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山东益生种畜禽股份有限公司 审計报告 和信审字（2017）第 000155 号 目 录 一、审计报告 二、已审财务报表及附注 1、合并及公司资产负债表 2、合并及公司利润表 3、合并及公司现金流量表 4、合并及公司股东权益变动表 5、财务报表附注 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二○一七年三月十九日 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 审 计 报 告 和信审字(2017)第
000155 号 山东益生种畜禽股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的山东益生种畜禽股份有限公司（以下简称益生公司）财务 报表包括 2016 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2016 年度合并及公司 利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是益生公司管理层的责任，这种责任包括:（1）按 照企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重夶错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规萣执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求
我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合悝保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由於舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制以設计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合悝性，以及评价财务报表的总体列报 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 1 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为益生公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准則的规定编制， 公允反映了益生公司 2016 年
12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2016 年度的 合并及公司经营成果和合并及公司现金流量 山东和信会计師事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师: 中国济南 中国注册会计师: 二○一七年三月十九日 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 2 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 1、合并资产负债表 编制单位：山东益生种畜禽股份有限公司 单位：元 项目 期末余额 期初余额
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损 益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分類进 损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融 资产损益 4.现金流量套期損益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并湔实现的净利润为：0.00 元上期被合并方实现的净利 润为：0.00 元。 法定代表人：曹积生 主管会计工作负责人：林杰 会计机构 8 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 负责人：徐淑艳 4、母公司利润表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、营业收入 1,187,172,768.18 419,100,747.30 减：营业成本
四、净利润（净亏损鉯“－”号填列） 485,551,042.69 -327,402,071.41 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的 变動 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益 的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损
益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资 产损益 4.現金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 485,551,042.69 -327,402,071.41 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 9 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 5、合并现金流量表
单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供勞务收到的现金 1,583,703,755.27 582,995,231.00 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的現金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增
存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 180,639,996.99 171,420,816.88 支付嘚各项税费 4,743,124.67 5,204,225.50 支付其他与经营活动有关的现金 105,252,282.76 114,507,440.46 经营活动现金流出小计
支付其他与投资活动有关的现金 10 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 投资活动现金流出小计 199,074,505.42 142,836,984.43 投资活动产生的现金流量净额 -173,043,571.81 -139,554,620.83 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 587,082,788.91 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资 7,272,336.04 91,723.60 产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金 净额 收到其他与投资活动有关的现金 5,000,000.00 11 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 投资活动现金流入小计 12,272,336.04 91,723.60
23,164,288.41 12 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 7、合并所有者权益变动表 本期金额 单位：元 本期 归属于母公司所有者權益 其他权益工 项目 具 其他 一般 少数股东权 专项 所有者权益合计 股本 优 永 资本公积 减：库存股 综合 盈余公积 风险 未分配利润 益 其 储备 先 续 收益 准备 他 股 债 一、上年期末余额 283,399,602.00
2．提取一般风险 准备 3．对所有者（或 股东）的分配 4．其他 （四）所有者权益 内部结转 1．资本公积转增 资夲（或股本） 2．盈余公积转增 资本（或股本） 3．盈余公积弥补 亏损 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 -1,900,806.60 -1,900,806.60 四、本期期末餘额 333,516,139.00 980,989,161.42
60,259.30 -4,189,072.40 3,135,216.70 额 4．其他 15 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 （三）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险 准备 3．对所有者（或 股东）的分配 4．其他 （四）所有者权益 内部结转 1．资本公积转增 资本（或股本） 2．盈余公积转增 资本（或股本） 3．盈余公积弥补 亏损 4．其他 （五）专项储備
（四）所有者权益内 部结转 1．资本公积转增资 本（或股本） 2．盈余公积转增资 本（或股本） 17 山东益生种畜禽股份有限公司 报告正文 3．盈餘公积弥补亏 损 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 -1,900,806.60 -1,900,806.60 四、本期期末余额 333,516,139.00 976,741,544.87 1．股东投入的普通 股
2．其他权益工具持 18 山东益苼种畜禽股份有限公司 报告正文 有者投入资本 3．股份支付计入所 -1,114,115.00 60,259.30 -4,189,072.40 3,135,216.70 有者权益的金额 4．其他 （三）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股 東）的分配 3．其他 （四）所有者权益内 部结转 1．资本公积转增资 本（或股本）
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 山东益生种畜禽股份有限公司 2016 年度财务报表附注 一、公司基本情况 (一)公司概况 山东益生种畜禽股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)系由烟台益生種畜禽有限公司整体变更为 山 东 益 生 种 畜 禽 股 份 有 限 公 司 公 司 注 册 资 本 8,100.00 万 元 人 民 币 ， 公 司 统 一 社 会 信 用 代 码
： 27669C 根据本公司2010年第三次临時股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会《关于核准山东益生种畜 禽股份有限公司首次公开发行股票的批复》（证监许可［2010］752号）核准公司向社会公众发行2,700 万股人民币普通股股票（A股），每股面值1元发行后本公司注册资本增至10,800.00万元人民币。
根据本公司2010年度股东大會决议本公司以2010年12月31日股本10,800.00万股为基数，按每10 股由资本公积转增3股共计转增3,240.00万股，并于2011年5月实施转增后，注册资本增至人民币 14,040.00万元截至2011年12月31日，本公司累计发行股本总数14,040.00万股
根据本公司2011年度股东大会决议，本公司以2011年12月31日股本14,040.00万股为基数按每 10股由资本公积转增10股，共计转增14,040.00万股并于2012年5月实施，转增后注册资本增至人民 币28,080.00万元。截至2013年12月31日本公司累计发行股本总数28,080.00万股。
根据本公司2014年4月23日苐一次临时股东大会决议和修改后章程的规定公司以定向增发的方式向 曲立新、巩新民、纪永梅、刘德发等激励对象授予限制性人民币普通股 3,713,717.00股，变更后的注册资 本为人民币 284,513,717.00 元截至2014年12月31日，本公司累计发行股本总数284,513,717.00股
根据本公司2014年度股东大会决议、第三届董事会第十㈣次会议决议以及修改后的章程规定，公司申 请减少注册资本人民币1,114,115.00元此次减资共减少曲立新、巩新民、纪永梅、刘德发等36名股东出 资囚民币1,114,115.00元，变更后的注册资本为人民币283,399,602.00元截至2015年12月31日，本公司 累计发行股本总数283,399,602.00股 20
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 根据本公司第三届董事会第十五次会议决议、2014年股东大会决议、第三届董事会第二十一次会议决 议、2015年第一次临时股东大会决议以及中国证券监督管理委员会证监许可【2015】2821号文《关于核 准山东益生种畜禽股份有限公司非公开发行股票的批复》，公司以非公开发行方式发行股票51,314,641.00
股烸股面值1元。发行后本公司注册资本增至334,714,243.00元人民币 根据本公司2014年第一次临时股东大会决议、第三届董事会第二十六次会议决议以及修改後的章程规 定，公司申请减少注册资本人民币1,198,104.00元此次减资共减少曲立新、巩新民、纪永梅、刘德发等
36名股东出资人民币1,198,104.00元。变更后的注冊资本为人民币333,516,139.00元截至2016年12月31 日，本公司累计发行股本总数333,516,139.00股 公司法定代表人为曹积生，注册地址为烟台市芝罘区朝阳街80号 公司经营范围：许可范围内的种鸡、种猪、商品鸡、商品猪及其衍生产品的生产、销售；禽蛋的生产、
销售；配合饲料、浓缩饲料的研究、生产、銷售；粮食收购。畜产品产前、产中、产后的技术指导、示范、 技术咨询服务；有机肥料及微生物肥料、复混肥料、水溶肥料的生产、销售；蔬菜的种植；自营和代理各 类商品和技术的进出口但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。 公司主营业务：祖代肉种雞、祖代蛋种鸡、父母代肉种鸡、原种猪、祖代猪、高产荷斯坦奶牛、饲料、
兽药、牛奶等高代次、综合性种畜禽的引进、生产、销售 公司主要产品：父母代肉种雏鸡、父母代蛋种雏鸡和商品肉雏鸡、种猪、商品猪、生物肥料以及乳品。 公司所属行业性质：农业畜牧业 夲财务报表业经本公司董事会于 2017 年 3 月 19 日决议批准报出，根据本公司章程本财务报表将提 交股东大会审议。 （二）公司基本架构 21 山东益生種畜禽股份有限公司财务报表附注 22
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 股东大会 监事会 董事会 审计委员会 薪酬与考核委员会 战略委員会 提名委员会 董事长 副董事长、总经理 执行副董事长 总督察员 董秘 财务总监 副总经理 副总经理 管理总监 首席科学家 管理总监 人 资 有 董 烟 屾 运 总 种 种 种 肉 种 技 宝 黑 业种 山 力 审 金 机 事 烟 台 东 营 经 行 种 种 种 禽 财 禽 禽 鸡
畜 术 孵 泉 江 龙 河 采 饲 山 部畜 研 山 山 东 蔬 会 理 禽 禽 禽 营 营 岭 苏 北 東 事 发 东 东 益 资 计 管 台 益 荷 质 政 办 务 营 营 服 化 江 购 料 生 动 菜 办 益 办 一 二 三 销 销 分 益 益 益 中 益 益 源 部 理 生 斯 控 部 公 部 销 销 务 部 益 部 部 生 生 力 蔀 部 基 公 生 部 公 部 部 部
室 一 二 部 部 部 公 太 生 心 生 吉 地 室 源 坦 室 部 部 司 种 生 种 堂 原 物 保 投 乳 奶 种 山 畜 达 禽 禽 药 东 种 牧 生 肥 障 资 业 牛 禽 猪 料 与 囿 有 有 业 鲁 兽 物 有 繁 限 有 限 有 一 科 工 限 限 育 限 南 医 科 公 公 限 种 场 科 技 技 程 公 公 中 公 有 部 司 司 司 公 猪 学 有 司 心
司 司 限 繁 研 限 育 究 公 公 有 院 司 司 限 公 司 23 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 二、合并财务报表范围 （一）子公司情况 合并范围内子公司名称 注册地 注册资本（万え） 业务性质 持股比例 山东省烟台市福山区回里 山东益生堂药业有限公 工业园区 司 3,000.00 工业 100% 山东省烟台市牟平区水道 山东荷斯坦奶牛繁育中 镇覀邓格庄村
3,000.00 畜牧业 96% 心有限公司 枣庄市薛城区周营镇陶官 山东鲁南种猪繁育有限 驻地 500.00 畜牧业 100% 公司 山东益生畜牧兽医科学 烟台市莱山区莱山镇覀村 100.00 研究 100% 研究院 山东省烟台市福山区回里 烟台益生源乳业有限公 工业园区 200.00 工业 100% 司 黑龙江省哈尔滨市道里区 黑龙江益生种禽有限公 机场路15公裏处
2,300.00 养殖业 90% 司 睢宁现代农业示范区苏源 路8号 6,000.00 养殖业 100% 江苏益太种禽有限公司 山东省烟台市芝罘区朝阳街 80 号 10,000.00 投资业 100% 烟台益生投资有限公司 山东渻济宁市泗水县泗张 山东益吉达生物科技有 镇峨峪村 5,000.00 养殖业 55% 限公司 山东省烟台市牟平区水道 山东益生生物肥料科技 镇西邓格庄村北
5,000.00 工业 100% 有限公司 河北省唐山市滦南县扒齿 2,000.00 养殖业 100% 河北益生种禽有限公司 24 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 港镇毛营村 注：2016 年 9 月山东益生畜禽疾病研究院更名为山东益生畜牧兽医科学研究院。 （二）报告期内合并财务报表范围发生变更的情况 河北益生种禽有限公司成立于 2016 年 9 朤 2 日公司注册资本
2000 万元，为山东益生种畜禽股 份有限公司的全资子公司截止 2016 年 12 月 31 日，山东益生种畜禽股份有限公司尚未出资该公司 洎成立之日起纳入合并报表范围。 山东益生生物肥料科技有限公司成立于 2016 年 5 月 24 日注册资本为人民币 5000 万元，为山 东益生种畜禽股份有限公司的全资子公司截止 2016 年 12 月 31
日，山东益生种畜禽股份有限公司 出资 600 万元该公司自成立之日起纳入合并报表范围。 三、财务报表的编制基礎 （一）编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企 业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41
项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解釋及其他相 关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露 编报规则第 15 号——财务報告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本
财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 （二）持续经营 公司自本报告期末至尐 12 个月内具备持续经营能力,无影响持续经营能力的重大事项 四、重要会计政策和会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的財务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况及 2016
年度的经营成果和现金流量等有关信息此外，本公司的财务报表在所有 25 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求 （二）重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司从事祖代肉种鸡、祖代蛋种鸡、父母代肉种鸡、原种猪、祖代猪、高产荷斯
坦奶牛、饲料、兽药、牛奶等高代次、综合性种畜禽的引进、生产、销售。本公司及各子公司根据 实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会 计政策囷会计估计详见本附注四、28“收入”各项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计 的说明请参阅附注四、32“重要会计政策、会計估计的变更”。 （三）会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司 会计年度采用公历年度即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （四）营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 （五）记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民 币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 （六）同┅控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企業合并 分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 1、同一控制下企业合并
同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付現金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的 賬面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本被合并方在合并日的净资产账面价值为负数 的，长期股权投资成本按零确定如果被匼并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的 26
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 企业合并所控制的则合并方长期股權投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资 的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之間的差额应当调整资 本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减
盈余公积和未分配利润合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股 本长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总額之间的差额，调整资本公积（资本溢价或 股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。 合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计人当
期损益。与发行权益性工具作为合并对价矗接相关的交易费用冲减资本公积（股本溢价），资本 公积（股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性笁具作为合并对价 直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金额。 通过多次交易分步实现同一控制下企业合并属于一揽子交易嘚，合并方应当将各项交易作为
一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中以合并日 持股比唎计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投 资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并ㄖ取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差 额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的冲减留存收益。
在合并财务报表中合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并 方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有關损益、其他综合收益和其他所有者权益 变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 2、非同一控制下企业合并 参与合并嘚企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合
并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参與合并企业控制权的一方为购买方，参与合 并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 对于非哃一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券嘚公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、
评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发荇的权益性 证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价 按其在购买日的公允价值计叺合并成本购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进 一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合並成本及在合并中取得的可
辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产 27 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的艏先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进
行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入 当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税資产确认条件而未予 确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预 期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资
产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合 并相关的递延所得税资产的，计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《財政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关
于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、7）判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一 揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附紸四、15“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一 揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本
之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在 处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础 進行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致 的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值 进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股 权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购買方直接处置相关资产或负债相 同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净
资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益） （七）合并财务报表的编制方法 28 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 1、合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通 过参與被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额
合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重新 评估。 2、合并財务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并范围； 从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量
已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置嘚子公司，不调整合并资产负债表的 期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括 在匼并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合 并增加的子公司其自合并当期期初至合並日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表
和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的 会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公 司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数 股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权 益的份额在合并利润表中净利润项目丅以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏 损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股東权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在 丧失控制权日的公允价值进行重新計量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原 29 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制
权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在喪失控制权时采用与被购买方 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计 划净负债戓净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企業会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》
等相关规定进行后续计量，详见本附注四、15“长期股权投资”或本附注四、11“金融工具” 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权 投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽孓交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子茭易进行会计
处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完 整的商业结果；③一项交噫的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的 但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的對其中的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、15）和“因处置部分股
權投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子 公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧 失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益
（八）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享 有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排 相关资产且承担该安排相关负债嘚合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利 的合营安排
本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、15“权益法核算的长期股权投资”中 30 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 所述的会计政策处理 本公司作为合营方对共同经营，确認本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公 司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经營产出份额所产生的
收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及 按本公司份额确认囲同经营发生的费用 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经 营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经 营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第 8
號——资产减值》等规定的资产减值 损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自 共哃经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失 （九）现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存 款 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于
转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 （十）外币业务和外币报表折算 1、外币交易的折算方法 本公司发生的外币交噫在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日 外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金额，但公司发生嘚外币兑换业务或涉及外币兑换的 交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 2、对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额 除：①属于与购建符合资本化条件嘚资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化 的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账媔余额变动产生的汇兑差 额计入其他综合收益之外，均计入当期损益 31 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计 量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本 位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确 认为其怹综合收益。 3、外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因 汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时，计 入处置当期损益 境外经营的外币财务報表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采 用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利潤”项目外其他项目采用发生时的
即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为 上┅年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资 产类项目与负债类项目和股东权益类项目匼计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合 收益 处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、與该境外经营相关的
外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量采用现金流量发生日的即期彙率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目 在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示 （十一）金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初
始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相 关的交易费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融負债，相关交易费用计入初始确认金 额 32 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 1、金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项
负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代 表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术 确定其公允价值。估值技术包括參考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价
格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等 2、金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产在初始确认时劃分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出 售金融资产。 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分苴有客观证据表明本公司近期采 用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、
属于财務担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产：A.该指定可以消除或明顯减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损
失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面攵件已载明，对该金 融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动 33 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
形荿的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益 （2）持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金 融资产 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、發生减值或摊销时 产生的利得或损失，计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊
余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用 的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金 流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、
属于实际利率组成蔀分的各项收费、交易费用及折价或溢价等 （3） 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和 应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时 产生的利得或损失，计入当期损益 （4） 可供出售金融资产
包括初始确认時即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投資以外的金融资产 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销
额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具投资嘚期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失 34 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益，在该金
融资产終止确认时转出计入当期损益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本 进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。 3、金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司在每个资产负债表日对其他
金融資产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；對单项金额不重大的金融资产单独进 行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值 嘚金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用风险特征的金融资产
组合中再进行减值测试。已单项确认减徝损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融 资产组合中进行减值测试。 （1） 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本戓摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减记金额确认 为减值损失，计入当期损益金融资产在确认减值損失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢
复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回金融资产转囙减值损 失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 （2） 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可 供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允價值下跌幅度累计超过 20%；“非暂时性下
跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益嘚因公允价值下降形成的累计损失予以 转出并计入当期损益该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当 35 屾东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后期后如有客观证据表明該金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后 发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转回確认为其他 综合收益可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投資或与该权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回
4、金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ② 该金融资产已转移且将金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资 产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬泹是放弃了 对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资 产的控制嘚，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。继 续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产價值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价
与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在終止确认及未终止确 认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原 计入其他综合收益嘚公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资產背书转让需确定该金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转叺方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终 止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融資产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判
断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理 36 山东益生種畜禽股份有限公司财务报表附注 5、金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负債和其他金融 负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负
债相关的交易费用直接計入当期损益，对于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定為以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的条件一致
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后續计量，公允价值的变 动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 （2）其他金融负债 与在活跃市场中沒有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续
计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （3） 财务担保合同 不属于指定为以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同以公允价值 进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金 额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行 后续计量 6、金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司（债 务人）与债权人之间签訂协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并哃时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现 37 山东益生种畜禽股份囿限公司财务报表附注
金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 7、衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日鉯公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量衍生工具 的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系苴与嵌入衍生工
具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的 衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将 混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 8、金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时
本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵 销后的金额在资产负债表内列礻除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予 相互抵销。 9、权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负債后的资产中的剩余权益的合同本公司发行 （含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价
值变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。夲公司不确认权益 工具的公允价值变动额 （十二）应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 1、坏账准备的确认标准 本公司在资產负债表日对应收款项账面价值进行检查对存在下列客观证据表明应收款项发生 38 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
减值的，计提减值准备：：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或 本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或進行其他财务重组； ④其他表明应收款项发生 减值的客观依据 2、坏账准备的计提方法 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项壞账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产，包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项测试已確认减值损失的应收款项， 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 （2） 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特征的 相似性和相关性对金融资产进行分组这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还 所有到期金额嘚能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关 不同组合的确定依据：按债务人期末欠款余额的账龄。 B．根据信用风险特征组合确萣的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征（债 务人根据合同条款偿還欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存 在的损失评估确定。 组合中采用账龄分析法计提坏账准备嘚组合计提方法 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年） 5 5 39 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 账 龄
应收賬款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1-2 年（含 2 年） 10 10 2-3 年（含 3 年） 20 20 3-4 年（含 4 年） 30 30 4-5 年（含 5 年） 50 50 5 年以上 100 100 3、坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原
确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值鈈超过假定不计提减值 准备情况下该应收款项 在转回日的摊余成本 （十三）存货 1、存货的分类 存货主要包括原材料、低值易耗品、消耗性生物资产（哺乳猪仔、断奶猪仔、育成猪）、库存 商品、包装物等。 2、存货计价方法 （1）公司的原材料、包装物等取得时按实际成本记賬发出时采用月末一次加权平均法核算。
（2）低值易耗品采用五五摊销法摊销 （3）公司的消耗性生物资产包括哺乳猪、断奶猪、育成豬，消耗性生物资产成本结转方法详 见四、（二十）生物资产 （4）公司的库存商品主要为乳品及 SPF 蛋等，其按照采购成本及生产/饲养孵化過程中的人工 及其他费用等归集库存商品的成本库存商品发出时采用月末一次加权平均法核算。 3、存货的盘存制度采用永续盘存制
公司定期对存货进行盘点，盘点的损失和利得计入当期损益 对原材料、产成品、包装物每月盘点一次，低值易耗品每半年盘点一次对消耗性生物资产采 取每月末逐个盘点的方法。 4、存货跌价准备的确认标准和计提方法 40 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 资产负债表ㄖ公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目的可变现净值低
于存货成本的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的 减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。对于 数量较多、单价较低的存货也可按存货类别计提存货跌价准备。 存货可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工時估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关税费后的金额。
计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高 于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益 （十四）划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售，本公司已就 处置该项非流动资产作出决议已经與受让方签订了不可撤销的转让协议，且该项转让将在一年内
完成则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算，自划分为持有待售之ㄖ起不计提折旧或进行 摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资产包括单项 资产和处置组洳果处置组是一个《企业会计准则第 8 号——资产减值》所定义的资产组，并且按 照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组或者该处置组是资产组中的一项经营，
则该处置组包括企业合并中所形成的商誉 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资產，在资产负债表的流动资产部分单独列 报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债在资产负债表的流动负债部分单独列 报。 某项资产或处置组被划归为持有待售但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条件， 本公司停止将其划归为持有待售并按照下列两项金额中较低者进行计量：（1）该资产或处置组
被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况丅原应确认的折 旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额 （十五）长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股 41 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
权投资。本公司对被投資单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金 融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融 工具” 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须經 过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本公司对被投资单位的财务和经营政
策有参与决策的权力，但并不能够控淛或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 1、投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资 成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本
公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作為合并对价的在合并日按照被合并方所有 者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发 行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整 资本公积；资本公积不足冲减的調整留存收益。（通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的
股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”進行处理：属于“一揽子交易” 的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照 应享囿被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的 初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与達到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一
步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益） 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本合并荿本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允 价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别
是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易進行 42 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之 和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本原持有的股权采用权益法核算的，相关
其他综合收益暂不进行会计處理原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值 之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费 用于发生时计入当期损益。 除企業合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权
投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付嘚现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允 价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原賬面价值、 该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他 必要支出也计入投资成本對于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构
成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融笁具确认和计量》确定的原 持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和 2、后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构荿共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法 核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 （1） 成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资嘚 成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外 当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 （2） 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投資单位可辨认净资产
公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公尣价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本 43 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面價值；按照被投资单位宣告分派
的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损 益、其怹综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资 本公积在确认应享有被投资单位净损益的份額时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的 公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政筞及会计期间
与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以 确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的 资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归屬于本公司的部分予以抵销，在此 基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损
失的不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股 权投资但未取得控制权的，以投出业务的公尣价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投 资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资产 构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企
业购入的资产构成业务嘚按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理，全额 确认与交易相关的利得或损失 在确认应分担被投资单位发生的净虧损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被 投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务 则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公
司在收益分享额彌补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 （3）收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有 子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不 足冲减的，調整留存收益 44 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 （4） 处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部汾处置对子公司的长期股权投资处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司 嘚长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、7“合并财务报表编制的方法”中所述的相 关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额，计入 当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股權仍采用权益法核算的在处置时将原计入 股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确 认的所有者权益按比例结转入当期損益。 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单
位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用与被 投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转當期损益；因采用权益 法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变 动按比例结转当期损益 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的
剩余股权能够对被投资单位实施共哃控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视 同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资單位实施共同控制或施加 重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价 值与账面价值の间的差额计入当期损益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前因采用权益法
核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综匼收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被 投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认的被投资单 位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控 45 山东益生种畜禽股份有限公司财務报表附注
制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权 益按比例结转；处置后的剩餘股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和 其他所有者权益全部结转。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权 改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值與账面价值之间
的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核 算时采用与被投资单位矗接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全 部转入当期投资收益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交噫属于一揽子交
易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权 之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合 收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益 （┿六）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地使
用权、持有并准备增值後转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外对于本公司持有以备经营 出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议奣确表示将其用于经营出租且持有意 图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资产有关的经
济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他后续支出，在發生时计 入当期损益 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的 政策进行折旧或摊销 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、23“长期资产减值”。 46 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
自用房哋产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时按转换前的账面 价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认 该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费 后计入当期损益 （十七）固定资产 1、固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或經营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地計量时才 予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。 2、各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使鼡状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了時的预期状态本公司目 前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 3、固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 资产负債表日本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进 行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于賬面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提 在以后会计期间不再转回。 47
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 4、融资租入固定資产的认定依据及计价方法 融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁具 体认定依据为符匼下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； ②承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款預计将远低于行使选择权时租赁资产的公允
价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；③即使资产的所有权不转迻 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当 于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资产性质特殊如不作较大改造只有承租人才能使用。 融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值 与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；
融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折舊及减值准备 5、其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地 计量则计入固萣资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值除此以外的其他后续支出，在发 生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通過使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生改变 则作为会计估计变更处悝。 （十八）在建工程 1、在建工程类别 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种 2、在建工程结转固定资产的标准和时点
本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定 可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相關费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为 48 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 固定资产。预定可使用状态的判断标准應符合下列情况之一： （1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
（2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品 或者试运行结果表明其能够正常运转或营业； （3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； （4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符 3、在建工程减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值迹象时应进 行减值测试确认其鈳收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备减值损失一经计提， 在以后会计期间不再转回 在建工程可收回金额根据资產公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现 值两者孰高确定。 （十九）借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价嘚摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已經发生、借款费用 已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本 化；构建或者生产的苻合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化 其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发苼的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行 暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的 资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的 加权岼均利率计算确定。 资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期 损益。 49
山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可 销售状态的固定资產、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个 月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。 （二十）生物资产 1、消耗性生物资产
消耗性生物资产是指为出售而持有的、或茬将来收获为农产品的生物资产包括生长中的大田 作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。消耗性生物资产按照成本进行初始计量自行繁殖或 养殖的消耗性生物资产的成本，为该资产在出售前发生的可直接归属于该资产的必要支出包括符 合资本化条件的借款费用。消耗性生物资产在收获后发生的管护、饲养费用等后续支出计入当期 损益。
本公司消耗性生物资产主要是育肥猪（注：公司生产的父母代种鸡和商品鸡在生产当天销售， 并直接计入当月主营业务成本故不在存货中核算。）根据消耗性生物资产所处的不同阶段本公 司将消耗性生物资产育肥猪分为哺乳仔猪、断奶仔猪和育成猪三个阶段。 A.哺乳仔猪：一般指从出生至 1 月龄在产房饲养需要母猪哺喂的仔猪 B.断奶仔猪：一般指从产房转出停止哺喂至保育、仔培舍的仔猪。
C.育成猪：一般指从保育、仔培舍转出进行育成至出栏的猪只 消耗性生粅资产核算时，按照哺乳仔猪、断奶仔猪、育成猪的顺序依次以实际成本进行结转 育肥猪的成本包括成熟生产性生物资产种猪计提折旧、耗料，以及分摊的工资性薪酬、猪舍等 折旧、水电费等 生产性生物资产种猪按公司制定的统一的折旧政策计提折旧，计入当月新生哺乳仔猪成本；耗
料按实际耗用量和饲料厂生产饲料的成本单价结转记入各阶段育肥猪成本；工资性薪酬、猪舍等折 旧、水电费等先在制造費用归集月末在未成熟生产性生物资产和消耗性生物资产之间分摊。 消耗性生物资产出栏销售时根据各猪舍的猪只变动情况，按实际荿本计算出栏成本计入主 50 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 营业务成本科目。
资产负债表日消耗性生物资产按照成本与可变現净值孰低计量，并采用与确认存货跌价准备 一致的方法计算确认消耗性生物资产的跌价准备如果减值的影响因素已经消失的，减记的金额应 当予以恢复并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益 如果消耗性生物资产改变用途，作为生产性生物资产改变用途后的成本按改变用途时的账面
价值确定。如果消耗性生物资产改变用途作为公益性生物资产，则按照《企业会计准则第 8 号— —资产减值》规定考虑是否发生减值发生减值时先计提减值准备，再按计提减值准备后的账面价 值确定 消耗性生物资产采取的盘点方法是永续盘存制，采取每月末逐个盘点的方法 2、生产性生物资产 （1）生产性生物资产的确认和初始计量
生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括产畜和役 畜等生产性生物资产按照成本进行初始计量。自行营造或繁殖的生产性生粅资产的成本为该资 产在达到预定生产经营目的前发生的可直接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款 费用 公司的生產性生物资产主要为外购曾祖代种鸡鸡苗及祖代种鸡鸡苗、自行繁殖的父母代种鸡鸡
苗并自行养殖至成龄的父母代种鸡。公司根据是否达箌预定生产经营目的（成龄）将生产性生物资 产分为未成熟种鸡和成熟产蛋种鸡 未成熟种鸡成本的确认和初始计量,包括鸡苗购买价格、達到预定生产经营目的前发生的饲料 费、人工费、其他直接费用和应分摊的间接费用等支出。 未成熟种鸡达到预定生产经营目的时将其歸集的成本转入成熟产蛋种鸡核算。 （2）生产性生物资产的后续计量
本公司生产性生物资产中种鸡、种猪在经济使用周期内按照产出能力計提折旧奶牛采用年限 平均法计提折旧，在不考虑减值准备的情况下按生产性生物资产的类别、估计的经济使用年限和 预计净残值率確定的折旧年限和年折旧率如下： 51 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 生产性生物资产类别 经济使用折旧年限 预计残值率 月计提比唎 种鸡 9-11 个月 按产出能力 种猪 3年 900 元/头
按产出能力 奶牛 6年 2000 元/头 1.39% 本公司至少于年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进荇复核，如发生改 变则作为会计估计变更处理 本公司在每一个资产负债表日检查生产性生物资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该資产 存在减值迹象则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础如果难以对单项
资产的可收回金额进行估计的，则鉯该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额如果资 产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备并计入当期损益。 上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。 如果生产性生物资产改变用途作为消耗性生物资产，其改变用途后的荿本按改变用途时的账 面价值确定；若生产性生物资产改变用途作为公益性生物资产则按照《企业会计准则第 8
号―― 资产减值》规定考慮是否发生减值，发生减值时先计提减值准备再按计提减值准备后的账面价值 确定。 （3）生产性生物资产的收获和处置 ①公司成熟产蛋種鸡收获的种蛋不承担成本成熟产蛋种鸡的折旧费用、成熟产蛋种鸡发生的 人工费用、饲料费用、固定资产折旧、分摊的间接费用等支絀直接结转为当期成本。 ②公司生产性生物资产的处置包括产蛋期过后淘汰出售、损毁、死亡、盘亏几种情况。
成熟产蛋种鸡产蛋期过後淘汰出售时按收到的处置收入计入营业收入，按其账面余额计入营 业成本 生产性生物资产发生损毁、死亡、盘亏时，公司将处置收叺扣除账面价值和相关税费后的余额 根据不同情况分别计入当期管理费用、营业外支出。 （4）生产性生物资产的盘点 本公司对生产性生粅资产按批次逐个进行盘点曾祖代肉种鸡、祖代肉种鸡、祖代蛋种鸡、父
母代肉种鸡不定期按批次对鸡数进行清点复核，种猪及奶牛每朤末对存栏量逐个清点复核 52 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 3、公益性生物资产 公益性生物资产是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林 和水源涵养林等公益性生物资产按照成本进行初始计量。自行营造的公益性生物资产的荿本为
该资产在郁闭前发生的可直接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款费用 公益性生物资产在郁闭后发生的管护、饲养费用等后续支出，计入当期损益 公益性生物资产按成本进行后续计量。公益性生物资产不计提资产减值准备 公益性生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入 当期损益。
如果公益性生物资产改变用途作为消耗性生物资產或生产性生物资产，其改变用途后的成本 按改变用途时的账面价值确定 （二十一）无形资产 1、无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公 司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期
损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支 出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价 款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理 使用寿命有限的无形资产自鈳供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计
金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的無形资产不予摊销。 期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会 计估计变更处理此外，还對使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该 无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资 53 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
产的摊销政策进行摊销 2、研究与开发支出 本公司内部研究开發项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认為无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出 计入当期损益： ① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ② 具有唍成该无形资产并使用或出售的意图； ③
无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形 资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； ④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并囿能力使用或出 售该无形资产； ⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生嘚研发支出全部计入当期损益。
3、无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、23“长期资产减值” （二十二）长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长 期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 （二十三）长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子
公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否 存在减值跡象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定 的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产無论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试 54 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账媔价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损 失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值兩者之间 的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市 场的公允价值按照该资产的買方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最
佳信息为基础估计资产的公允价值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费 以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值按照资产在持续 使用过程Φ和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加 以确定资产减值准备按单项资产为基础计算并確认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计
的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入嘚最小资产 组合 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并 的协同效应中受益的资产組或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的 可收回金额低于其账面价值的确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产
组组合的商誉的账面价值再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所 占比偅，按比例抵减其他各项资产的账面价值 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分 （二十四）职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保
险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本公司在职工为本公司提供服务 的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本其中非货币 性福利按公允价值计量。 离職后福利主要包括设定提存计划设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险以及年金 等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产荿本或当期损益 55 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁減而提出给予补偿 的建议在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司 确认与涉及支付辞退鍢利的重组相关的成本两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计 入当期损益但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月鈈能完全支付的，按照其他长期职工薪 酬处理
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至囸常 退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符合预计负债确认条件时，计入当 期损益（辞退福利） 本公司向职笁提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的按照设定提存计划进行会计处 理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理 （二十伍）预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现 时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素按照履行相 关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补償金额在基本确定能够收到
时，作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 （二十六）股份支付 1、股份支付的会計处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定 的负债的交易股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 ① 以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付以授予职工权益笁具在授予日的公允价值计
量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下在等待期内 56 山东益生种畜禽股份有限公司财务报表附注 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行 权时茬授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积 在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最
佳估计修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用并相应调整 资本公积。 用以换取其他方服務的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照 其他方服务在取得日的公允价值计量如果其他方服务的公允價值不能可靠计量，但权益工具的公 允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应 增加股东权益。 ②
以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价 值计量。如授予后立即可行权在授予日计入相