您已成功注册高顿网校
用&户&&名：
初始密码：（您手机后六位）
请尽快到个人中心 。
忘记密码，可点击“忘记密码”进行密码重置。
如有疑问请致电 400-825-0088
登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
对以上结果不满意？试试“预提工程成本季度所得税扣除201134号文”相关关键词
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈
反馈内容（*必填）
亲爱的用户：欢迎您提供使用产品的感受和建议。我们无法逐一回复，但我们会参考您的建议，不断优化产品，为您提供更好的服务。
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了查看: 2058|回复: 11
计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？
不限账套，不限用户，还完全免费？！
用手机APP也能随时记账看报表！
传统财务即将面临转型或淘汰
2000万财务人未来何去何从
港中大-上国会强强联手
全球23强，免联考
请教各位大师和母公司一笔3年的借款，协议每月计息，3年后本息偿还，每个月做计提财务费用，请问是否税前扣除？
申报期前未支付取得票据的，不得扣除
有没有大神解答下，在线等。
我觉得不可以哦。应该前两年把预提的利息作为纳税调增，最后一年调减。
本帖最后由 polariswong 于
13:34 编辑
向关联公司的借款，其利息扣除必须在实际支付后再遵循权责发生制原则。
前2年因为未实际支付，不能税前扣除，必须调增所得。
第3年在实际支付利息后，不是调减当年所得，而是将支付的前2年利息费用追补至前2年。
夏夜微微风 发表于
http://mp./s/4jSHGFtErY36oXPmMxER5Q
至于关联企业是否要求实际支付尚不确定&&关联企业还应注意债资比问题，一般企业要求是不能超过2比1，另外利率不得高于同期金融机构贷款利率。
至于关联企业是否要求实际支付尚不确定&&关联企业还应注意债资比问题，一般企业要求是不能超过2比1，另外 ...
财税[，四次提到实际支付，很确定了，关联企业必须实际支付利息才可以税前扣除。
根据贵公司与个人借款合同的约定，如果2013年度该个人尚未满足发票开具时间（即合同约定的利息付款日期），则你公司如果能够提供合法凭据证明利息费用是当期实际发生的，且利息支出没有超过税法规定的标准，即可以在税前扣除，不作纳税调整。如果借款合同约定应付利息年度的次月5月31日前，仍未取得发票，则利息支出则不能在税前扣除。以后5年内又取得补开发票的，则可以追溯至利息发生年度扣除。
具体依据是：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”这里的“实际发生”是指经济业务的实际发生（如劳务已经提供、租赁期已经开发、资金已经占用等），而不是款项的支付。
依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
《实施条例》第九条强调：“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”“其他一律执行权责发生制”。
站长推荐 /1
时隔一年半之后，视野特训营又重新开启了，第六届视野特训营是聚焦新三板，本期为期两个月，邀请了四位实战经验丰富的嘉宾，对十大大主题来进行深入分享，全程更有诸多学习资源提供。报名请识别海报中二维码，填写问卷后提交即可。
Powered by在日常纳税实务中，企业因预提费用产生涉税风险的情况很多，为了防范相关涉税风险，笔者对四类常见情况进行分析提示。
费用确实发生可税前扣除
一些企业出于各种原因在年末预提水电、加工、排污等费用。如果是相关费用确实已经发生，企业在预提年度已先行取得相关费用带来的收益，仅是未能及时支付费用，则可以将相关费用预提后列入预提年度税前扣除。值得一提的是，企业必须提供当年度费用确实已经发生的充分证据。
如果相关费用实际并未发生，或企业在实际发生额的基础上又虚提了一部分，则全部不可以或不可以全部列入税前扣除，对预提的费用，仅可以扣除实际已收益的部分，未取得收益的部分应进行纳税调整。
预提符合条件的银行贷款利息可税前扣除
企业向各类金融机构举借的流动资金贷款，年末按贷款额度、利率和贷款期限先预提后支付的贷款利息，可列入税前扣除。但必须注意应具备的三大条件：一是必须提供相关贷款合同或借款借据；二是账面要如实反映相关借贷资金的往来和使用情况；三是相关贷款资金确实用于本企业的流动资金周转。三大条件缺一不可，否则将很容易产生涉税风险。
另外，企业向非金融企业借款需要预提的利息可以比照前述三大条件考虑。
多项费用不能税前扣除
一些企业往往存在预付下一年度租用各类房屋、土地、交通工具等租金的情形，且会将预付的租金在预付当年列入税前扣除。还有的企业为了少交当年度的，本年度预提下一年度的租金，以调节计税所得额。《企业所得税法实施条例》第九条规定：&企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。&由此可见，企业预付、预提下一年度的各类租金均应列入下一年度的成本或费用。
税法对列入税前扣除的工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费都分别强调了&实际发放&、实际&发生的&和实际&拨缴的&等要求，所以对企业预提但年末实际尚未发放的工资薪金，以及对企业预提后年末仍有余额的上述费用都不可以税前扣除，在计缴企业所得税时应进行纳税调整。
值得注意的是，由于我国绝大多数企业对工资薪金并不是当月计提当月发放。笔者认为，只要企业保持了这种春节前发放上一年度工资薪金的惯例，同时企业在次年所得税结束前将上一年度计提的工资薪金实际发放完毕，就应该可以税前扣除。
按会计准则预提的弃置费用可税前扣除
税法对企业预提的固定资产弃置费用没有规定统一的确认方法和明确的计量标准，且基本认可了会计处理结果，所以企业要根据自身的实际情况，不仅要制定适合自身实际情况的确认方法和计量标准，还要对弃置费用进行认真测算，准确选择折现率，合理运用资产折旧方法，同时，企业每年年末还需对已计提的弃置费进行自查，评估当年确认的弃置费用是否符合现时情况，若不符合则应及时进行调整。【】 责任编辑：泥巴姐
实务课程分类预提费用的企业所得税修理
预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如企业固定资产大修理间隔的时间较长，在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预提，作为当期费用。
预提费用税前扣除的确认一般应遵循以下原则:
一、1、权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否付出，都应当作为当期的费用扣除；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期付出，也不应当作为当期的费用扣除。
2、配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。这样规定主要是防止纳税人在不同的纳税期间利用提前或滞后申报扣除费用，任意调剂各年度应纳税所得。
3、相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。具体判断必须从费用发生的根源和性质方面分析，而不是费用支出的结果。例如，企业经理
人员因个人原因发生法律诉讼，虽然经理摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理，结果可能确实对企业经营有益处，但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理个人的支出。再例如，已出售给职工的住房的折旧费用和企业为雇员承担的个人所得税等，从性质和根源上分析都是职工个人的支出。运用相关性分析的一个重要方面是将个人消费与企业经营活动相区分。
4、确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付或取得发票，其金额必须是确定的。如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般情况下税法不允许按估计的支出额扣除。
5、合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的主要条件和基本原则。
真实性是首要条件，除税法规定的加计费用扣除外，任何费用，除非确属已经真实发生，否则申报扣除就可能被认定为偷税行为；任何不是实际发生的费用，也就没有继续判断其合法性与合理性的必要。纳税人申报扣除的任何费用必须能够提供证明确属已经实际发生的“足够’的“适当”凭据，足够和适当要根据实际情况来判定。比如，根据会计法和发票管理条例的规定，必须提供发票的，发票就是适当的凭据；
此文档接下来的内容需要付费浏览
看过本文章的还看过。。。
预提费用的企业所得税处理_财务管理_经管营销_专业资料。预提费用是指企业按规定预......
预提费用的企业所得税_财务管理_经管营销_专业资料。预提费用是指企业按规定预先提......
关于预提费用企业所得税前扣除的理解_经管营销_专业资料。关于预提费用企业所得税前扣除的理解 通常认为,预提费角是指预先分月计入成本、费用,在以后月份才支付的费.........
2013所得税汇算清缴中预提费用如何处理_财务管理_经管营销_专业资料。预提费用2013 所得税汇算清缴中预提费用如何处理 问题: 2013 年 12 月报表预提费用贷方为 ........
并未否定预提费用,对于合理的、真实 的预提费用,如能提供证明该预提费用确实应该发生和计提的依据(如预提利息 时提供银行借款合同等),则可以在企业所得税税前扣除.........
跨年度费用会计处理与企业纳税调整_财务管理_经管营销_专业资料。跨年度费用会计...管理费用 贷:预提费用 同其他期间费用一样, 在企业所得税汇算清缴时进行税前.........
下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是( )。 a.部分房屋未销售的,清算相关税款时可按计税成本预提费用b.公共配套设施尚未建造或尚未.........
税率变化后企业所得税的会计处理问题老师您好:还是上次的问题. 我公司 2010 年...假设 2010 年企业所得税汇算清缴时,各种预提费用余额为 800 万元(时间性差异).........
企业所得税纳税检查案例 第一题 税务机关于 2014 年对某内资企业 2013 年企业...费用” ,贷记“预提费用” ,但到期归还利息时,账务处理如 下: 借:财务费用 .........
下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是()。 a.部分......
下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,表述错误 的有( )。 a.部分房屋未销售的,清算相关税款时可按计税成本预提费用 b. 公共配套设施尚未.........
《国家 税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法)的通知》国税发...4、 “预提费用” 的税收筹划。 房地产开发企业的性质决定, 对一些费用的资产.........
企业所得税会计处理方法的探讨_财务管理_经管营销_专业资料。2009年第 3期 中州...它所对应的所得 税费用, 相对于当期会计处理就是一项预提费用; 当 递延税款为.........
第四、查获额属于待摊费用、预提费用任意调节利润的,则相应调整待摊、预提费用...处理方法有“递延法”和“债务法”两种,具 体可参见《企业所得税会计处理的.........
哪些“预提费用”不能税前扣除
销售免税产品的价外费用是否免税 ...不列支也有涉税风险
企业所得税汇算清缴时租赁交通工具费用的处理?.........
少计收益、多计费用,调增利润会计处理 借:生产成本 49000 预提费用 85000 ...二、查补所得税的会计处理 所得税汇算清缴后,对查出应补(退)企业所得税如何.........
摘要-企业所得税税前扣除实务及案例分析_财务管理_经管...需要取得有效票据:如预提费用,在5月31日前取得票据...每个企业都应该将自己的经营活动和财务处理结合税法.........
企业所得税避税的主要方法_经管营销_专业资料。合理避税的方法第十五节企业所得...(四)虚列预提费用避税 四 虚列预提费用避税 按照新会计制度的规定, 预提费用.........
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 (国税 发〔2009〕31 号)第三十二条规定,“除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均 .........
少计收益、多计费用,调增利润会计处理 借: 生产成本 49000 预提费用 ..二、查补所得税的会计处理 所 得税汇算清缴后,对查出应补(退)企业所得税.........
■ 24小时热门信息
企业所得税避税的主要方法_经管营销_专业资料。合理避税的方法第十五节企业所得...(四)虚列预提费用避税 四 虚列预提费用避税 按照新会计制度的规定, 预提费用.........
笔者对房企现行的预提费用税前扣除有关税收政策进行收集和梳理, 总 结归纳出房企预提费用可以在企业所得税税前扣除的六种情形及不可以扣除的两种情况, 以 供纳税人.........
因此,我国目前的企业所得税扣除,既讲究“权责发生制”的、又有务实的“凭证 扣除”、甚至2009年31号文为房地产企业开辟了“预提费用”这一既不讲权责发生制又.........
一些企业正是看中了这一点,为减少本期应纳的所得税,在使用预提费用账户时,人为地扩大预提费 用的计提范围,提高计提标准,甚至有的企业巧立名目,提摸具费等虚.........
■ 相关热门内容
《企业会计准则》哪些“预提费用”不能税前扣除 预提费用是指企业按规定预先提取...《企业所得税法实施条例》第九 条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制.........
如何判断预提费用是否可以税前扣除作者:税月如歌徐北 作者: 作者 企业在日常...发生和计提的依据(如预提利息 时提供银行借款合同等),则可以在企业所得税税前.........
预提费用的企业所得税_财务管理_经管营销_专业资料。预提费用是指企业按规定预先...规定,即使按财务会计法规或制 度规定可以作为费用,也不能在企业所得税税前扣除.........
预提费用的企业所得税处理_财务管理_经管营销_专业资料。预提费用是指企业按规定...预提费用税前扣除的确认一般应遵循以下原则: 一、1、权责发生制原则。即纳税人.........
企业所得税汇算清缴时不得税前扣除的支出项目 1、公益性捐赠十种情形不得税前...税 法规定,除国家另有规定的预提费用允许税前扣除的六种特殊情形 外,提取准备金.........
房地产企业哪些预提费用可以在企业所得税前扣除_财务管理_经管营销_专业资料 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档 房地产企业哪些预提费用可以在企业所得税前扣除_.........
2012 年所得税汇算清缴时?预提费用具体怎么处理? 回复: 目前,企业之间由于拖欠...逾期取 得的票据等有效凭证,可追溯在成本、费用发生年度税前扣除,即企 业应.........
房地产企业哪些预提费用可以在企业所得税前扣除_财会金融考试_资格考试认证_教......
■ 热门推荐