预计负债会计处理的所得税问题
企业按照企业会计准则相关规定,对满足预计负债条件的或有事项相关的现时义务,确认为预计负债,并以其最佳估计数予以计量;会计处理时将预计负债所形成的相关义务计入当期损益。而企业所得税法及其实施条例相关规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因而预计负债会计处理的所得税问题:一是进行预计负债确认计量及其账务处理;二是暂时性差异的所得税影响额、应交所得税及其账务处理。一、预计负债的会计处理与所得税问题《企业会计准则第十三号——或有事项》规定,与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:(一)、该义务是企业承担的现时义务(二)、履行该义务很可能导致经济利益流出企业(三)、该义务的金额能够可靠地计量在进行或有事项的会计处理时,企业按照与或有事项相关的义务形成的成本、费用、支出额,借记“营业外支出”、“销售费用”、“管理费用”科目,贷记“预计负债”科...&
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71Enterprise Economy2014年第10期(总第410期)一、现行准则下现准则下“预计负债”的确认及计量概述在我国,目前对企业“预计负债”的相关会计处理,主要由《企业会计准则第13号——或有事项》进行规范。该准则要求,企业中与或有事项相关的义务必须同时满足以下三项条件才能确认为“预计负债”。这三项条件分别是:该义务是企业承担的现时义务;该义务的履行很可能(发生概率大于50%)导致企业经济利益的流出;该义务的金额72Enterprise Economy2014年第10期(总第410期)能够可靠地计量。并且,与旧准则相比,“义务”的内涵也由单一的法定义务扩展成法定义务和推定义务。在“预计负债”的计量上,最佳估计数是其账面价值的主要判断依据。“预计负债”应当按照履行现时义务所需要支出的最佳估计数进行初始计量,在后续计量中,如果有确凿证据表明该“预计负债”账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当在资产负债表日对该“预计负...&
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从所得税会计准则的发展来看,对所得税会计处理方法的选择上,《财务会计准则公告第109号》和《国际会计准则第12号》都明确规定运用资产负债表债务法,这说明资本市场的投资者出于对竞争市场战略决策的需求,相比以前更加重视企业财务状况与长期经营成果。因此,符合资产与负债内涵的递延所得税资产和递延所得税负债项目更加体现“资产负债观”的理念。在收益计量理念由“收入费用观”转向“资产负债观”的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号一一所得税》,其颁布和实施体现了我国所得税会计处理方法的国际趋同。所得税会计准则的颁布实施改变了中国所得税会计处理方法,这影响着所得税会计信息的质量。自企业会计准则颁布实施以来,针对递延所得税与财务报表质量的关系这一问题,目前学术界的研究还比较少。已有研究主要分析我国第18号所得税会计准则实施前后的对比、国内外所得税会计准则的对比以及对第18号所得税会计准则的阐释等方面。在体现资产负...&
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随着市场经济的发展,一些企业在激烈的竞争环境中由于种种原因而陷于困境,不能及时偿还欠款而濒临破产。为了避免破产所引起的社会动荡、债权人利益损失惨重等不利影响,可以对企业进行债务重组。债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。本文从债务重组的概念入手,通过对各种重组行为的法律分析,并结合实际中的重组案例,找到了重组中存在的问题,并针对债务重组法律法规中缺乏对债权人利益保护规定的现状,提出了一些建议,希望能有利于债务重组更好地进行,维护良好的社会经济秩序。本文第一部分首先分析了重组的概念,把债务重组与其他形式的重组区分开来。第二部分分析了债务重组的意义及作用,指出在现代社会实行债务重组制度的重要现实意义。第三部分对我国规范债务重组的法律法规进行了探讨,并着重介绍了对债务重组最重要的法律规范《企业会计准则——债务重组》。第四部分介绍了对各种重组行为的会计计量方法,并从法律视角对其进行分析。第五...&
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一、或有负债和预计负债的确认1.或有负债。根据《企业会计准则第13号———或有事项》(CAS13)第十三条的规定,或有负债,是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业,或该义务含有价值的金额不能可靠地计量。2.预计负债。根据CAS13第四条的规定,与或有事项有关的义务在同时满足以下三个条件时,应当确认为预计负债:①该义务是企业承担的现时义务,即与或有事项相关的义务是在企业当前条件下已承担的义务(包括法定义务和推定义务);②履行该义务很可能导致经济利益流出企业,“很可能”指可能性为“大于50%但小于或等于95%”;③该义务含有价值的金额能够可靠地计量。二、计提预计负债时的会计和税务处理1.会计处理。根据《企业会计准则附录:会计科目和主要账务处理》中对于“2801预计负债”的规定,企业因未决事项计提预计负债而确认支出...&
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我国于2006年颁布了新的《企业会计准则》,要求企业采用资产负债表债务法来核算所得税。这是我国在所得税会计处理方法上的一大进步,基本实现了与国际准则的趋同。这次所得税会计处理方法的变革势必会给企业的财务报告行为带来重大影响,本文便以此为背景,研究资产负债表债务法确认的递延所得税的会计信息质量,本文首先对新所得税会计准则的基本规定进行了阐述,介绍了会计信息质量,包括相关性和稳健性的概念以及实证研究方法。然后,以年沪深两市上市公司为研究样本,实证检验了递延所得税的会计信息质量。本文对相关性的研究主要使用的是Ohlson模型,将递延所得税项目作为自变量代入模型中进行检验。为了使模型更加符合现实情况,本文在模型中引入了公司规模、成长性和流通股比例三个控制变量。本文对稳健性的研究主要使用的是Basu模型,分别对递延所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的稳健性进行检验,并在模型中引入了公司规模、财务杠杆和市账比三个控制变...&
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初级会计实物问题
费用？这是什么意思？
产品质量保证（含产品安全保证）是指企业对已售出商品或已提供劳务的质量提供的保证，对购买其产品的用户承诺如果发生质量问题，企业将无偿提供修理服务，从而发生的费用，根据《企业会计准则———或有事项》的规定，产品质量保证属于或有事项，企业应在期末将其确认为一项负债，金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定。
因为产品质量保证是属于售后服务范畴，所以将其计入销售费用，由于预计产品质量保证而计入当期损益的费用不得税前扣除，只有在实际发生用时据实扣除。账务处理如下：
1、根据以往经验，确认产品质量保证费用：
借：销售费用
贷：预计负债－产品质量保证
2、发生产品质量费用：
借：预计负债－产品质量保证
贷：银行存款或原材料等科目
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预计负债会计处理及纳税调整解析
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或有负债、预计负债的区别
来源:中国会计网
　　一、概念的区别　　《企业会计准则-或有事项》将或有负债定义为两种义务。一种因过去事项而产生的潜在义务，其存在仅通过不完全由企业控制的一个或多个不确定未来事项的发生或不发生予以证实；另一种是因过去事项而产生，但未予确认的现时义务，之所以没有确认，是因为结算该义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，或该义务的金额不能可靠地予以计量。　　根据负债的定义，某个项目是否为负债，应具备两个基本条件。一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业。对照这两项基本条件，或有负债中的第一种义务（潜在义务）不符合负债定义，因而不是负债；或有负债中的第二种义务则符合负债义务，因为虽然结算该现时义务不是很可能要求含经济利益的资源流出企业，但由于有一项现时义务存在，预期会有经济利益流出企业。此外，仅因为该义务的金额不能可靠地予以计量才没有在财务报表上确认，本身可以说明该义务符合负债定义。但无论是哪种情况，或有负债均是不能在财务报表上得以确认的项目。　　而预计负债的定义就完全满足负债的两个基本条件：一是因过去事项而形成的现时义务，二是结算该义务时预期会有经济资源流出企业，是真正意义上的负债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。因此，预计负债能够在财务报表中得以确认。由此可以看出，预计负债与或有负债的主要区别在于：第一，预计负债是一类负债，但或有负债所指的义务中，只有现时义务符合负债定义；第二，预计负债可以在报表中得以确认，但或有负债则因不符合负债定义或确认条件而不能在报表上予以确认。　　二、确认与计量的区别　　何时确认预计负债，在逻辑上讲有三个时点可用来确认准备：一是在企业管理部门意识到经济的流出在将来某个时候会发生预计负债；二是直到可以肯定企业将转让经济资源时确认预计负债；三是介于以两个时点之间的某时点确认负债。如果企业管理部门意识到经济利益的流出在将来某个时候会发生就确认预计负债。就是对未来事项进行确认，则显得有些太早，有可能根本就不会发生支出确认一项预计负债，从而降低财务报表的相关性和可靠性，但如果等到可以肯定企业将转让经济资源时确认预计负债，则显得不稳健，也违背了负债确认的基本原则，从而不能真实反映企业资产负债表上负债情况以及会计期间发生的费用。既然两个极端点不能作为预计负债的确认时点，那么只能在介于这两个时点之间的某一个时点。因此，《企业会计准则-或有事项》将预计负债的确认条件规定为：　　1.以下条件均能满足时应确认为预计负债：　　2.该义务是企业承担的现时义务；　　3.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；　　4.该义务的金额能够可靠地计量。　　预计负债计量与或有负债确认是紧密相关的，如一项或有事项产生的义务的金额不能可靠地计量，那么也就不能将其确认为负债。我国《企业会计准则- -或有事项》借鉴国际会计准则第37号对预计负债的计量，采用最佳估计数，但国际会计准则第37号对预计负债计量时考虑了现值因素，我国《企业会计准则- -或有事项》对预计负债的计量就没有考虑现值因素。其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。此外，由于或有事项准则主要涉及期限较短的或有事项，因此不采用现值法所造成的差异不会太大。　　其中，最佳估计数分两种情形考虑：　　1.如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围上、下限金额的平均数确定；　　2.如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按如下方法确定：　　3.预计负债涉及单个项目时，这里的单个项目指预计负债涉及的项目只有一个，如一项未决诉讼等，则最佳估计数按最可能发生的金额确定。b.预计负债涉及多个项目时，这里的多个项目指预计负债涉及的项目不止一个，比如产品质量保证，在产品质量保证中，提出产品保修要求的可能有许多客户，相应地，企业对这些客户负有保修义务，则在这种情况下，最佳估计数按各种可能发生额及其发生的概率计算确定。　　由于所有的或有负债均不在会计报表中确认，当然无所谓会计计量问题。　　三、会计披露的区别　　《企业会计准则-或有事项》要求，因或有事项确认的负债应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露，而与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。也就是说，在资产负债表中，预计负债应与其他负债项目区别开来，单独反映，同时，还应在会计报表附注中对各项预计负债形成的原因及金额作相应披露，以使会计报表使用者获得充分、详细的有关或有事项的信息。在预计负债确认的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单独反映，而应与其他费用或支出项目（如“营业费用”等）合并反映。比如，企业因产品质量保证确认预计负债时所确认费用在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映。需要特别指出的是，如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。　　或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的条件，因而不予确认。但是，如果或有负债符合某些条件，则应予披露。《企业会计准则-或有事项》第9条规定，企业应在会计报表附注中披露如下或有负债：　　（1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；　　（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；　　（3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；　　（4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。　　或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：
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