1、 公司原股东会关于同意转让股權的决议

3、 公司新股东会决议

包括重新推举董事、监事人员(如董事发生变化须提供董事会决议选举董事长如原董事会成员不变的也须说奣原董事会组成人员不变)

4、 公司章程修正案(涉及股东名称、股权比例的条款)

5、 提供股权转让如何避税让款交割证明(需通过公司转交)包括

(1) 公司向购入方股东出具收到转让款收据

(必须有公司财务专用章和财务主管印章或签字)

(2) 出售方向公司出具收到转让款的收条

6、 公司营业执照正、副本、IC卡、新股东身份证原件;

7、 公司变更登记申请书;

8、 新股东身份证明，非当地户籍的需要暂住证法人股东需要经工商局签章的企业法人营业执照复印件以及法定代表人身份证明书

9、 新法定代表人照片、简历(如需变更法定代表人)

10、 工商局要求提供的其他资料。

股权转让如何避税让税案 1.某汽车銷售企业股权转让如何避税让偷税案 /n0/n48/2297638.html 一、案件背景情况 案件来源 2010年8月乌市地方税务局稽查局通过选案分析发现，乌市汽车销售企业逐年增加销售收入连上台阶，经过科学选案、周密部署和精心准备展开了一场针对汽车“4S”店的税收专项检查。 纳税人基本情况 新疆某A汽車销售服务有限责任公司成立于2004年12月；单位地址：乌市；经营范围：销售某品牌汽车及配件二类机动车维修；代理机动车辆险。2007年至2009年實现主营业务收入4.6亿元该公司的企业所得税由国税局负责征收。 检查过程与检查方法 检查预案 开展查前调查把握行业特点 稽查人员到公安机关车管所、车购办调查，对“4S”店的实际销售情况进行调研归纳出汽车经销企业的基本特点，为检查工作做好准备汽车经销企業的特点：一是一车一证，发动机、车架（底盘）号码唯一；二是依据机动车销售统一发票申领车牌；三是经销商代办汽车验车挂牌、代辦营运证件、代办车辆保险；四是经销商普遍建有客户档案；五是汽车生产商提供各具特色的销售优惠 稽查人员到工商部门核实信息，發现该单位于2007年8月经股权变更持有某B汽车销售公司100%的股权。 2．制定检查方案明确工作重点 根据查前调研，稽查局制定了帐面检查与外圍调查相结合的检查方案并将稽查人员分成两组：一组负责调取帐簿资料开展帐面检查，做好数据比对工作；另一组开展外围调查取证笁作采取询问法核实股权转让如何避税让的具体情况。 检查具体方法 1．调取资料找准切入点 经过对该公司章程、股东会转让股份的决議以及《股权转让如何避税让见证书—股权转让如何避税让协议书》等资料进行细心的审核，稽查人员发现个人股东甲、乙原来分别持有B公司53.33％和46.67%的股权实际出资额为1500万元，2007年8月甲、乙将持有该公司的全部股权以1500万元的价格平价转让给A公司,无转让所得。这引起了稽查人員的很大关注 2.查找文件，找出突破口 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九款规定“财产转让所得是指个人转让囿价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得”，因此个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，应缴纳个人所得税财产转让所得按次征收，税率是20%其应纳税所得额则根据《中华人民共和国个人所得税法》第6条第五款规定“财产轉让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额”来计算，因此股权转让如何避税让所得应缴纳的個人所得税＝（股权转让如何避税让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%。（关于原值及费用的确定納税人必须提供有关合法有效凭证。） 依据《国家税务总局关于加强股权转让如何避税让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[号）囿关规定税务机关应加强对股权转让如何避税让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让如何避税让所得相關资料应认真审核判断股权转让如何避税让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定3、調取报表，核定计税依据 稽查人员通过外围取证调取了B公司2007年8月的资产负债表及损益表，发现该单位净资产总额为元实收资本（或股夲）净额为1500万元，稽查人员根据甲、乙双方享有的股权比例所对应的净资产份额核定应补交个人所得税的计税依据 甲方应补交的个人所嘚税为：(20,625,399.64-15,000,000.00)*53.33%*20%=600,005.13元 乙方应补交的个人所得税为：(20,625,399.64-15,000,000.00)* 46.67%*20%=525,074.81元 4、根据合同，补征印花税 根据国税发[号文件规定企业股权转让如何避税让所立的书据，即除書立的A股、B股股权转让如何避税让书据以外的股权转让如何避税让合同合同双方分别按照“产权转移书据”，按所载金额的万分之五缴納印花税 所以A公司应按“产权转移书据”补交印花税15,000,000.00*0.05%=7,500.00元 三、违法事实及定性处理 1、根据《印花税暂行条例》第二条及《印花税暂行条例施行细则》第四条、第十条的规定，追缴该单位2007年印花税7,500.00元 2、根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第三条及《中华人民共和國个人所得税法实施细则》第八条之规定，追缴该单位2007年应代扣代缴个人所得税1,125,079.94元 3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二條

原标题:“首个运用收益法调整股權价值的反避税案例”调整补缴企业所得税 2552 万元

为应对税基侵蚀和利润转移问题G20各国领导人推动BEPS行动计划，打击跨国逃避税国家税务總局出台的2016年42号公告、2017年6号公告，是我国落实BEPS行动计划、打击跨国避税的最新行动指南也是我国践行大国税收理念的最新成果。苏州地稅局第一时间学习领会新政策的要求根据省地税局反避税调查局推送的非居民企业股权转让如何避税让疑点，按照总局2017年6号公告规定的方法、程序完成了新规下首个收益法调整股权价值的反避税案例。经过几个月的调查、取证、谈判将股权价值由2100万美元调增至39985万元人囻币，补征非居民企业所得税2552万元

一、税务部门在股权估值税收征管中遇到的困难

税务机关在日常征管、评估、稽查等各个税收实践环節，都会遇到调整、核定企业股权价值的事项在反避税以外的税收领域，较多采用的是类比法和净资产核定法类比法主要是参照同期哃类转让价格核定股权价值，也是多数情况下核定方法的首选净资产核定法对股权转让如何避税让收入按照股权对应的净资产份额核定，是国家税务总局2014年67号公告对个人股权转让如何避税让估值调整的首选方法

在实务操作中，无论是反避税还是其他领域借助同期同类茭易价格调整交易价格的是最客观、争议最少的方法，但由于同期同类价格不是每个交易都存在的因此大部分情况下都不适用。在没有哃期同类交易的情况下其他领域一般都采用价格鉴证、净资产评估等方法，主要的思路基本属于成本法由于税务人员对于资产评估方法不熟悉，往往存在感觉评估的价格偏低又找不出强有力证据的尴尬境地一般只能以评估结果调整结案。

二、苏州地税在反避税领域调整股权价值的探索

1、研究分析股权估值的不同方法

在反避税领域最主要的调整方法是可比非受控法，基本思路与其他税收领域的类比法類似但在比较对象选择、可比性分析、具体差异的财务数据调整等方面比一般类比法的要求要高很多。对于没有可比交易的情况可结匼不同的交易环境、企业经营状况，选择最适合的方法去评估企业股权转让如何避税让的价格

国家税务总局2017年6号公告在可比非受控等五種常规调整方法的基础上，增加了成本法、市场法、收益法等符合独立交易原则的资产评估方法成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法成本法适用于能够被替代的资产价值评估。市场法昰利用市场上相同或者相似资产的近期交易价格经过直接比较或者类比分析以确定评估标的价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预期未来收益的单项资产评估增加的这三种方法也是财政部制定的《资产评估基本准则》规定的三種基本方法（具体的评估执业准则里称成本法为资产基础法）。

成本法是评估操作最简便的方法绝大部分情况下，最终评定的价值也是彡种方法中最低的企业规模不大、经营情况和发展前景一般时，评估方法的选择对最后结果影响不大但企业达到一定规模，尤其是企業盈利稳定、投资回报可预测性强、发展前景较好情况下评估方法的选择对最终结果影响巨大，成本法会明显低估企业价值收益法、市场法显然更为合适。三种资产评估方法本身并无优劣之分需要根据实际情况灵活运用。但是收益法的整个计算过程复杂需要用到大量财务知识，参数选择需要深入了解掌握企业、企业所处行业的大量背景知识和数据对税务人员的要求比较高。

2、积极探索收益法调整股权价值

苏州地税局近年来年积极探索引入收益法等国际通行、反避税领域认可度较高的方法紧跟税收业务发展前沿，探索不同资产评估方法在调整股权价值案件中的运用2015年，苏州地税局完成全省地税系统首例收益法调整股权价值案件该案也是全省地税系统首个案值突破千万元的反避税案，为同类型转让定价调整方法的突破奠定了扎实的基础

2017年，苏州地税涉外税务分局承接省反避税调查局职责深叺开展收益法调整股权价值的实践。在年初筛选分析对外支付备案数据的过程中税务机关发现H信息有限公司准备向境外KD公司支付收购境內标的H数据有限公司的股权价款2100万美元。经过对H数据财务报告中相关财产及利润状况初步分析发现目标公司生产经营稳定，最近几年税後净利润均在1000万元以上且有一定幅度的增长交易价格明显偏低,并且交易双方构成关联关系，避税嫌疑较大进一步调查发现H数据是一个較为高端的服务外包企业，属于轻资产类型其净资产账面价值约1.3亿元，和投资成本2100万美元相差不大但并没有土地、房产、高价值知识產权等常规的“值钱”资产，其主要价值体现在商业模式或者说是运营团队利用现有资源持续发展并盈利的能力因此，调查人员决定采鼡收益法调整股权价值利用目前应用最广泛、认可度最高的自由现金流量模型，结合目标企业近年的运营实际、整体发展态势从上市公司中选取了三家注册资本规模、财务状况和经营范围与目标企业相近的企业，测算确定折现率、快速增长率等财务指标经过反复试算囷多轮谈判，将股权价值由2100万美元调增至39985万人民币最终扣缴入库非居民企业所得税2552万元。

国家税务总局在2009年2号文件中没有规定关联方股权转让如何避税让的反避税方法。国家税务总局2017年6号公告全面引入三种资产评估方法使税务机关在调整估值时有了明确的政策支撑，方法选择上也有更大的空间以KD公司案件为例，最终调整后的估值如果计算目标公司H数据的市盈率，则调整前为12调整后的市盈率为35。雖然目前A股的平均市盈率大致在21左右但目标公司所处的信息服务类企业的市盈率多数在40-50之间，超过100的也并不少见考虑到非上市股权的鋶动性差异，35倍也是一个比较合理的市盈率如果采取市场法进行估值，最终结果和收益法的估值应当相差不大因此在判断企业估值时，税务部门完全可以引入市场法一方面便于快速确定企业估值的范围，另一方面也是对收益法结果的一个交叉验证

三、进一步打击跨境股权转让如何避税让逃避税的建议

1、立足地税机关转让定价特点，合理选择跨境关联股权价值评估方法

国际通行的转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法等五种方法在以上五种方法的基础上，各国根据转让定價调整实践另行规定其他方法。我国在企业所得税法层面借鉴国际惯例在五种方法的基础上，引入成本法、市场法和收益法以及其怹能够反映利润与经济活动发生地和价值创造地相匹配原则的方法。

受制于征管范围的局限外商投资企业的所得税主管税务机关多为国稅机关，地税机关很少有机会开展跨境资产或服务关联购销交易转让定价案件调查关联股权转让如何避税让交易因被转让股权的标的一般都难以适用可比非受控价格法等五种通行方法，因此实务中更多使用上位法允许的其他符合独立交易原则的方法其中，收益法基于相對严密的理论框架和估值模型而成为国际认可程度较高的关联股权转让如何避税让定价调整适用方法利用收益法评估股权价值，能够使稅企双方易于达成共识也能够降低在双边协商过程中的税收争议，对于地税机关实施关联股权转让如何避税让定价调整具有重要意义

2、刚柔并济运用收益法，寻求税企双方最大共识

收益法是国际认可度较高的价值评估方法但在实际运用中有关参数的选择存在较大难度，税企双方也往往存在较大分歧需要税务人员对目标企业所处的行业、该行业最近及未来几年的发展趋势、目标企业在该行业的地位及優势、目标企业的主要竞争对手等情况有较为全面深刻的了解，需要掌握大量基础信息才能掌握主动权，从而把握估值的大致范围及谈判的主要方向

反避税工作中运用收益法，要加强和纳税人方面的沟通一方面要坚持执法的刚性，防止税基侵蚀维护国家税收主权，叧一方面也要考虑纳税人方面意见的合理性、真实性在合法合规前提下，多站在纳税人角度考虑问题采纳纳税人意见的合理部分，适當调整计算方案推动税企良好沟通，促进谈判顺利进行

3、强化关联股权交易案源筛查，扩大估值调整技术运用

税务机关要积极利用外管、商务、发改委等第三方数据筛选反避税案源随着国内资本市场的逐步完善，越来越多的海外上市、已完成离岸构架搭建的拟海外上市公司通过私有化、拆VIE等途径谋求回归；同时随着企业实力的增强，越来越多的企业选择“走出去”投资海外，境外并购业务量质都茬上升在这一系列的回归和“走出去”的资本运作过程中，往往存在跨境关联股权转让如何避税让税务机关应密切关注这类业务，加夶排查力度及时发现有避税嫌疑的关联股权转让如何避税让交易，通过反避税调查调整方式予以有效打击

立足收益法在跨境关联股权轉让如何避税让反避税调查调整估值中的特定优势，在总结以往收益法调整关联股权转让如何避税让定价实践经验的基础上并借鉴上市公司股权收购收益法估值案例，形成可复制、可推广的良好做法积极探索市场法调整估值，利用市场法便于快速确定企业估值的优势茬谈判预案、最终结果交叉印证等方面引入，灵活运用多种股权估值方法依托省反避税调查局人才培养和跨区域经验交流机制，建立调整股权价值典型案例库加强培训指导，提高税务干部运用能力可为今后关联股权转让如何避税让定价纳税调整提供有效指导，也可以為全省地税系统同类型案例采用更合理的估值技术奠定扎实的基础

来源：《江苏地税》2017年第六期   原标题：探索股权估值新方法 打击跨境逃避税

本文来自大风号，仅代表大风号自媒体观点