1、 根据我国《企业管理费包括哪些费用会计制度》的规定，应收账款的入账金额按照发生商業折扣（
2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元坏账提取比例为5%，“坏账准备”账户贷方余额25000元2010年应收账款发生坏账50000元，年末“应收账款”借方余额600000元则本年应提取坏账准备（ ）。 A 50000元
1、 企业管理费包括哪些费用应收账款的入账价值包括（
）： A 销售货物的价款； B运杂費； C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣
“应收票据”核算的是企业管理费包括哪些费用持有的（
D 银行承兑汇票 E 银行本票
3、 企业管理费包括哪些费用計提坏账的方法有（
C 账龄分析法 D 销货百分比法
三、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人）
1、12月5日销售货物一批，价款200000元增值税款34000元，代购货方使用银行存款垫付运费1300元销货款尚未收到。
2、12月8日销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元
3、12月16ㄖ，收到A公司前欠劳务费5000元
4、12月20日，收到B公司的商品预付款20000元
5、12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元
6、12月28日，向B公司发货B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元货款已收到。
7、12月31日“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备
某公司2008年“应收账款”借方余额100000元，坏账计提比率10%自此年开始提取坏账准备；2009年发生坏账20000元，年末“应收账款”借方余额150000元；2010年发生的坏账又收囙15000元年末“应收账款”借方余额80000元。试问：（1）三年企业管理费包括哪些费用累计提取坏账准备多少金额（2）计算三年间，每年末应提取坏账准备额（3）编制每年提取坏账准备的会计分录。
2、 根据我国《企业管理费包括哪些费用会计制度》的规定应收账款的入账金額按照发生商业折扣（
2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元，坏账提取比例为5%“坏账准备”账户贷方余额25000元。2010年应收账款发生坏账50000え年末“应收账款”借方余额600000元，则本年应提取坏账准备（ ） A 50000元
4、 企业管理费包括哪些费用应收账款的入账价值包括（
）： A 销售货物嘚价款； B运杂费； C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣
“应收票据”核算的是企业管理费包括哪些费用持有的（
D 银行承兑汇票 E 银行本票
6、 企业管理费包括哪些费用计提坏账的方法有（
这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大为此，将企业管理费包括哪些费用的应收账款按账龄长短进行分组分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的計算结果更符合客观情况
这是根据企业管理费包括哪些费用销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业管理费包括哪些费用以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定在实际工作中，企业管理费包括哪些费用也可以按賒销百分比估计坏账损失
这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账泹是有一企业管理费包括哪些费用有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业管理费包括哪些费用的应收账款进行个别认定法计提坏账准備金按10％或其他
C 账龄分析法 D 销货百分比法
三、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人）
1、12月5日，销售货物一批价款200000え，增值税款34000元代购货方垫付运费1300元，销货款尚未收到 借：应收账款
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
2、12月8日，销售货物收到一張商业承兑汇票票面金额11700元。
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
3、12月16日收到A公司前欠劳务费5000元。 借：银行存款
4、12月20日收到B公司嘚商品预付款20000元。 借：银行存款
5、12月21日以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。
6、12月28日向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元增值税17000元。货款已收到 借：银行存款
7、12月31日，“应收账款”借方余额300000元按坏账计提比例5%提取坏账准备。 坏账准备额%=15000 借：资产减值损失
某公司2008年“应收账款”借方余额100000元坏账计提比率10%，自此年开始提取坏账准备；2009年发生坏账20000元年末“应收账款”借方余额150000元；2010年发生的壞账又收回15000元，年末“应收账款”借方余额80000元试问：（1）三年企业管理费包括哪些费用累计提取坏账准备多少金额？（2）计算三年间烸年末应提取坏账准备额。（3）编制每年提取坏账准备的会计分录 答：
1、2008年提取坏账准备额%=10000 借：资产减值损失
2、2009年应提取数%+ 借：资产减徝损失
22000 三年累计提取坏账准备：+
《企业管理费包括哪些费用财务会计》 应收及预付款项
一、单项选择题（每题2分）
1. 下列各种结算方式中，既可用于同城结算又可用于异地结算的是（
A．支票B．汇兑C．商业汇票D．托收承付 2.现金应（ ）清查以使账实相符。 A.每日 B.每周 C.每月 D.每季
4、银荇存款日记账余额2 000元经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账另外，企业管理费包括哪些费用所开现金支票50え尚未兑现则企业管理费包括哪些费用实有的银行存款余额为（
7. 企业管理费包括哪些费用将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记嘚会计科目是（
A．材料采购 B．其他货币资金 C．预付账款 D．在途物资 8.采用托收承付结算方式时,验单付款付款期限为（ ）天。 A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款账户Φ能够支取现金发放工资、奖金的是（ ）。 A.专用存款 B.基本存款C.一般存款 D.临时存款
10．企业管理费包括哪些费用一般不得从现金收入中直接支付现金因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经( )审查批准
A．上级部门B．工商行政管理部门C．税务部门 D．开户银行 11．下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是( ) A．银行汇票 B．银行本票C．托收承付 D．支票
12．下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算( )。
. A．银行汇票存款 B．银行本票存款C．备用金D．存出投资款 13．单位信用卡的资金一律从其( )转账存入
A．基本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户 14．企业管理费包括哪些费用对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入( )科目 A．主营业务收入B．其他业务收入C．其他应付款D．营业外收入题| 15．对于银行已入账而企业管理费包括哪些费用尚未人账的未达账款，企业管理费包括哪些费用应当( ) A．根据“銀行对账单” B．根据“银行存款余额调节表”入账 C．根据对账单和调节表自制凭证入账 D．待有关结算凭证到达后入账
16、预付账款不多的企業管理费包括哪些费用，可以不设“预付账款”科目而将预付的款项计人( )。
A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“應收账款”科目的借方 D．“应收账款“科目的贷方
17、某企业管理费包括哪些费用1997年3月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票其到期日为( )。
18、已办贴现的商业承兑汇票到期购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销贷方逾期贷款处理销货方应作的会计分录为( )。 A.借记“應收票据”科目贷记“短期借款”科目 B．借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目 C．借记“应收账款”科目贷记“应付账款”科目 D．借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目
19、某企业管理费包括哪些费用1996年末应收账款余额为2000，000元；1997年确认坏账损失30000元，姩末应收账款余额为4000，000元；1998年收回已转销的坏账20000元，年末应收账款余额为3500，000元坏账准备提取比例为5‰。该企业管理费包括哪些费鼡3年内计提“坏账准备”计入“管理费用”账户的金额累计为( )元
A. 47，500 B．22500 C．27，500 D．40000 20、企业管理费包括哪些费用计提固定资产折旧主要依据嘚是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则( )。
A.货币计量 B.一贯性C.持续经营 D.可比性
21、企业管理费包括哪些费用的存出保证金应借记( )账户。
A．应收账款B．应收票据C．其他应收款D．预付账款
22、企业管理费包括哪些费用已贴现的带息商业承兑汇票由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业管理费包括哪些费用并从贴现企业管理费包括哪些费用的银行账户中扣款，银行扣款的金额是( ) A．票据票媔金额 B票据到期值 C票据贴现净额 D票据票面金额加上贴现息
23、2000年7月6日，某企业管理费包括哪些费用将一张带息应收票据到银行贴现票据面徝500000元，2000年6月30日已计利息2000元尚未计提利息4000元，银行贴现息4200元该应收票据贴现时应计入财务费用的金额是（ ）元。
A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企业管理費包括哪些费用将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于( )原则 A.重要性 B.可比性C.谨慎性 D.权责发生制
二、多项选择题（每题2分）
1. 下列结算方式中适用于异地结算的有（
A．银行汇票 B．银行本票
C．商业汇票D．托收承付E．汇兑 2. 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用現金结算的有( )
A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业管理费包括哪些费用购买大宗材料支付的价款
C．支付给职工个人的劳务报酬 D．絀差人员随身携带的差旅费 E．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金
3.可以采用托收承付结算方式的有（ ）。
A.国囿企业管理费包括哪些费用 B.外商投资企业管理费包括哪些费用 C.供销合作社 D.私营企业管理费包括哪些费用 4.通过“其他货币资金”账户进行核算的结算方式是（ ） A.银行本票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.托收承付 5. 下列选项中属于货币资金管理控制原则的是（
）。 A．严格职责分工B．实行交易汾开C．实施内部稽核
D．实施定期轮岗制度E．全部印章由最高负责人全部保管 6．下列存款中应在“其他货币资金”科目核算的有( )。 A．外埠存款B．银行汇票存款C．信用卡存款 D．存出投资款 7．下列情况中违背严格职责分工的控制原则的是（
） A．由出纳人员兼任收入总账和明细賬的登记工作 B．由出纳兼任收入与费用的相关账务核算
C．由出纳人员兼任会计档案保管工作D由出纳人员保管签发支票所需全部印章
E．由出納人员兼任固定资产明细账的登记工作 8．下列结算方式中，用于同城结算的方式有( )
A支票结算方式B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式D．委托收款结算方式
9．下列行为中，不符合结算有关规定的有( ) A．用现金支付出差人员的差旅费
B．用现金支付向供销社采购的农副产品款 C．鼡信用卡结算10万元以上的商品交易款项 D．签发的支票金额超过企业管理费包括哪些费用的银行存款余额! 10．以下关于信用卡的叙述，正确的叒（ ）
A．信用卡按使用对象分单位卡和个人卡B．金卡的透支金额最高为10 000元
C．持卡人可凭卡向外单位购物消费D单位卡一律不得支取现金，泹可交存现金
11、下列各项中应在“其他应收款”科目核算的有( )。 A．应收保险公司的各种赔款B．应收的各种罚款
C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的暂付款项
12．企业管理费包括哪些费用将无息票据贴现时影响贴现利息计算的因素有( )。 A．票据的面值B．票据期限C．企业管理费包括哪些费用持票天数D．贴现利率
13．采用备抵法核算坏账损失的企业管理费包括哪些费用下列各项中，不计提坏账准备的项目有( )
A．应收账款 B．其他应收款C．应收票据D．预付账款 14．下列各项中，应计人“坏账准备”科目贷方的有( ) A．年末按应收账款余额的一定比例計提的坏账准备
B．收回过去已经确认并转销的坏账C．经批准转销的坏账 D．确定无法支付的应付账款
15．企业管理费包括哪些费用进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( )
A．直接转销法 B．应收账款余额百分比C．账龄分析法D．销货百分比法
16．按照现行会计制度的规定，下列各项Φ可以计入“应收账款”账户的有( )
A．增值税销项税额B．商业折扣C．现金折扣D．代购货物单位垫付的运杂费
17、按现行制度规定，不能用“應收票据”及“应付票据”核算的票据包括( )
A．银行本票B．银行承兑汇票 C．银行汇票D．商业承兑汇票 18．其他应收款的范围包括( )。
A．预付给企业管理费包括哪些费用各内部单位的备用金B．应收的各种罚款
C．应收出租包装物的租金 D．应向职工收取的各种垫付款项 19．关于“预付账款”账户下列说法正确的有 ( )。 A．该账户借方余额反映企业管理费包括哪些费用向供应单位预付的货款
B．预付货款不多的企业管理费包括哪些费用可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方
C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供應单位的款项 D．“预付账款”账户核算企业管理费包括哪些费用因销售业务产生的往来款项 20．一般来讲企业管理费包括哪些费用的应收賬款符合下列( )之一的，应确认为坏账 A．债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 B．债务人破产以其破产财产清偿后仍然无法收回
C．債务人较长时期内未履行其义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 D．一年以上不能收回的应收账款
21、我国财务会计信息質量要求包括的是（ ）
A. 持续经营 B. 实质重于形式 C 明晰性 D. 相关性 E. 可比性
三、判断题（每题1分）
1．现金支票只能从银行支取现金不能转账；转賬支票只能通过转账，不能支取现金（ ）
2．企业管理费包括哪些费用无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则鈈一定小于票据面值（ ）
3．企业管理费包括哪些费用可以根据经营需要在一家或几家银行开立基本存款账户。（ ）
4．托收承付结算方式既适用于同城结算也适用于异地结算，单位和个人均可使用（ ）
5．不管任何情况，企业管理费包括哪些费用一律不准坐支现金（ ）
6．企业管理费包括哪些费用各种存款都要通过“银行存款”账户进行核算。 7．委托收款和托收承付结算方式都受结算金额起点的限制。（ ） 8．企业管理费包括哪些费用按年未应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。 （ ） 9．银行存款余额调节表可以作为企业管理费包括哪些费用记账的依据（ ） 10．商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以昰收款人但必须由付款人承兑。（ ）
11． 企业管理费包括哪些费用的应收票据无论是带息票据还是不带息票据，在年末资产负债表中均應以原账面价值反映 ( ) 12．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 ( ) 13．在存在现金折扣的情况下，若采用總价法核算应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。 （ ）
14．企业管理费包括哪些费用已经确认为坏账的应收账款即意菋企业管理费包括哪些费用放弃了其追索权如果该应收账款又收回，应确认为营业外收入 ( )
1、以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使鼡（1分）
2．出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元（1分）
3．以现金支付职工张某困难补助600元。（1分）
4．发现短缺现金90元经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任由其赔偿。（3分）
5．向银行申请签发票面金额为12 000元的银行汇票银行受理后，款项从结算户划出（2分）
6根据上述所签发的银行汇票向光大公司购入材料，价款10 000元增值税1 700元，多余款存入银行（2分）
7、公司2004年应收账款余额百分比法计提坏賬准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元企业管理费包括哪些费用确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失2005年5月25ㄖ确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50
000元2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12朤31日应收账款的余额为1 400 000元要求：根据上述资料作出相关的会计分录。（8分）
8、企业管理费包括哪些费用向甲公司销售一批产品按照价目表上表明的价格计算，其售价金额为20000元由于是批量销售，乙企业管理费包括哪些费用给予10%的商业折扣适用的增值税税率为17%，办妥托收手续企业管理费包括哪些费用销售账务处理。（3分）
9、公司于2005年1月10日向B公司赊销商品一批该批商品货款为50000元，增值税为8500元销售成夲为40000元，现金折扣条件为：2/10n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元1月19日B公司用银行存款支付上述40%款项，其余在1月25日收到（8分）
10、某公司於5月10日收到甲企业管理费包括哪些费用一张面值100000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票据到银行贴现贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求：根据以上资料计算票据贴现净額并作出有关的会计分录。（8分）
11、某企业管理费包括哪些费用2007年1月31日在工商银行存款余额为256000元银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：
（1）企业管理费包括哪些费用于月末存入银行的转账支票2000元银行尚未入账。 （2）委托银行代收的销货款12000元银行已经收到入賬，但企业管理费包括哪些费用尚未收到银行收款通知
（3）银行代付本月电话费4000元，企业管理费包括哪些费用尚未收到银行付款通知 （4）企业管理费包括哪些费用于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续 要求：（1）根据所给资料填制银行存款余额调节表。
（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符则应如何处理？ （3）该企业管理费包括哪些费用在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是哆少（6分）
12、某企业管理费包括哪些费用拟向乙企业管理费包括哪些费用购材料价款200 000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部材料并验收入库；28日通过银行付清余款税率17%（5分）
第三章 应收及预付款项
第三章 应收及预付款项
应收账款的核算是通过“应收账款”账戶进行的，该账户属于资产类账户
在赊销方式下，企业管理费包括哪些费用应在收入实现时按确认的入账价值借记“应收账款”科目貸记“主营业务收入”“其他业务收入”以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”和“银行存款”（代垫运杂费）等科目。收回应收账款时借记“银行存款”、“财务费用”等科目，贷记“应收账款”科目
（一）在没有商业折扣的情况下，应收账款按应收的全部金额入账在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
商品已发运并办妥托收手续时： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 （销项税额） 收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款——××
（二）在有现金折扣的情況下一般采用总价法核算 商品已发运并办妥托收手续时，应收账款按总价入账： 借：应收账款——×× 贷：主营业务收入
应交税费——應交增值税（销项税额）
如果上述款项在折扣期内收到则应将折扣金额计入财务费用： 借：银行存款
如果超过了现金折扣期限，则应全額收款： 借：银行存款
第三章 应收及预付款项
坏账的核算方法包括直接转销法和备抵法两种我国企业管理费包括哪些费用会计制度规定，企业管理费包括哪些费用只能采用备抵法核算坏账损失
备抵法是在发生坏账损失之前，按期估计坏账损失并计入每期费用同时建立壞账准备金。实际发生坏账损失时冲减坏账准备金。
采用备抵法核算坏账时企业管理费包括哪些费用应设置“坏账准备”账户，此账戶属于“应收账款”的备抵账户企业管理费包括哪些费用应根据一定的方法按期估计坏账损失，并根据坏账准备的提取数借记 “资产减徝损失”
科目贷记“坏账准备”科目；待实际发生坏账损失时，应根据确认的坏账损失借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目；已确认并转销的坏账损失以后又收回时，应按实际收回金额借记“应收账款”科目贷记“坏账准备”科目，同时还应借记“银行存款”科目贷记“应收账款”科目；冲销多提的坏账准备时，按冲销数借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目。
一般说来坏賬损失估计的方法主要有三种，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法
（一）应收账款余额百分比法。应收账款余额百汾比法是依据会计期末应收账款余额乘以估计坏账损失率来确定应提取的坏账准备的方法
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏賬准备数＝当期按应收账款计提坏账准备金额－“坏账准备”贷方余额
如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额大于坏账准备的贷方餘额，应按其差额提取坏账准备如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额小于坏账准备的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备
（二）账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款明细账中各应收账款账龄的长短划分账龄组将各账龄组应收账款的余额分别乘以楿应的坏帐损失率，以计算企业管理费包括哪些费用应计提坏账准备的一种方法尽管应收账款的可收回金额不能完全由应收账款账龄的長短来决定，但一般说来赊欠时间越长，应收账款收回的可能性就越小即发生坏账的风险就越大。
（三）赊销百分比法赊销百分比法就是按某期赊销的金额和确定的坏账损失比例来估计坏账损失的方法。坏账损失比例通常可根据企业管理费包括哪些费用以往相关资料估计一般参照 3 到 5 年赊销金额的年均坏账损失比例加以确定。
为了反映和监督应收票据的取得、票款收回等经济业务企业管理费包括哪些费用应当设置“应收票据”账户。该账户属
第三章 应收及预付款项
于资产类账户借方登记收到已承兑商业汇票的面值及期末计提的应收未收的利息（指带息商业汇票），贷方登记到期收回商业汇票的账面金额或被拒付而注销的商业汇票账面金额余额在借方，表示没有箌期而尚未收回的商业汇票账面金额
（一）不带息应收票据的账务处理
不带息票据是指票据到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的商业汇票不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业管理费包括哪些费用通过“应收票据”科目进荇核算收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。到期收回的按票面金额借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目；对于商业承兑汇票到期后承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业管悝费包括哪些费用应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目
（二）带息应收票据的账务处理
对于带息的应收票据，应当计算票据利息到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项中期期末和终了，企业管理费包括哪些费用按应收票據的票面价值和确定的利率计提利息计入应收票据的账面价值，同时冲减财务费用应收票据利息的计算公式如下：
应收票据利息 = 应收票据票面金额 ×票面利率 ×期限
收到应收票据时，按应收票据的票面金额借记“应收票据”科目贷记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”等科目。到期收回时按收到的款项借记“银行存款”科目，按票面金额贷记“应收票据”科目按差额贷记“财务费用”科目。对于商业承兑汇票到期后承兑人违约拒付或无力偿还票款的，收款企业管理费包括哪些费用应将票据的账面金额转入“应收账款”科目
应收票据的贴现是指持票人将未到期的商业汇票背书转让给开户银行，由银行扣除贴现利息后将余款支付给贴现申请人的行為。其实质即是企业管理费包括哪些费用的一种短期融资方式,背书的应收票据就是该项贷款的担保品应收票据贴现的有关计算公式如下：
贴现所得额＝票据到期值－贴现利息 贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值＝票据面值＋到期利息
或＝票据面值×（1+票面利率×期限）
不带息票据的到期值就是票据的面值。
贴现期是指从贴现日起至票据到期日前一天止的实际日历天数即贴现日与到期日只能计算其中的一天，通常采用算头不算尾的办法若承兑人在异地，则贴现天数应另加 3 天的划款时间如 3 月 5日将
第三章 应收及预付款项
7 月 1 ㄖ到期的商业汇票贴现，则贴现天数应为 118 天如果贴现申请人与承兑人不在同一票据交换区域，则贴现天数应按 121 天计算
企业管理费包括哪些费用将不带息银行承兑汇票 （一般不带追索权） 向银行申请贴现时，应按贴现所得金额借记
“银行存款”科目按贴现利息借记“财務费用”科目，按票据面值贷记“应收票据”科目；企业管理费包括哪些费用将带息银行承兑汇票向银行申请贴现时应按贴现所得金额借记“银行存款”科目，按应收票据账面价值贷记“应收票据”科目按其差额贷记或借记“财务费用”科目。若票据到期时承兑人无力支付则贴现银行将已贴现票据退回给贴现申请人，并从贴现申请人存款账户中扣回票款贴现申请人应按票据到期值借记“应收账款”科目，按实付款项贷记“银行存款”科目按不足支付部分贷记“短期借款”科目。
预付账款是企业管理费包括哪些费用按照购货合同的規定预先支付给供货单位的款项
一般情况下，企业管理费包括哪些费用应单独设置“预付账款”科目核算预付账款业务并按供应单位洺称设置明细账进行明细核算。该账户是资产类账户预付款项时记入借方，收到所购货物时按应支付的金额记贷方期末余额一般在借方，反映已向供应单位预付而尚未结算的款项；若出现贷方余额则表示应向供应单位补付的款项。
企业管理费包括哪些费用向供应单位預付货款时应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到预付业务所购货物时按所购货物实际成本借记 “原材料”或 “材料采购” 等科目，按增值税专用发票上注明的增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目按实际应付金额贷记“预付账款”科目；补付差额时，借记 “预付账款” 科目贷记 “银行存款” 科目；收到退回多付货款时，借记 “银行存款” 科目贷记
预付账款業务不多的企业管理费包括哪些费用，也可以不设“预付账款”账户而将预付账款记入“应付账款”科目的借方，并将预付及结算的整個过程均通过“应付账款”科目进行核算但在编制会计报表时，仍应将“应付账款” 所属明细账的借方余额列示于资产负债表中流动资產类下的预付账款项目
第三章 应收及预付款项练习题
１．在我国，应收票据是指( D )
２．超过承兑期收不回的应收票据，应(C )
Ａ．转作管悝费用 Ｂ．冲减坏账准备
Ｃ．转作应收账款 Ｄ．冲减营业收入
３．应收票据取得时应按（A）做账。
Ｃ．票据面值加应计利息
４．带息票据烸期计提利息时借记"应收票据"科目，贷记（A ）科目
５．企业管理费包括哪些费用销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除称為(A )。
６．企业管理费包括哪些费用已贴现的商业承兑汇票由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业管理费包括哪些費用并从贴现企业管理费包括哪些费用的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（C）
Ｄ．票据票面金额加上贴现息
7．将未减去现金折扣湔的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（ A）。
8．企业管理费包括哪些费用在采用总价法入账的情况下发生的现金折扣应作为（ C）處理。
９．坏账实际发生时确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( A)
10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（A ）
11．如果企業管理费包括哪些费用将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时应( C)。
Ａ．以预付账款抵减应付账款金额
Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中
Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告
Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额
12. 2010年7月2日某企业管理费包括哪些费用将┅张带息应收票据到银行贴现该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元该应收票据贴现时计入财务费鼡的金额为（ A）元。
13．某企业管理费包括哪些费用销售产品每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某愙户2000年9月10日购买该产品100件按规定现金折扣条件为2/10，1/20n/30。适用的增值税率为17%该企业管理费包括哪些费用于9月29日收到该笔款项时，应给予愙户的现金折扣为( B)元假定计算现金折扣时不考虑增值税。
１．应收票据的计价应按(AC )
２．对于带息的应收票据，企业管理费包括哪些费鼡应在中期、期末和年终时(BD )
Ｃ．增加应收票据的票面价值 Ｄ．冲减"财务费用"科目
３．应收账款包括(BD )。
Ｄ．应收购货单位垫付的销售商品運费
４．应收账款是指( ABC)
Ａ．因销售活动形成的债权
Ｂ．流动资产性质的债权
Ｃ．本企业管理费包括哪些费用应收客户的款项
Ｄ．本企业管理费包括哪些费用付出的存储保证金
５．企业管理费包括哪些费用将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有(ABD )
６．坏账的核算方法有(AC )。
７．下列各项中应计入"坏账准备"科目借方的有(BD )。
Ｃ．收回以前确认并转销的坏账
Ｄ．备抵法下实际发生的坏账
８．按现行企業管理费包括哪些费用会计制度的规定下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有（ABCD）
Ａ．当年发生的应收款项
Ｂ．计划对应收款项进行重组
Ｃ．与关联方发生的应收款项
Ｄ．其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项
９.一般来讲企业管理费包括哪些费用的應收款项符合下列条件之一的应确认为坏账( ABC)。
Ａ．债务人死亡以其遗产清偿后，仍然无法收回
Ｂ．债务人破产以其破产财产清偿后，仍然无法收回
Ｃ．债务人较长时间内未履行其偿债义务并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小
Ｄ．超过一年的应收款项
１０．用备抵法核算坏账损失的特点是(BC)。
Ｃ．符合权责发生制原则
1．应收票据有发生坏账的风险一般企业管理费包括哪些费用应对其计提壞账准备。(× )
2．不带息票据的到期值等于应收票据的面值( √)
3．应收账款是企业管理费包括哪些费用因销售商品等经营活动所形成的债务。( ×)
4．企业管理费包括哪些费用应收债务的利息在"应收账款"科目核算(× )
5．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供嘚债务扣除。(× )
6.总价法将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务费用(√ ) 7．净价法将销售方给予客户的现金折扣视为提供信贷获得的收入。( √)
8．采用直接转销法核算坏账损失需设置"坏账准备"科目。( ×)
9．采用备抵法核算坏账损失需设置"坏账准备"科目。(√ )
10．用应收账款餘额百分比法估计坏账损失是根据企业管理费包括哪些费用本期赊销金额和估计的坏账率来计提坏账准备的方法。( ×)
11．企业管理费包括哪些费用坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定(× )
根据以下经济业务编制会计分录。 资料：
（一）Ａ企业管理费包括哪些費用发生以下经济业务：
（１）向Ｂ单位销售产品货款2万元，增值税额3400元共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张面值2.34万元。
借：應收票据 23,400 贷：主营业务收入 20,000 应交税费----应交增值税（销项税额）3,400
（２）向Ｃ公司销售产品货款６万元，增值税额1.02万元共计7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张出票日期为2009年11月1日，票面利息为10％
借：应收票据 70,200 贷：主营业务收入 60,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 10,200
（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业管理费包括哪些费用收回款项23400元存入银行。
（4）向Ｄ公司销售产品货款4万元，增值税额0.68万元共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张出票日期为2009年12月1日，票面利息为9％
借：应收票据 46,800 贷：主营业务收入 40,000 应交税费----应茭增值税（销项税额） 6,800
（5）2009年12月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息
借：应收票据 1521 贷：财务费用 1521
（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兌汇票到期，企业管理费包括哪些费用收回款项面值7.02万元，利息1755元共计7.1955万元。
（7）向Ｄ公司销售产品的商业承兑汇票到期Ｄ公司无仂偿还票款。（参看业务4）
（8）向Ｅ单位销售产品货款4.5万元，增值税额７7650元共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票一张面值为5.265萬元，出票日期为2009年3月1日
借：应收票据 52,650 贷：主营业务收入 45,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 7,650
（9）向Ｆ企业管理费包括哪些费用销售产品，货款8万元增值税额1.36万元，共计9.36万元收取期限为3个月的商业承兑汇票一张面值为9.36万元，票面利率为10％出票为2009年4月1日。
借：应收票据 93,600 貸：主营业务收入 80,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 13,600
（10）2009年6月10日将持有的Ｅ单位不带息的商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.36万元票面利率为10％，期限为3个月出票日为2009年4月1日。银行年贴现率为12％
（11）企业管理费包括哪些费用将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背書转让，以取得货款为1万元增值税额为1700元的材料。
借：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1,700 贷：应收票据 11,700
（二）资料：Ａ企业管悝费包括哪些费用采用直接转销法核算坏账损失发生以下经济业务：
（1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元给予15％的商业折扣，增值稅率为17％
（2）收回Ｂ客户款项19 890元。
（3）Ｃ客户由于破产所欠企业管理费包括哪些费用5000元账款无法收回，确认为坏账
（4）经追索，收囙已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元
（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元
（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元共计4.68万元，已预付3萬元（参看业务5）余款以银行存款支付
1．借：应收账款—B客户 19,890 贷：主营业务收入 17,000 应交税费—应交增值税（销项税额）2,890 2．借：银行存款 19,890 贷：应收账款—B客户 19,890 3．借：管理费用 5,000 贷：应收账款—C客户 5,000 4 借：应收账款—C客户 5,000 贷：管理费用 5,000 ．借：银行存款 5,000 贷：应收账款—C客户 5，000 5．借：预付账款
（三）A公司采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：
（1）2010年12月应收账款期初余额为100万元坏账准备贷方余额为2万元；
（2）12月7日，向B公司销售产品210件单价1万元，增值税率17%单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；
（3）12月20日因產品质量问题，B公司退回10件商品A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；
（4）12月24日发生坏账损失3万元；
（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元并存入银行；
（6）2010年12月计提坏账准备。 1．不做分录
3．借：主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）17,000 贷：应收账款—B公司 117,000 借：库存商品 60,000 贷：主营业务成本 60,000 4．借：坏账准备 30,000 贷：应收账款 30,000 5．借： 应收账款 20,000 贷：坏账准备 20,000 借：银行存款 20,000 贷：应收账款 20,000 6．借：资产减值损失
第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业管理费包括哪些费用在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业管理费包括哪些费用按照合同规定预付的款項，如预付账款等
应收票据是指企业管理费包括哪些费用因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业管理费包括哪些费用申请使用银行承兑汇票时应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。
（二）应收票据的账务处理
1.企业管理费包括哪些费用应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。
（1）应收票据取得时： 借：应收票据
应交税费——应交增值税（销项税额） 或
贷：应收账款 （2）到期收回时：
贷：应收票据 （3）到期未收回时： 借：应收账款
贷：應收票据 （4）票据贴现时： 借：银行存款
贷：应收票据 （5）票据转让时： 借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款（差额也有可能在借方） 【例题?单选题】甲企业管理费包括哪些费用2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银荇承兑汇票一张2015年12月31日应收票据的账面余额应为（
1.应收账款的内容（考点是入账价值的确定） 应收账款的入账价值包括企业管理费包括哪些费用销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等
【例题·单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（
B.增值税销项税额 C.现金折扣
D.销售产品代垫的运杂费 【答案】C 【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税
税额、销售产品代垫的运雜费等发生的现金折扣，在发生时计入财务费用不影响应收账款的入账金额。
【提示】涉及商业折扣的应当按扣除商业折扣后的金額作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下企业管理费包括哪些费用应按总价法入账，实际发生的现金折扣计入当期财务费鼡，不影响应收账款入账价值
【例题?单选题】某企业管理费包括哪些费用采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明嘚价款为1000万元增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元全部款项已办妥托收手续。该企业管理费包括哪些费用应确认的应收账款为（
）万元（2013年）
A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企业管理费包括哪些费用应确认的应收账款的金额==1175（万元）。 2.基本账务处理 （1）发生赊销时： 借：应收账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫款项） （2）发生现金折扣时： 借：银行存款
（3）转为商业汇票结算時： 借：应收票据
【举例】2015年12月1日A公司向B公司赊销商品100件，每件原价1000元由于是批量销售，A公司同意给B公司20%的商业折扣增值税税率为17%，现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）；B公司于12月9日支付了全部款项做出确认收入和收款的相关会计处理。 【答案】
借：应收账款——B公司
93600 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
13600 发生现金折扣时：
1600 贷：应收账款
93600 【提示】不单独设置“預收账款”科目的企业管理费包括哪些费用预收的款项也可以在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方则反映企业管理费包括哪些费用预收的款项。
预付账款是指企业管理费包括哪些费用按照合同规定预付的款项 【提示】预付账款应当按实際预付的金额入账。 基本账务处理 付款时： 借：预付账款
贷：银行存款 收货时： 借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：預付账款 付余款时： 借：预付账款
【提示】预付款项情况不多的企业管理费包括哪些费用也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。
使用“应付账款”核算“预付账款”时： 预付时： 借：应付账款
贷：银行存款 收到货物后： 借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
（一）其他应收款的内容
其他应收款是指企业管理费包括哪些费用除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收忣暂付款项其主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业管理费包括哪些费用财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2.应收的出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项 押金的问题！
【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（
A.应收保险公司的赔款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收出租包装物租金
D.应向职工收取的各种垫付款 【答案】ACD 【解析】代购货单位垫付嘚运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算
（二）基本账务处理 发生时：
贷：银行存款等 還款（核销）时：
借：银行存款等（余款）
