行，在利润分配账户的余额里自然体现出来，比如第一年亏损10万，结转的时候借利润分配10万，贷本年利润10万。第二年如果盈利了3万，借本年利润3万，贷利润分配3万，最后利润分配余额是借方7万，在账上自动抵亏。2.提取法定盈余公积补亏后还有盈余，要按净利润的10070提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取，这是法定的。借：利润分配&&提取法定盈余公积贷：盈余公积&&法定盈余公积3、计提任意盈余公积提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个决定和提取比率由公司股东大会或公司章程确定，分录和上面是一样的。借：利润分配&&提取法定公益金贷：盈余公积&&法定公益金4、向投资者分配利润(可分可不分)前提是提完前两项之后还有利润的话才可以分红。分配红利时：借：利润分配&&应付利润贷：应付利润&&某某实际发放时，还要代扣代缴20%的个人所得税，直接从发放金额里扣除。借：应付利润&&某某贷：现金应交税金&一应交个人所得税交个税时：借：应交税金&一应交个人所得税贷：银行存款5、利润转增资本(可转可不转)要办理增资手续后才能做账务处理。借：利润分配&&转作资本的利润贷：实收资本6.最后，把“利润分配”科目下的明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”这个明细科目里。在“未分配利润”明细科目里，看到的就是企业的家底。还回到我的账务上。现在我的未分配利润里有13 477.90元。我跟老板娘说，在这些利润里还要提取10%的法定盈余公积，然后经股东会决议可以提取任意盈余公积。她问我这些都是干什么用的，把我问蒙了，我只好说这是会计制度要求的。我这次当着老板娘的面打电话向老妈咨询，马上就知道了这些法定盈余公积可以弥补亏损、转增资本，任意盈余公积用于福利设施、分配利润。我余光看见老板娘也期待地听着呢，我早知道老板娘高兴我咨询，以前干吗偷偷摸摸的呀。我跟老板娘解释完，她说法定的提，其他的免。我赞成，至少我省事了。(20)今年我们公司的净利润是13 477.90元，按着程序应该先按10%提取法定盈余公积。借：利润分配&提取法定盈余公积 1 347.79贷：盈余公积&&法定盈余公积 1 347.79(21)结转利润分配。借：利润分配&&未分配利润 1 347.79贷：利润分配&&提取法定盈余公积 1 347.79记到账上，我看到了利润分配科目是贷方余额12 130.11元，表明公司奔波四个月才挣了一万多，太少了。妈妈讲过：如果有遗留的会计事项，尤其是跨年度的，还要设置一个“以前年度损益调整”科目，这个科目在制度里没有，到时候用着了就要自己设置，如果在年底把本年度应该处理的事项都处理利索了，就用不着这个科目。这段时间，我经常“教”高剑做会计分录，我估计他已经取得了真经，今天出一道综合题考考他。这是一个月的业务，如果都做出来了，就说明广告业的会计知识基本掌握。1.月初，给员工开资14 300元。2.申报缴纳上月计提的税金5 718.30元，其中：营业税3 663元，城市维护建设税256.41元，教育费附加109.89元，文化事业建设费1 689元。3.我们公司付给电视台发布费28 000元(获取广告业发票)，向客户收取了32 000元的广告费。4.我们发布自己公司的户外路牌广告，取得收入20 000元(开广告业发票)。5.取得设计、制作费45 000元(开服务业发票)o6.本月分摊房租费4 000元，取得代开的税务发票(原来在待摊费用科目里)。7.用现金分别支付水电费780元、电话费900元、汽油费1 700、汽车修理费1300元。8.员工开资13 900元，其中：制作部5 800元，业务部3 500元，管理人员4 600元(不计提福利费)。9.购买材料8 300元(零星用现金购买，本月耗用完)，本月应计提折旧：电脑等设备1 1 500元，轿车折旧2 100元。10.出售一台旧电脑2 000元(原价5 300元，已提折旧1 678元，本月应提140元)。11.本月经理花销的业务招待费3 100元(按本月的营业收入核算，看是否超标)。12.月末计提税金、结转利润。要求：逐笔做凭证。晚上我和高剑聊起开支的话题，我说开资以后我打算定期存钱，高剑不信：“我敢打赌，你是绝对的月光族o"“何以见得?”“你钱包里还有钱吗?”他一下捅到了我的软肋。“没良心的，我都给你买好吃的了，记到营业外支出里直接转亏损。”“你都成月光仙子了。&&“还是叫我月光圣母吧o"我认为圣母更神圣。“你能剩下啥呀还圣母呢o"他笑我。是啊，我是不会精打细算，上个月的工资没到月末就捉襟见肘了，也不符合会计的职业习惯啊，我要做好会计，就从自身做起，嗯，下月开始。小提示：年终的大事小情比较杂，别忘了清查资产、核实债务，这也是账实相符的要求。今年考虑周全了，会给下一年减少很多的麻烦。第十五章 证荒昙一晃就到了三月份，妈妈提醒我别忘了每年这时候要年检&&营业执照和代码证。“凡事赶早别赶晚”&&妈妈的警句。今天一上班，我就给老板娘上了奏折，获得恩准后抑制不住地往外跑，听见3哥在我身后喊：“早点儿回来，中午吃饺子。"我比设计员们幸运多了，每个月都有出来放风的机会。我喜欢外出办事，可以借机到处逛逛，今天我要等办完公差再说，凡事要先抓主要矛盾嘛&&政治老师教导的。路上，我盘算着先去哪一家，工商局还是技术监督局?先去简单的吧，妈妈说机构代码的年检手续简单而且快。技术监督局到了，我一进门就看见了年检窗口，人还不多，我学着别人要了一张表填了起来，这时才发现我是空着手去的，营业执照注册号、税务登记号我没记住，还要盖公章我也没有，一打听才知道年检的时间是每年3月1日至5月31日，费用是1 08元。这时听见边上有人问：“我去年忘检了怎么办?”里边的人说只要补交一年的费用就行了。原来年检就是为了收钱?年检需要准备资料：1.代码证正、副本原件。(这可能检完需要盖章吧，因为右边底下有四个年检记录空格。)2.法定代表人(负责人)、经办人身份证原件及复印件o(这些也要回公司准备)3.单位公章。(在填完的年检表上要盖章的)这里的事打听明白了，转战到工商局。呵，这里比技术监督局那边热闹多了，可能是手续复杂不好办吧，我听有个人说她都来两趟了。我说明企业性质，工作人员给了我一份《年检报告书》，还有一张“企业年检须知”，上面说得很明白：一、时间：3月1日至6月30日。(不同地区可能略有差别)二、所需材料：1.年检报告书一份;(工商局提供的，所有事项按着实际情况在选填框里涂黑，还要填财务的主要数据。年检的内容：企业登记事项执行和变动情况、股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况、企业对外投资情况、企业设立分支机构情况、企业生产经营情况等。)2.企业指定的代表或者委托代理人的证明;(工商局发的，只要把你的身份证复印件贴在上面并盖上公章，填上日期就行了。)3.营业执照正、副本;(原件，因为要在上面盖上年检的标志。)4.经营范围中有属于企业登记前置行政许可经营项目的，加盖企业印章的相关许可证件、批准文件的复印件;(其实就是行业许可证&一食品卫生许可证、粮食收购许可证、建设工程企业资质证书&&凡是带有许可证书字样的带去准没错，我们有广告经营许可证o)5.企业法人应提交年度资产负债表和损益表;(用A4纸复印后加盖企业公章o)6.公司和外商投资企业应当提交年度审计报告;7.企业有非法人分支机构的需提交分支机构的营业执照副本复印件;8.非法人分支机构提交隶属企业上一年度已年检的营业执照副本复印件;已进入清算的企业只提交前款所列1、2、3、4项的材料。三、年检程序：1、企业申领、报送年检报告书和其他有关材料;(包括许可证)2、工商机关受理审核年检材料;3、企业交纳年检费;(正常是50元，一般还要收会员费300元，有的还有摊派报纸什么的o)4、工商机关加贴年检标识和加盖年检戳记;5、工商机关发还企业营业执照。打道回府?太快了吧，这时我的私心杂念涌上心头，看看高剑干吗呢，想着想着已经把电话打过去了。他接起电话说还没睡醒呢，我想起了上次他就那个德行，这次还这样，气就不打一处来：“都快中午了才起来?你有靠山是不是?你想靠一辈子啊?长点出息行不行?多大的人了你?”“听你给我打电话就是听你教训我啊?你有资格了是不是?你长出息是不是?”说完他就挂了。什么人呢?切!我带着满肚子的气回公司了，目不斜视直接上了楼，一屁股坐在椅子上发呆。我错了吗?我乱发脾气了?我喊他就喊?他是男人吗?这时3哥上楼了，他没事很少上来，进门就问：“我在QQ上喊你半天了。”我楞了一下：“喊?啊，我没开电脑。”“谁惹你了?在外边受委屈了?”“没事儿。"我这张脸还没老练到能掩饰喜怒的程度。“是谁啊，我替你报仇。”“你打不过他o"我分明是不打自招了。“这么好的姑娘不知道珍惜真是有眼无珠。"虽然我怨他气他，但是不愿意听别人说他不好，我没吱声。3哥可能看出他多管闲事了，自己打圆场：“走啊，包饺子去o"我听他善解人意的话语，马上多云转晴，问：“真的是饺子啊?今天什么日子啊?”“老板要外出旅游，老板娘让咱们大伙一起包饺子给他送行。”是啊，老板是该出去换换空气放松一下了，拼命挣那么多钱不享受留着干吗啊。“上车饺子下车面”，老板娘对老板真好，高剑什么时候对我也这样啊。他会的，这一点我不应该怀疑。下午，我填好了所有的表，会计报表是现成的，要了老板的身份证，还有我自己的，该复印的复印，然后带上公章(现在老板娘已经很信任我了)开始跑年检。我发现老天对人是很公平的，天晴了就送几朵乌云，阴天后再给点阳光，阳光充分了就飘点雨，这不，早上我高高兴兴地出去，带着不愉快回来，下午的事情办得就很顺利，但心情依然沉重，我一下午都在等高剑的电话，始终没有来&..好吧，看谁能熬到最后。手机响了!但不是该来的，是地税局的，要我明天带着账本、凭证去税务局。这个消息就像&个小霹雳!今天太折磨人了!好在是明天，还有个缓冲的时间，晚上回家找老娘。下班一进门看见妈妈就说：“明天税务要查账了。"“没事，都是例行公事，只要你的账没问题就没事。”妈妈倒是能安慰我。“如果他没事找事怎么办?还是快告诉我应该注意什么吧。"“无非就是检查收入、支出、费用，还有一些计提比例、折旧比例，还有发票的使用情况。"“具体点嘛。"“我好像给你讲过啊。”“就饭吃了，再讲一遍。”我求人都这么强悍。“这次记住，下不为例o"妈妈也很强硬。“记住了记住了，我现在就拿本本记上o"我赶紧陪上笑脸，其实我的情绪还被白天高剑恼我的事困扰着，说不出来心里憋得慌，可是又不想让妈妈为我操心，自己忍着吧，没什么大不了的。我找到一个小本子，开始记录。妈妈说：“税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。你们开业不到一年，我估计就是日常稽查。" &“都查什么?”我知道妈妈经历得多。1.查看账簿里的收入账，核对发票，检查纳税申报表，缴税票据，主要是看申报有没有瞒报、漏税的，国税地税都关心自己的税种。2.查看企业的生产和经营，是否和执照规定的相符。3.看开户行的对账单。4.房地产税、车船使用税、印花税以及本企业负担的税种缴纳情况。5.应该代扣代缴的比如个人所得税、房产税等。6.固定资产的折旧年限是不是符合税法规定年限。“有的时候他们还挺严肃的，除了记录，遇到可疑的还要复制票据，我听说还有的录音照相呢。”“别吓唬我，我胆小。”我真的有点怕了。“让老板好好招待他们，至少不要怠慢了他们。我吃过一次亏，我公司刚成立不久，税务专管员要到我们那儿看现场，我正好在外边办事赶不回去，我想他们也就是看经营场所，有厂长在就够用了，这时候经理紧接着打来电话，说他也接到了通知，因为回不去让我接待，我说我也没在厂子，他满不在乎地说那我让厂长接待。我当时就感觉有点忽视他们了，结果真坏了，我们遭了半年的罪，那小鞋给我们准备的，一双接一双，全是免费的，最后费了九牛二虎之力才扭转乾坤。可能是我们运气太好了，摊上那么一位爱憎分明的税管员o"“我的命会是什么样呢?”我的心思又溜达到高剑那里了，我意识到了马上回到眼前：“什么时候专项稽查和专案稽查?”“这样的事情我还没遇到过，比如今年税务部门就想查房地产行业的税收情况，明年查个人所得税的缴纳情况&&”&懂了，专案就是有人报案了进行立案稽查。”“给你讲课就是省劲儿。”听到妈妈的夸奖心里舒服多了。其实人都是愿意听吹捧的话，可是人们太吝啬夸奖了，我的妈妈是个例外。我紧接着一句“因为我是妈妈的女儿嘛”，一句话说得妈妈眉开眼笑的。妈妈接着说：“凡是立案的都是有问题的，比如偷税、逃税、骗税、抗税，非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的。”“我公司还来过查发票的呢，看来发票的事也不小。”“有一个《发票管理办法实施细则》一定要看，而且要认真照办，违反规定不但要罚款，重者还要追究刑事责任呢。”妈妈提醒我。“发票都查什么啊?”“只要你按规矩办，什么也不用怕。"妈妈给我打气。“到目前为止还没有作假行为，我不怕了的”高剑还是没来电话&&小提示：会计除了记账、算账、报账，还有一些相关工作，比如营业执照的年检、代码证的年检、接受税务检查等。年检期限别忘了，如果忘了被罚款可就麻烦了。第十六章 分录集合早饭后，爸爸正要出门，在门厅处捡到一张十元钞票，他捡起来问：“这是谁的?”妈妈听了接话说：“一切缴获要归公。”爸爸边往钱包里装钱边说：“我就是公o"妈妈乐了：“你不说也没人把你当母。”全家爆笑。做了几个月广告公司的会计，我总觉得业务不够多，很多分录接触不到，我试着按业务内容总结出100套比较全面的会计分录，看有没有用啊。一、现金流动1.从银行提取现金(开现金支票，从开户行提取人民币，根据现金支票存根金额做分录。借：现金贷：银行存款2.往开户行存现金(把收到的现金存人银行，根据银行给收款凭证联做分录D)借：银行存款贷：现金3.支付库存现金(用现金购买零星物品等，根据使用对象走相应的科目。)借：管理费用(营业费用、主营业务成本、其他应收款等)贷：现金4.收到返回的现金(有借款的，花销完了返回剩余的现金o)借：现金(还款)管理费用(实际花销的金额，根据去向走相应科目)贷：其他应收款(结清欠款，如有借方余额，说明还有欠款)5.收到银行的存款利息通知(根据银行的结息票据)借：银行存款贷：财务费用(如果没有贷款业务直接记管理费用，建议用负号做借方分录)6.收到广告设计费或制作费以及其他收入借：现金(银行存款、应收账款)贷：主营业务收入(其他业务收入、营业外收入)二、资产进出7.购人大批用于制作的广告材料(指跨月使用的备用材料)借：材料贷：银行存款(现金、应付账款)8.当月有收人为此加工制作而购进的材料，直接进成本。借：主营业务成本贷：银行存款(现金、应付账款等)9.盘亏的各种材料(盘盈的时候不多，如果有也可能是剩下的边角料，可以按其市场价格定价冲减费用o)借：管理费用贷：材料10.毁损的材料(按账面价值做减少)借：营业外支出贷：材料11.购人或自制的低值易耗品(按实际发生的金额人账)借：低值易耗品贷：银行存款(现金、应付账款)12.领用时(使用期限超过一年的全额计入长期待摊费用，然后分次摊销;期限短的可以直接进费用o)借：长期待摊费用贷：低值易耗品(全额)13.分次数摊销时借：管理费用&&低值易耗品摊销贷：长期待摊费用14.年底计提存货跌价准备(主要是低值易耗品和材料，当可变现净值低于成本的差额时)借：管理费用&&计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备15.已经计提的存货跌价准备转回时做相反的分录(可变现净值高于成本的差额时，最多只能转回原计提的金额)　　　借：存货跌价准备贷：管理费用&&计提的存货跌价准备16.购入电脑、喷绘机等固定资产(按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出，在广告公司固定资产的入账价值几乎就是所有的支出。)借：固定资产贷：银行存款(现金，应付账款)17.自制户外广告牌、路演用的帐篷时(按实际支出，如果工期短可以直接入固定资产账o)借：在建工程贷：银行存款(现金、应付账款)18.建成后转到固定资产账户(可以使用前发生的所有支出)借：固定资产(具体项目)贷：在建工程19.投资者投入的固定资产(按投资各方确认的价值)借：固定资产贷：实收资本20.计提的固定资产折旧(于固定资产人账后的次月开始，最好按税法规定的年限计提o)借：管理费用(营业费用等)贷：累计折旧21.出售、报废和毁损的固定资产(l)先把固定资产和已经提取的累计折旧转到固定资产清理科目借：固定资产清理(固定资产的账面净值)累计折旧(该项固定资产已提的折旧)贷：固定资产(固定资产的原价全额转出)(2)再把发生的清理费用及应交的税金也记到固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款应交税金等(3)如果获取了收入或回收了材料借：现金材料贷：固定资产清理第十七章 学有所成我的第一份工作就这样结束了，你有没有兴趣听我说说工作成果和额外收获?别急，我一样一样地展示。工作成果&&学会了做凭证，学会了记账，学会了汇总，学会了报表，学会了纳税，可以说会计的基础业务基本熟悉并掌握但不精通，虽说是个初学者但进步不小，各位都看在了眼里，现在我学妈妈总结归纳一下会计业务的精华部分，也许对你有用处。一、相关税费1.收入总额=广告收入+代理广告收人+其他收入2.收入净额=收入总额一代理广告成本3.营业税=收入净额&50704.城市维护建设税=营业税额&7%(不同地区类别不同税率地区类别)5.教育费附加=营业税额&4%(同上)6.文化事业建设费=收入净额&3%7.个人所得税计算=薪酬-2000之后按比率计算8.企业所得税=纳税所得&25%二、主要分录1.提取现金：借：现金贷：银行存款2.费用开销：借：管理费用(营业费用)贷：现金(银行存款)3.获取收入：借：银行存款(现金，应收账款)贷：主营业务收入(有代理业务付给发布单位的记到“应付账款”)4.成本支出：借：主营业务成本贷：银行存款(现金、应付工资、应付账款)5.计提税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金&&应交营业税&&应交城市维护建设税其他应交款&&应交教育费附加一应交文化事业建设费6.工资分配：借：管理费用(营业费用、主营业务成本)贷：应付工资7.工资发放：借：应付工资贷：现金8.计提折旧：借：管理费用(营业费用、主营业务成本)贷：累计折旧9.月初纳税：借：应交税金&&应交营业税&&应交城建税其他应交款&&应交教育费附加&&应交文化事业建设费贷：银行存款10.每季计提：借：所得税贷：应交税金&&应交所得税11.年初缴纳：借：应交税金&&应交所得税贷：银行存款12.期末结转：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润13.同时：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税14.年底结转：盈利：借：本年利润贷：利润分配亏损：借：利润分配贷：本年利润上面写的那些分录最常用了，基本上每个月都发生。额外收获&&我对广告知识下的功夫不亚于会计知识，只是我没有爆料，如果你正在广告公司当会计，也许对我写的东西感兴趣，借机帮我鉴定一下我的广告知识水平，下面开始汇报了啊。无效广告面面观企业花钱做广告，却没有达到增加销量的目的，就是做了无效广告。先看一下我们的广告现状：影视广告&&直白说教;杂志广告一设计老套;户外广告&&平凡单调;广播广告一枯燥无聊。听我这么说岂不一无是处了?虽然不乏亮点，但是少得可怜。看电视的时候，我们常能看到这样的字幕：别走开，广告之后，马上回来。你看看，电视台多么善解人意，它知道一播广告你准要走开。为什么走开?因为不爱看，不爱看怎么了解产品?还谈什么广告效果呢?还是看看无效广告的表现吧。一、缺乏创意，表现雷同不知是广告创作人员的水平低下，还是广告主的决策能力有限，制做出来的广告表述直白，没有特点，而且模仿严重，原创性差。比如，食品广告：不管什么口味大人孩子都爱吃;饮料广告：连蹦带跳、你追我赶抢着喝;洗发水广告：女人的长发一甩，飘来荡去。再比如药品的电视广告，很多画面都是一个代言人拿着药盒面向观众，字正腔圆地道出药品的名称和疗效，更有甚者还要上来一帮人，闹哄哄地喊出吃这种药的好处。你不想看广告?可以，那么听到的是什么呢?喊广告!那声音，那腔调，无论什么广告，那标准的男高音都像一个老师训练出来的，难道你的嗓门大我就相信你的产品吗?有人说在广告业，与众不同是成功的开端，随声附和是失败的起源。可是很多广告恰恰忽略了这一点，不研究创意，不找产品定位，一味地模仿，作出的广告怎能不落俗套?表现雷同其实就是缺乏创意，缺乏创意还会导致广告模棱两可。以一则电视广告为例，其广告词是：抵抗力，好身体。是说“有抵抗力就有好身体&&?还是说“没有抵抗力就没有好身体”?这是常识啊。这些暂且不说，单把这句广告词放在任何保键品上都很合适，这样的广告能提高企业的形象还是能扩大产品的销量?它想让人们记住什么?或者说它的诉求点在哪里?我觉得广告公司不是服装厂，做出的衣服谁都可以穿，广告人应该是高级设计师，对企业要“量体裁衣”，这样的广告才会吸引眼球，也能有效果，不能让企业的广告费打了水漂都听不到响，那企业有多冤啊。二、技术造假，诚实不足电脑的设计、制作能力真是超乎人的想象，可以随心所欲，把这项技术应用到影视剧的场景中，会增强可看性，可是把它应用到广告里，弄不好就会适得其反。我们经常能看到这样的化妆品广告：一张灰暗的脸，涂上某某化妆品后，顿时白里透红，这分明是电脑的特技，却美其名曰是化妆品的作用。还有牙膏广告：先是两排黄牙，用电脑设计的光亮&&一扫”就洁白如玉了。类似的还有除皱、祛癍、消疤、生发的广告，这　　些广告从头至尾连镜头都没切换就开始变化，观众是傻瓜吗?再有减肥产品的广告也的这样：一个胖子站在那儿，眼瞅着肚子往下瘦，这能骗得了谁呢?假如真的有人相信，吃了这种减肥药却没有看到广告上的效果，他不骂企业才怪呢。广告可以有夸张的成分，但要合乎情理、恰如其分，绝不能卖弄技巧、自欺欺人，这只能引起消费者的反感和拒绝，消费者不买账，企业的产品也就没戏了，造假其实是危险的甚至是愚蠢的做法。三、缺乏幽默，收效欠佳在春节晚会上，什么节目最受欢迎?当然是相声、小品，因为它能让你开心、逗你高兴，现在就连严肃的魔术和杂技都加入了笑料，结果备受欢迎。广告也一样，令人愉悦、值得回味的广告，人们还是喜欢看的。有一调查机构，曾对500例不同形式的电视广告做调查，结果发现：逗人发笑的广告，更容易被人记住，更有说服力。而我们的广告就是缺少幽默感，要么一个人面带微笑、不厌其烦地说教，在地方电视台这类广告最多;要么一帮人故作嘻笑、闹哄哄地大呼小叫，比如药品或食品的广告;要么高薪聘请小品明星，向你逗笑，弄得你皮笑肉不笑。这些广告人为地制造开心场面，自以为是幽默，殊不知这些无聊的闹剧反而倒了观众的胃口o我发现，凡是在各类广告专业大赛中获奖的作品，无不透露着幽默的气息，在这点上，国外的广告比我们技高一筹，这是有目共睹的。不是我崇洋媚外啊，国外的广告的确比我们的有看头，举两个例子：有个吸尘器的户外广告，在一个街边广告牌上画出那个品牌的吸尘器，广告牌边上有个真人被牢牢地“吸”在上面手舞足蹈地吸引过路人，如果是你，也会忍不住好奇地驻足观看。还有一个同样是吸尘器的电视广告，主妇用一个品牌的吸尘器在楼上吸地板，楼下那家夫妇正在睡觉，突然俩人盖的被子被吸到天花板上c让人看了忍俊不禁，夸张的表现使人们记住了那个吸尘器。而国内的吸尘器，还停留在“干净、快捷、省力”的诉求阶段。我们为什么不能创作出东方式的幽默广告呢?盼望着这一天。总之一句话：只要广告内容有笑，那么广告就会有效。这话虽有些偏激，但是不无道理。但愿无效广告越来越少，原创广告越来越好。读完这篇文章能不能感觉出对国产广告有点恨铁不成钢的味道?以前我看到那些不如意的广告就想评三论四，今天可以畅所欲言了;以前我想点评但抓不到主要矛盾，今天我可以理论联系实际了。作为会计我有点不务正业哈，别忘了，我还是兼职文案呢。小文展示完了，点点的自豪感油然而生&&在会计界我会写广告，在广告界我懂会计，各展所长，自得其乐。晚上，为了我的辞旧迎新，为了他的父母康复，高剑说请我到他家吃饭。自从他的爸妈生病后，他对妈妈更孝敬了，对爸爸的态度也逆转了，我很高兴看到他这个样子。见过他的妈妈，和以前没什么两样，只是不爱说话爱笑了，我看着心里很不是滋味，恻隐之心油然而生。高剑喊我：“过来帮我做饭。"我凑过去笑嘻嘻地跟他商量：“我还足帮你吃饭吧o"他听我这么说，扬手弹了我一脸水。我接过他手里的水盆，边洗黄瓜边聊天：“你阿姨说我阿姨的病很可能是更年期抑郁症。”剑迷糊了一下：“我阿姨说的没错。”我接着又问：&&你爸爸怎么办?”我的意思是能不能和他妈妈破镜重圆。“切丝凉拌。”我知道他是故意打岔.可能他也不知道怎么办，毕竟一切都发生得很意外。“我不愿意吃凉拌菜。"我又被他拐沟里了。“你什么时候说过?”他夸张地瞪着那双我看也看不够的眼睛。“你没听见的时候。"我顺手弹了他一脸的水。晚饭后，他递给我一张纸，我打开一看，是我上次留给他的作业题，时间长了我都忘了，我仔细地看着。1.借：应付工资 14 300贷：现金 14 3002.借：应交税金&&应交营业税 3 663&&应交城建税 256.41其他应交款&&应交文化事业建设费 1 689&&应交教育费附加 109.89贷：银行存款 5 718.303.借：应付账款&&电视台 28 000贷：银行存款 28 000同时：借：银行存款 32 000贷：主营业务收入 4 000应付账款&&电视台 28 0004.借：银行存款 20 000贷：主营业务收入 20 0005.借：银行存款 45 000贷：主营业务收入 45 0006.借：管理费用&&房租费 4 000贷：待摊费用 4 0007.借：管理费用&&水电费 780&&电话费 900&&车辆费 3 000贷：现金 4 6808.借：营业费用&&工资 3 500管理费用&&工资 4 600主营业务成本&&工资 5 800贷：应付工资 1 3 9009.借：主营业务成本 19 800管理费用&&折旧费 2 1 00贷：现金 8 300累计折旧 13 6001 0.(1)借：主营业务成本&&折旧 140贷：累计折旧 140(2)借：固定资产清理 3 482累计折旧 1 81 8货：固定资产 5 300(3)借：银行存款 2 000贷：固定资产清理 2 000(4)借：营业外支出&&处理固定资产净损失1 482贷：固定资产清理 1 48211.借：管理费用&&业务招待费 3 100贷：现金 3 10012.计算营业税：(4 000+20 000+45 000)&5%=3 450计算文化事业建设费：(4 000+20 000)&3%=720借：主营业务税金及附加 4 51 5贷：应交税金&&应交营业税 3 450&&应交城建税 241.50其他应交款&&应交文化事业建设费 720&&应交教育费附加 103.50计算所得税：69 000-53 717+3 100-345=18 038&20%=3 607.60借：所得税 3 607.60贷：应交税金一应交所得税 3 607.60结转利润：借：本年利润 57 324.60贷：主营业务成本 25 740营业费用 3 500管理费用 1 8 480主 业务税金及附加 4 51 5营业外支出 1 482所得税 3 607.60借：主营业务收入 69 000贷：本年利润 69 000我正认真地审卷，高剑说话了：“你挺坏啊。”“怎么了?”他没头没脑的一句话把我问懵了c“第10题，没见过你那么出题的，还加了一条&本月应提140元&，我呢。"“这是知识点：当月减少，当月照提。那也没考住你啊。”“因为我比你多吃了三年的盐o"瞧他得意的。“还多念了三年的书。”我捧他一句。“可是我写的字没你多啊。"还行，他知道谦虚怎么写。“哎，这第1l题发生的业务招待费，你怎么给实报实销了?”我终于发现了问题。“计算所得税的时候，我按着业务招待费的60%且不超过营业收入的5&整出来了。”他说。“可你为什么要人为地制造差额呢?”因为账上的数是3100.而税前只能扣除l 860元。“那依你的意思呢?”他反问我一句。“我都是直接按60%报销的。”因为我的分录都是那么做的。“那能行吗!如果你是业务员，你招待公司的客人花200元，回来就给你报120元你愿意啊?”他瞪着我说。“我都说了这是经理、也就是老板花的钱，他愿意就行呗o"“那出纳的库存现金能对起来吗?”“左兜揣右兜，不一样吗?”我想起老板娘的话了。“不行的，傻妹妹，税法原文这么说的：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5&，后面还有个5&限制你呢。”他不耐心也不行。高剑接着说：“比如营业收入12 000元，实际招待费用是250元，按60%算是150元，但是按12 000元收入的5%0算只能扣除60元;如果你的实际发生费用是90元，那你就可以抵54元了，你的明白?”我算了一下，3 100的60%是l 860，可是收入是69 000，按着5&的比例算才能报销345元，最后要以345的标准税前扣除。“也就是哪个少抵哪个呗。”我终于明白了。“正规一点还是应该按着原始票据核销的。”他又强调一遍。以前我都是按60%报销的怎么办?谢天谢地好在我们一年的业务招待费不超标，那么做不算大毛病，以后得改邪归正了。我又看出点事儿：“还是这第10题，我记得销售旧的固定资产要交税的，你怎么没体现啊?”其实这话我问得自己都没底气，我只知道要交相关税费的，究竟是什么税，我一直想问妈妈了，一直都没想起来，因为没涉及到类似的业务我也没当回事。“出售同定资产要看是什么东两，出售不动产，要缴纳5%的营业税。销售自己使用过的固定资产，一律按4%的征收率减半征收增值税，其中同时具备以下二个条件的可以免税：1.属于企业固定资产目录所列货物;2.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;3.销售价格不超过其原值的货物。还有销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，可以免税，否则也是按4%减半o"“这么说我出的这题还是免税的哈，那为什么不直接按2%征税呢?”我问。“税法语言就严密了，意思是按着4%的增值税率计算出来的税金国家减半征收，但税率保持不变o"“4%指的是商业的增值税率吧?”“是吧，固定资产也是购买来的，再出售应该是商品流通行为。还有啊，因为固定资产进来时就是含税的，所以出售的时候要把税金分离出去，比如出售1 000元，要这样计税.[0)&4%]&20销售除固定资产以外的其他货物，比如原材料等，或者是没使用过的固定资产，都要按照一般纳税人17%、小规模纳税人6%、商业4%的税率缴纳增值税。好好补补税法吧，傻丫头。”怪不得妈妈总强调会计税务不分家呢，关系还真密切。怪了，他没干会计，怎么比我知道的都多啊。“你从哪儿偷听来的?”“你以为我天天在家睡觉啊?”他不告诉我。“那你天天都干嘛了?”我追问。“天天做你的分录了，我看我多认真啊，题里涉及到的相关问题都成了我研究的内容，谢谢啊o"本来我准备给他上课的，没想到他给我讲得头头是道，我这不是班门弄斧吗。不过这么一争论弄清了很多问题，收获不小，我赚了。我忽然想起好久没打理我的帖子了，“我得回家看看我的原创帖了。”“你的创可贴?”他明知故问。我想了一下问他：“七除以二等于多少?”“不三不四!”他接得很快。“今后谁再敢说你没才，我就请他看眼科。"我欣赏他的机智。“你是说我才华横溢呗。”猴的秉性真是难改。“你的才华不是横溢出来滴，是上下逛荡出来滴。"“小东西，上班没几天长学问了你?”我的脑门儿又遭到他温柔的&弹。那一刻我的幸福感在心中流溢、逛荡。什么是幸福?答：幸福就是一定场合下自身的感受，我认为拥有自己喜欢的、需要的，就是幸福的，无论是人还是事。我想起了一个故事。小猪问妈妈：“妈妈，幸福在哪里啊?&妈妈说：“幸福就在你的尾巴上!&&于是，小猪试着抓自己的尾巴o小猪抓不到，又问妈妈：“为什么我抓不住幸福呢?”妈妈笑了：“孩子，只要你往前走，幸福就会一直跟着你的。"再见喽! 欢迎您转载分享：
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