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医院内审心得
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医院内部审计存在问题及对策
2015年13期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　摘要：新医改方案明确提出，建立健全内部控制制度，是建立现代医院管理制度的要求，但目前医院内部审计职能单一，难以全面发挥审计的监督、服务、评价职能，如何有效地开展内部审计，提升内部审计价值，使其成为医院内在的需要，是内部审计应该注重的问题。 中国论文网 /3/view-6939339.htm　　关键词：医院内部审计；存在问题；对策 　　中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：X（0-01 　　审计的职能是监督、服务、评价，内部审计是审计组织体系中的重要组成部分，具有不同于外部审计的特点，面对新医改和医疗市场竞争日趋激烈的新时期，各医疗机构都争先恐后的在加强内部控制管理上下功夫，而目前医院内部审计职能单一，如何有效地开展内部审计工作，提升内部审计工作价值，使其成为医院内在的需要，是内部审计应该注重的问题。 　　一、医院内部审计存在的问题 　　1.内部审计制度建设不规范 　　内部审计规范体系不够健全，现有的规范性和可操作性不 　　强，上级审计机关出台新的审计规范、准则后，医院审计没有及时根据本单位的实际情况，制定出配套制度，导致审计人员遇到新问题时，没有有力的法规、制度作为支持，影响审计质量。 　　2.内部审计的职能定位不明确 　　我院内部审计工作起步较晚，审计的理论和实践方面都较滞后，目前审计职能还停留在监督、控制方面，侧重的是财务收支的真实性、合规性与合法性审计，即过分强调审计的监督职能，而忽视审计的评价职能，基本上没有深入到医院经营和管理领域，显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式，人为缩小了审计工作的范围，弱化了内部审计工作在医院经营活动和管理服务上的职能作用。 　　3.内部审计的权限过低，相关部门人员认识存在误区 　　内部审计机构工作的顺利开展，必须有履行职责所必需的权限。部分医院领导片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响医院干部职工的工作积极性，不利于医院内部环境的稳定，分散员工的工作精力；有的医院领导对内部审计的作用认识不足，对审计建议和结论不重视，导致审计意见和建议难以执行；有的被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，敷衍应对，从而影响了内部审计作用的发挥。 　　4.内部审计人员素质不高 　　医院内部审计人员中多数来自于财会部门或其他部门，仅具备了会计的知识水平，专业知识面窄，理论知识单一，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验，采用的多为手工查帐，审计方面的专业知识相对比较贫乏。而审计工作不仅需要审计专业知识，还需要审计以外的专业知识，比如我院基本建设方面的审计则需要建筑预算方面的知识，对合法开支的必要性及合理性则需要管理学方面的知识等等，在市场经济日益完善，经济高速发展的今天，内部审计人员素质与业务水平的高低，影响着内部审计工作的发展。 　　二、医院内部审计存在问题原因分析 　　1.制度制定和执行不到位 　　现有各项制度、准则等，内审人员没有完全按照执行，在具体工作中贯彻落实不到位，没有以制度为标尺，审计存在很大随意性，导致审计制度失去应有的作用。 　　2.内部审计未能发挥其真正作用 　　由于医院内部控制基础薄弱，没有较完善的授权分权控制，给内部审计工作带来极大的障碍。此外，由于医院的内部审计是领导许可实施的，领导的某些偏见有可能影响内部审计的独立性和权威性，使医院内部审计流于形式，不能真正发挥对医院经营及管理工作的监督和控制作用。 　　3.内部审计未能成为医院的真正需要 　　医院设置了内部审计机构，配备了专职人员，但审计制度不健全，领导对内部审计工作不重视，认为内部审计工作可有可无，审计人员未能参与到医院管理当中。目前内部审计部门和其他职能部门平行，权威性不足，其作用未能充分体现，形同虚设。 　　4.审计人员素质参差不齐 　　内部审计人员的政治、业务素质还不能适应内部审计工作的需要，一方面，审计专业的人员较少，所以对审计工作的要求只能是低要求，另一方面，领导不够重视，审计人员外出学习、培训、交流的机会几乎没有，业务素质难以提高。 　　三、完善和发展内部审计的对策 　　1.建立健全内部审计制度 　　逐步建立审计制度体系，明确内部审计人员在审计中的责任，将审计准则、制度、质量控制标准落实到审计工作的各个环节，督促审计人员依法审计，提高审计质量。 　　2.内部审计职能定位 　　随着现代医院制度的建立，外部制约机制的加强，内部审计已不能停留在监督的角色上，内部审计的职能必须从传统的监督控制转变为监督控制与评价相结合，工作要从查错、防弊的过程，逐步向内部控制、价值增值、风险管理、责任分析延伸，为医院经济管理、经营决策提供强有力的支持。 　　3.提高内部审计地位，合理利用外部审计力量 　　内部审计的发展，领导重视是关键。内部审计机构要由院长直接负责，这样既有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。对于专业性较强的审计项目，采用内、外审相结合的审计方式，委托有资质的社会中介组织进行审计，这样既可解决内部审计能力不足、人员不够的矛盾，又可提高审计人员的专业水平，且对于加强医院内部审计建设，提高医院内部控制管理水平，提高审计效率和质量，促进医院事业规范、高效发展都有非常重要的意义。 　　4.合理配备审计人员，提高审计人员素质 　　审计的结果就是要善于发现问题，解决问题，并提出合理建议。应选择业务技能及经验丰富的人员加入到审计机构，且专业要多元化，要不断提升自身综合素质，充分利用各种培训、继续教育等形式，加强对政策性文件精神的贯彻理解，从而造就高素质审计队伍，促进医院管理机制的不断健全完善。 　　应该强调的是，审计不是最终目的，它只是一种手段，内部审计工作的最终目的应该是帮助和促进医院各职能部门提高其经营管理水平与效率，实现监督、服务、评价并举。把内部审计寓于服务之中，寓于医院管理的各个环节。
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十种审计查账技方法汇总
13:37:50东奥会计在线字体：
　　6、重复报销查账的技巧
　　重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。
　　7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧
　　虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
　　8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧
　　利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。
　　9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧
　　在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。
　　10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题
　　涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用“OA”平台，实现“OA”与“AO”的交互使用，提高查账调查工作的科技含量。如运用“AO”现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。
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& Inc. All Rights Reserved医院内部审计的内容及措施分析
医院内部审计的内容及措施分析
　　摘要：内部审计可以凭借对内部控制和经营活动的合法性、适当性和有效性的评价和审查来实现组织目标的促进。伴随着我国医疗体制的深化改革，医院内部的审计工作的重要性也在逐渐提升。只有对医院内部的审计工作的现状与发展进行深入探索和研究，并不断追求医院内部审计工作的改进，才能跟上新时代发展的潮流。
　　关键词：医院内部审计 内容及措施 强化审计
　　近年来，伴随着医院管理人员和相关卫生部门对于医院内部审计的重要性有着越来越清楚的认识，医院的内部审计机构正逐步建立起来，审计项目也历经了从虚到实、从无到有的过程，进而实现了医院内部审计工作的自我约束和自我发展。接下来，笔者将结合自身工作经验，对医院内部审计工作的内容和存在的问题进行分析和阐述。
　　一、医院内部审计的内容
　　内部审计主要指的是组织之内的独立客观的评价监督活动，它可以通过评价和审查医院的内部控制和经营活动的合法性、有效性，最终达到实现组织的目标。医院的内部审计工作一般包括以下几类。
　　(1)财务审计
　　所谓的财务审计是指对医院的经营成果、财务收支、内部报表、资金运用、财产物资、债权债务、成本费用、经营损益等各个项目进行全方位的审计，并对相关经济活动的合法性和真实性进行评价和监督，财务审计能够为领导的决策提供相关信息参考，并确保医院资产的完整性。
　　(2)经营审计
　　经营审计指的是对医院业务经营以及医院活动的效率性、经济型、效果性的评价监督，并针对在审计过程之中所发现的问题提出纠正的建议和措施，从而实现经营管理的改善、经营效率的提升和医院经营目标的实现。
　　(3)专项审计
　　这类审计工作主要包括对医院特定业务的专门性审计，如贵重设备的购入、药品采购、基建等等。专项审计可以实现医院管理的完善，使风险管理能够更好进行，减少甚至避免资源浪费，实现医院经营效果和经济效益的提升，能够确保医院价值服务的增加和提升。
　　二、强化医院内部审计的相关措施
　　(1)合理设置医院内部审计组织系统
　　根据卫生部的相关文件规定，二级乙等以上的医院必须设置有独立性的、与本单位的财务机构级别相同的内部审计部门。
　　伴随着医院在逐渐拓宽的经济领域活动和医院领导层不断提升的管理水平，医院管理人员对于医院内部审计工作的重视和认知程度必将越来越强。所以，由院长直接领导的医院内部审计相对来说更加易于主动融入医院管理之中，能更好地发挥其审计职能，提供更加有效和积极的服务。
　　(2)医院内部审计职能模式的转变
　　伴随着卫生医疗改革的深化，出现了全新的管理方式、运行模式、所有制形式、分配和投入方式等等，这对于医院的内部审计工作无疑提出了更高的要求。医院内部的审计工作不仅要起到稽查错误、防止弊端、对医院的内部活动进行评价、控制和监督的作用，还需要能够在医院结构的完善和发展以及内部组织的整治等领域起到一定的作用。
　　所谓&监督主导型&医院的内部审计工作必将被&服务主导型&的模式所取代，医院的内部审计工作需要将大部分精力投入到医院经济效益的审计和管理的加强上。在此之前，先需要落实医院内部制度建设的加强，尤其是内部会计制度的建设。若想要对医院资产的完整和安全以及医院财务记录做到保护，需要做到以下几点：医院中所有的财务交易都要经过合理的授权;医院中的每一笔交易都要仔细记录，确保会计原则与财务的报告编制能够达成一致;资产的处理和使用都必须经过管理人员的批准和授权。
　　合格的内部控制制度能够实现会计工作规范化的促进和提升，降低会计信息失真度，并减少医院内部审计工作的风险，有利于医院内部的审计模式转化。
　　(3)医院内部审计机构地位的提升
　　笔者认为，医院内部审计工作应有独立性，并将其安排在首要负责人之下，可以由纪检部门提供线索，再由医院的内部审计部门从事审计，后者可以将在审计过程中发现的问题向前者做汇报。此外，医院的内部审计部门也必须着眼于社会效益和经济效益的提升，在病人满意度的提升方面做好相应工作。
　　(4)完善医院内部审计机构的建设
　　在这一方面，医院内部审计的机构自身建设需要及时进行计划的制定，并着重引入和配备水平更高的内部审计领域的专门人才。已在职的内部审计人员也需要对临床、护理、管理等多专业的知识有所掌握，重视知识机构的改善，并强化自身的政策水平与道德水平，提升自身判断力与洞察力。
　　(5)延伸医院内部审计工作的范围
　　内部审计机构的工作人员需要逐步尝试从财务收支的查错、防弊转向经济效益、人力资源、管理等方面，转化内部审计制度的评价模式。当医院内部审计得到重视和注重，才能更好的体现出审计制度的健全性，严厉打击和杜绝以发现问题为目的的现象，不断提升医院制度的有效执行力，才能促进和提高医院管理机制的长效进步。
　　三、结束语
　　医院内部的审计工作伴随着相关卫生管理部门对其重视程度的深化正逐渐发挥出越来越重要的作用，就现在来说，医院内部审计机构必须受医院院长的直接管理，并在其指示下进行医院财务收支、经济活动的独立性审核与监督。内部审计工作在审计计划的实施之前，必须将审计项目呈报院长批准，只有在院长批准了整个医院内部审计的计划之后，审计机构才能更好地为医院的管理和日常经济活动进行评价、监督，并起到参谋和咨询的作用。在医院对其内部的审计工作足够重视，才能更好地建设满足新时代社会需要的新型医院，更好地为社会主义现代化发展服务。
　　[1]赵庆华.完善医院内部审计加强医院经营管理[J].中国医院管理，2011;31
　　[2]王志芹.完善医院内部审计提高医院管理水平[J].中国美容医学，2012;21
　　[3]刘洁明.对深化医院内部审计的探讨[J].中国总会计师，2011;8
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