地址：焦作市新华中街51号504室
电话：　3921596
专家视点/VIEWPOINT您当前的位置： > 专家视点
问:中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，开具的铁路货票、运费杂费收据还能作为发票使用吗？&答：&根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定，为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票），现将有关问题公告如下：一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至日，7月1日起停止使用。三、铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。&四、除本公告第三条外，其他规定自日起施行，《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）第一条第一项、第二条、第三条同时废止。&&&&
版权所有　&copy　焦作市和信税务师事务所　All Rights Reserved.　联系电话：　邮箱：
地址：焦作市新华中街51号504室庐江美庐企业管理有限公司
LUJIANG MEILU BUSINESS MANAGEMENT COMPANY LIMITED
咨询电话:8
==分类栏目导航==
您现在的位置： >
南方如意科技（以下简称&如意公司&）是，2016年9月委托铁路局将原料运往，发生到站装卸费62,688.00元，已支付，收到沈阳铁路局开具的《运费杂费收据》。问如意公司根据《运费杂费收据》列支的装卸费能否在税前扣除？
一、政策依据
《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）。
二、实务分析
《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定：
为规范增值税发票，方便发票使用，税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票），现将有关问题公告如下：
一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
二、为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年，起停止使用。
三、铁路运输企业受托代征的款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年1起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。
四、除本公告第三条外，其他规定自日起施行，《国家税务总局关于铁路运输和邮政业改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）第一条第一项、第二条、第三条同时废止。
根据以上规定：
1.自日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。
2.中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，自2015年起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。
3.日起，铁路运输企业开具的铁路货票、运费杂费收据不得作为发票在企业所得税税前扣除，只能作为发票清单使用。
三、案例解析
根据前文分析，如意公司2016年9月沈阳铁路局开具的《运费杂费收据》，不得作为发票在企业所得税税前扣除，只能作为发票清单使用。等级：书童 |
热门搜索：、、、、
您现在的位置：&&&&&&&&&&&&&&&&文章内容
快捷导航：
铁路部门开具的包裹票能否作进项税额抵扣凭证
来源：233网校&&日&&&【233网校：教育考试门户网站】&&
已有723人加入
&&&&某公司是一中外合资企业，在销售产品时很多客户由于一次购货量较小且有时限要求，不能通过铁路货运运送，经常通过铁路快件运送（即货物由客车运达），而铁路部门则给我们开具包裹票，该单位财务人员认为该种票据上标明的运费金额应像铁路货票一样按7%计算进项税额并抵扣当期销项税额，此种税务处理办法是不对的。 　　增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。因此，从范围看，铁路部门的包裹票，不属于货票范围，不能作为抵扣凭证。 　　其次，从内容看，准予计算并可扣除进项税额的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目必须填写齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。你公司取得的铁路包裹票，所填写的项目和内容不符合规定，因此，不能作为抵扣凭证。
来源:233网校-责编:xiaona&&&
[考试资讯]
[考前必做]
[辅导练习]
[技巧心得]
[考试指南]
[考试应用]
（名师：梁萍等）
（名师：陈忠星）
（名师：谭玉林）
6月21日 18:5
看下面回复一定对你有帮助！
5月22日 11:26
2014年注册税务师考试《税法I》考前冲刺题汇总12014年注册税务师考试《税法I》考前冲...
5月4日 11:22
距离2014年注册税务师考试还有41天，坚持到现在，我们需要很大的勇气，我们也都是最棒的!...
3月2日 21:41
报名条件中提到&从事专业工作年限证明&&请问有经验的同学&n...
1月22日 16:5
本人准备报14年注税, 在233网校上做章节练习, 请问那些练习是根据14年的书出的吗
主讲：梁萍等
第一章 税法基本原理589题 第一章 税法基本原理54题 第一章 税法基本原理47题 第二章 增值税1127题 第二章 增值税84题 第二章 增值税94题 第三章 营业税改征增值税32题 第三章 消费税53题
第一章 企业所得税1198题 第一章 企业所得税15题 第二章 个人所得税871题 第二章 个人所得税12题 第三章 土地增值税352题 第三章 土地增值税12题 第四章 印花税312题 第四章 印花税7题
第一章 导论106题 第一章 导论15题 第二章 税务管理概述172题 第二章 税务管理概述15题 第三章 涉税服务和涉税鉴证18题 第三章 涉税服务业务15题 第四章 税务登记代理63题 第四章 税务登记代理15题
第一篇第一章 行政法基本理论91题 第一篇
行政法律制度126题 第一篇第二章 行政许可法律制度57题 第二篇
民商法律制度177题 第一篇第三章 行政处罚法律制度52题 第三篇
刑事法律制度76题 第一篇第四章 行政强制法律制度45题 第四篇
诉讼法律制度101题
文件类型：
文件类型：
文件类型：
文件类型：
文件类型：
文件类型：
文件类型：
文件类型：
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束
状态：已结束铁路运输发票中哪些项目可抵扣进项税？
我的图书馆
铁路运输发票中哪些项目可抵扣进项税？
阅读提示：铁路大票（即铁路运输发票）票面上有以下内容：运费、印花税、电化费、铁建基金、大同运费、京九分流费、保价费、大秦费。除运费、铁建基金可以抵扣进项税额外，其他项目是否能抵？就此，中国税网特约研究员杨臻作了详细分析。
　　案例　　　　我公司为增值税一般纳税人，现取得一份铁路大票（即铁路运输发票），票面上有以下内容：运费、印花税、电化费、铁建基金、大同运费、京九分流费、保价费、大秦费。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，运费、铁建基金可以抵扣进项税额。请问其他项目可否抵扣进项税额？　　　　专家把脉　　　　增值税一般纳税人在购进或销售货物以及生产经营过程中，经常会发生公路、内河、铁路、民航、海运等运输费用。根据《增值税暂行条例》第八条第二款第（四）项的规定，纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，应按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。《增值税暂行条例实施细则》第十八条进一步明确，条例第八条中的“运输费用金额”是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。另外，财政部、国家税务总局近年来陆续出台了一些文件，对增值税一般纳税人取得运费如何抵扣的问题进行规范。规定以下情形可以抵扣：　　　　1.国家税务总局《关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函[号）规定，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。　　　　2.国家税务总局《关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）规定，一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。　　　　3.财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税[号）规定，一般纳税人购进或销售货物取得铁路部门开具的运输发票，如果托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），可以抵扣。　　　　4.国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。　　　　同时，财政部和国家税务总局对一些不可抵扣的情形进行了明确规定。财税[号文件规定，一般纳税人取得的货运定额发票不予抵扣；一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额；一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。国税发[2004]88号文件规定，一般纳税人取得的货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣等。　　　　对于上述企业财务人员提出的铁路大票上的哪些项目可抵扣进项税额的问题，首先要理解铁路临管线运输费用、铁路专线运输费用这两个概念。所谓铁路临管线运输费用，是指铁路修成后处于运营调试期间而尚未正式投入运营期间对外承担货物运输时收取的运费，其金额由发改委单独核定。所谓铁路专线运输费用，是指城市和重要工矿区之间的铁路运输线对外承担货物运输时收取的运费，也有单独的计费标准。铁路临管线和铁路专线由于在运营中与国有铁路有所区别，因此在铁路运输发票上单独列明。自2000年以来，国家税务总局先后颁发了多个文件，以正列举的方式明确了准予抵扣的铁路临管线和专线的名称。例如，国家税务总局《关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发[2000]14号）（已失效）规定，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输运营费用（即发到运费和运行运费）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费，京秦煤运费，京原煤运费，丰沙大煤运费，京九分流加价，太古岚加价，京九运费，大沙运费，侯月运费，南昆运费，宣杭运费，伊敏运费，通霍运费，塔韩运费，北仑运费）。国家税务总局《关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函[号）（已失效）规定，除国税发[2000]14号文件中规定的抵扣项目外，对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅线、内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7%的扣除率计算抵扣进项税额。随着铁路建设的不断加快，每年都有大量的临管线和新线投入运营，而准予抵扣的文件发布总是滞后的。如果仅由于没有列明就不能抵扣，必然导致铁路运费增值税抵扣政策不平衡。为解决这一问题，国家税务总局发布《关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函[号），规定自日起，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。新修订的《增值税暂行条例》及其实施细则对上述政策进行了归纳，明确临管线和专线运费可以抵扣。　　　　因此，铁路运单上哪些项目可以抵扣的判断标准是，如果属于运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，则可扣除，无需考虑是否是税务机关专门列明的。结合案例，大同运费、京九分流费、大秦费作为铁路临管线及铁路专线运输费用，可以抵扣进项税额，而印花税、电化费、保价费不属于运输费用，不得予以抵扣。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&当前位置：&>&
2016年税务师教材变化对比——涉税服务实务篇
　　【东奥小编】2016年税务师职业资格考试报名时间为5月25日至7月15日，新版2016年税务师考试官方教材全新上市！东奥各科老师们第一时间为广大税务师考生整理了2016税务师教材变化对比，以下是2016年税务师《涉税服务实务》科目新教材变化情况，另外东奥会针对今年教材变化开展活动，期待考生们的踊跃参与！　　提示：以下2016年税务师考试教材内容变化——涉税服务实务篇为东奥官方独家发布，版权归东奥会计在线所有，转载请注明出处!2016年税务师考试教材变化对比涉税服务实务原教材新教材页行内容内容页行4第15行“依法治税的进程”后面新增： “税务师专业…税法遵从度。”4第5行-第9行7第19行“健康发展。”后增加一段新增： “2015年…税务咨询等服务。”7第7-11行7第21-26行“截至2014年…居民开放。”改为： “截至2015年…突破10万人。”7第13-15行7倒数第9-10行删除: “《注册税务师管理…良好开端。”&&&7倒数第3-5行删除: “《注册税务师管理…取得重大进展。”&&&8第16-24行“根据新时期…明显进展。”改为： “2015年10月…成效显著。”8第2-15行9第三节上面“行业做大做强”后面新增： “（五）、（六）、（七）、（八）”9第2行到最后15倒数第10行一、注册税务师职业道德概述改为： 一、税务师职业道德概述及内涵16第8行15倒数第一行后增加一段新增： “税务师…公平和正义。”16-1716页第17-17页第1行17复习思考题上面增加新增： “三、税务师职业道德规范的重要性 第一…执业环境。”18-1918页倒数第11行-19页第6行第二章 税务管理概述原教材新教材页行内容内容页行20倒数15行（进口环节的…海关负责代征）改为： （进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、委托海关代征）21倒数15行20倒数16行车辆购置税后面新增： 营业税改征的增值税（除日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税）21倒数14行20倒数16-17行删除: …营业税…&21倒数12行21第12行既纳增值税，又纳营业税的企业改为： 既缴纳增值税，有缴纳营业税的企业22第13行21第17行营业税改为： 日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税22第18行21倒数11行3.上面增加新增： 对新增企业的征收管理22倒数12行37倒数第3行主要税法依据改为： 相关法律法规文件38倒数第7行第三章 涉税服务业务本章无实质性变化。第四章 税务登记代理原教材新教材页行内容内容页行58-59页第5行59页倒数第11行（一）税务登记管理规程…………登记证件改为： “三证合一、一照一码”登记制度的相关规定。 59-60页第4行-60页第2行59倒数第7行税务师……三个问题改为： （1）企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记60第6-7行6161页倒数第1行-62页18行1.纳税人………主管税务机关改为： “三证合一、一照一码”登记制度的相关规定。62第9-30行62倒数第5-17行纳税人………（3）其他有关资料改为： 代理变更税务登记申报时，应注意企业是否领取“一照一码”营业执照，不同情况下变更税务登记申报流程不同62倒数第4-5行67第5-8行40日（工作日，下同………告知纳税人）改为： 20个工作日内办理相关手续67倒数第16行67第12行（一）、1.序号阶次下降，变为 1.、（1）。67下方67第9-11行县级………戳记改为： 主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记转证件上不在加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭证67倒数第13-15行67第13-17行20日…………告知纳税人改为： 10个工作日内制作《纳税事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续67倒数第10-12行68第7-8行可以加盖……存档改为： 税务师可以加盖统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档68倒数第14行65&&新增： “1. 已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。 2.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记按照以下规程操作：序号阶次下降，变为 2.（1）。65第7-13行67第5行应当在申报期结束后……到这段结束。改为： 20个工作日内办理相关手续。67第20行67第13行结束后……到这段结束。改为： 10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。67第25行68第6行—第7行税务师可将加盖一般纳税人戳记的《税务登记证》副本、改为: 税务师可将加载统一代码的营业执照、。68第19行—第20行68-69表格表4-5增值税一般纳税人申请认定表改为： 表4-5增值税一般纳税人资格登记表69表格第五章 发票领购与审查代理原教材新教材页行内容内容页行74第11-16行删除： 增值税纳税人使用的发票.....就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。&75&75第18行删除： （国家税务局公告2011年第74号）&76&7526行-28行删除： 增值税一般纳税人提供铁路运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；中国铁路司，.....其普通发票的使用由各省国税局确定&278&75第28行&新增： 根据国家税务局公告2015年第99号规定，为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票。自日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票的备注栏中，如内容较多可另附清单。同时，为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至日，7月1日起停止使用。 中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。76第21-29行768行&新增： （四）网络发票778行76第15行&新增： 根据国家税务总局公告2015年第84号规定，自日起在全国推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，这对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种（11代表电子增值税普通发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 除北京市、上海市、浙江省和深圳市外，其他地区已使用电子发票的增值税纳税人，应于日前完成相关系统对接技术改造，日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他 开具电子发票的系统同时停止使用。7716-27行&[NextPage]&第六章 建账建制代理记账实务原教材新教材页行内容内容页行84第7行&新增： 《的通知》（国发[1997]12号）84第7行第七章 企业涉税会计核算原教材新教材页行内容内容页行101第1行&新增： （三）“待抵扣进项税额”明细科目 后面序号依次后延101-102101页第1行—102页倒数第14行108第19-21行按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额……“银行存款”等科目改为： “企业进口货物取得海关缴款书后，按照已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书上注明的增值额……“应付账款”等科目”109-110109页倒数第1行-110页第5行110第20行&新增： 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》112第5-10行110倒数第一行&新增： （9）日后购进不动产或不动产在建工程的账务处理112-116112页倒数第10行-116页倒数第8行110倒数第一行&新增： 【例7-11】 以后例题序号依次后移 后面新增例题：【例7-14】【例7-15】【例7-16】【例7-24】【例7-25】【例7-26】【例7-27】【例7-28】【例7-29】113第2-13行111倒数第六行&新增： 3.纳税人日后购进货物和设计服务，用于不动产新建、改建等方面时适用 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》114第9-19行114倒数第5行&新增： 6.纳税人销售不动产业务的账务处理119-124119倒数第8行-124第8行117第16行删除： [例7-22]&126倒数第11行118第11行三、工业企业营业税的核算改为： 三、全面推开营改增前工业企业营业税的核算 日前，尚未全面推开营改增情况下，工业企业相关营业税的核算为127第2-3行136倒数第10-11行开具的货物运输业增值税专用发票改为： 开具的增值税专用发票145倒数第14-15行第八章 代理纳税审查方法原教材新教材页行内容内容页行146倒数第5行删除： …营业税、…&306倒数第5行150倒数第9行删除： …和营业税。…&159倒数第9行150倒数第7行删除： …和营业税…&159倒数第7行152第2行删除： …情况下…&161第2行165倒数第1行企业会计准则新增： 企业会计准则日财政部令第33号公布；日财政部令第76号修改165倒数第1行第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核原教材新教材页行内容内容页行&&&新增： 表9-15210-212&194第1行-倒数第14行删除： 税务师在代理…应纳税额减征额中&&&&&新增： 例题9-3213&195&表9-11增值税纳税申报表表格更新为表9-16，同时更新填报说明214-217&199&表格9-12表格更新为表9-17，同时更新填报说明218-219&201第3行-第4行一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审核征税范围、销售额与销项税额、进项税额结转与进项税额转出、应纳税额等改为： 一般应遵循增值税的计税规律确定审核内容和环节，将影响纳税人增值税应纳税额的纳税人性质、征税范围、计税方法、销项税额、进项税额及进项税额转出，以及应纳税额缴纳和预缴等作为重点审核内容。221第3行-第5行201第5行（一）征税范围的审核改为： （一）一般纳税人登记的审核221第6行201第11行-14行一般纳税人资格根据纳税人不同情况可以区分不能认定、必须认定、申请认定…改为： 一般纳税人资格根据纳税人不同情况可以区分不能登记、必须登记、申请登记…221第11行-第14行201倒数第16行-倒数第10行（2）申请认定一般纳税人登记的是否符合条件…改为： （2）申请登记为一般纳税人是否符合条件。对年销售额未达到规定标准而申请登记为一般纳税人的纳税人，除审核填报资料和税务登记证件外，还应关注其是否符合“会计核算制度健全并能够提供准确税务资料”条件，审核时，应注意纳税人是否有专业财会人员，能否按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能否准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；能否按规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。221页倒数第11-倒数第16201倒数第9行（3）年销售额达到规定标准纳税人是否…改为： （3）年销售额超过规定标准的纳税人是否按规定办理登记。按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额（包括免税销售额）超过规定标准，应在申报期结束后20个工作日内按照办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。应重点审核纳税人的销售额是否达到标准，有无将连续12个月的销售额理解为一个年度内销售额，有无将差额计税的销售额或免税销售减除后判定是否超过规定标准；兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，有无其中一项已超过规定标准而未办理一般纳税人资格登记；在确定销售额时，是否准确把握“偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额”的政策规定。此外，对于收到主管税务机关《税务事项通知书》告知办理一般纳税人登记时。是否及时办理一般纳税人登记手续。221-222倒数第10行-222页第一行201倒数第2行-202页第2行（4）选择认定是否符合条件的审核…改为： （4）选择登记一般纳税人是否符合条件。对于不经常发生增值税应税行为的纳税人，可以选择是否进行一般纳税人登记。审核的内容应包括纳税人发生的经营行为是否符合不经常发生的条件；收到税务机关告知限期办理一般纳税人登记的，审核纳税人的销售额认定是否准确；作出选择不登记为一般纳税人的，是否及时向主管税务机关提交书面说明，作出的说明是否真实、准确和证据充分。222第2行-第6行202第6行2.增值税征税范围审核的基本内容改为： 征税范围的审核及计税方法的审核内容222-224222第11行-224倒数第13行202第20行（二）销项税额的审核 销项税额的计算要素有销售额与适用税率。销项税额的审核是增值税审核的首要环节，税务师应把握基本的操作要点。 1.销售额审核要点 销售额是销项税额的计税依据，是正确计算销项税额的关键所在，应重点审核以下几个方面内容：改为： （四）销项税额的审核 销项税额是增值税审核的重要环节和重要内容。销项税额由销售额和适用税率两个要素确定，税务师的销项税额的审核，以销售额的确定和税率或征收率的适用为主要内容。 销售额的审核 销售额对增值税计算有着决定影响，也是正确计算销项税额的关键所在。销售额的确认，既有在规定的纳税义务发生时间的时点因素，也有是否应计销售额内容的金额因素，税务师对纳税人的销售额审核，应将是否应在当期确认销售额和确认的销售额是否完整作为主要内容。224倒数第12行-倒数第5行203第6行-第8行（2）根据现行税法的有关规定，审核纳税人在申报时对应税销售额的计算有无下列情况。①销售货物、提供应税劳务或应税服务收取价外费用是否并入应税销售额。改为： （2）审核纳税人在申报时应税销售额金额是否准确。①发生应税行为收取价外费用是否并入应税销售额。225第16行2042⑤采取折扣方式销售货物改为： ⑤采取折扣方式发生应税行为 此段内销售货物均改为发生应税行为2261120425⑦将自产或委托加工的货物用于非增值税项目以及集体福利……改为： ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利2263420429删除： 二是通过非应税项目核算科目“其他业务收入”……后续序号递延226&205倒数第三行删除： 十四、混合销售和兼营的非应税劳务的内容，后面序号顺延&228&206倒数15行应取得购进方或销售方主管税务机关改为： 应收取税务机关系统校验通过的22817行206倒数第6行《开具红字增值税专用发票通知单》改为： 《开具红字增值税专用发票信息表》228倒数16行206倒数第3行十六、销售货物、提供应税劳务价格明显偏低改为： 发生应税行为价格明显偏低或偏高无正当理由，视同销售货物、服务、无形资产或者不动产而无销售额，审核期计税销售额是否正确。228倒数第9-10行2075-6行十七、销售货物、提供应税劳务或应税服务采用销售额与……，是否正确。改为： 十六、发生应税行为采取销售额与销项税额合并定价方法的，应审核期应税销售额的换算是否正确。228&20710行删除： 十九、应税服务……是否正确&229&20710-18行&新增： 2.应税销售额扣除的核算。以下序号顺延229&207倒数4-5行&新增： （4）混合销售行为的适用税率和处理是否准确 审核时，根据纳税人发生的业务情况判定是否存在混合销售行为，行为发生时什么时间，对于发生营改增试点之前的混合销售行为，缴纳增值税或营业税处理是否符合相应时期的政策规定：对于营改增试点后发生的混合销售行为，所适用的税率是否与纳税人主业相符，有无出现统一企业相同的混合销售业务使用不同税率的对象。230&207-209倒数3行删除： （三）销售自己使用过的固定资产和旧货的审核&230&2098（四）进项税额的审核要点改为： （五）进项税额的审核230&210倒数第1-2行（4）购进……抵扣的问题改为： （3）农产品抵扣凭证的审核 购进农产品准予抵扣的进项税额是依据农产品收购发票和农产品销售发票所注明的买价和13%的扣除率计算的，审核时，应重点关注农产品扣除凭证是否符合规定，有无超范围使用和未按规定计算进项税额。232第13-16行211第13-14行（5）接受……缴款凭证改为： （4）境外纳税人完税凭证的审核 接受境外单位或者个人提供的应税行为，通常情况下，纳税人一方面应扣缴境外纳税人的增值税，另一方面这部分扣缴的增值税完税凭证又是其进项税额抵扣的扣税凭证。税务师应重点审核纳税人是否取得境外纳税人的完税凭证，以及有相关资料证明完税凭证记载的增值税由纳税人支付或负担232倒数第7-11行211第16-22行①审核纳税人……印证相符这段地方改的都是没有实质影响的，例如把“能”改为“是”232倒数1-5行211-212页倒数第17行-212（6）对进退货物…………改为： 购进项目的审核、扣税凭证的审核、购进项目使用的审核、进项税额抵扣时限的审核、预缴税款的审核233全页215第5行例题【9-3】改为： 有变化例题【9-4】237-240237页第16行—40页第24行218第15行&新增： （二）应税销售额扣除的审核通常情况下，小规模纳税人发生应税行为以取得的全部价款和价外费用为依据计算应纳增值税额。但营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额。对这部分扣除项目的审核，也是税务师在小规模纳税人审核中应特别关注的问题。主要包括以下三点： 1.建筑服务分包支出的审核。应审核建筑服务分包支出是否真实；是否属于收入对应项目所发生的支出；收到建筑服务分包支出的发票是否有效，开具是否规范。 2.不动产购置原值的审核。应审核所销售的不动产购置原值或取得时的作价是否正确，有误把购置的货取得时的税费也计入其中；所扣除的购置原值或取得时的作价是否合法有效的扣除凭证；扣除凭证记载金额与扣除金额是否一致。 3.金融商品买入价的审核。应审核金融商品买入价金额是否正确，是否按规定的加权平均办法计算；买入价中有无将购买或销售过程中的税费也计入其中；金融商品转让的正负差相抵、结转是否符合政策规定。123第25行218第19行特别注意小规模纳税人，自日起，其征收率调减为3%。改为： 小规模纳税人的征收率为3%或5%。其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。税务师应根据纳税人实际发生的业务，审核其适用的征收率是否正确。241第18行218第20-21行之间&新增： “3.审核小规模纳税人是否按规定预缴税款。小规模纳税人跨县市提供建筑服务，异地销售或出租不动产以及房地产开发企业预收款方式销售开发项目，应按规定预缴增值税。小规模纳税人除适用的预征率和申报抵减税额与一般纳税人略有差异外，审核内容和方法与一般纳税人相同。” 后面序号顺延241第21-24行236-251第11行删除： 第五节营业税纳税申报代理 第六节 营业税纳税审核&259&283第12行（一）、1.序号阶次下降，变为 1.、（1）。286下方第十章 所得税纳税申报和纳税审核原教材新教材页行内容内容页行261-264&&企业所得税月（季）申报表（A类，2015年）和填报说明有变化269-272&&&&新增: 表10-2 中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）和填报说明269页—272页&264页—65页&&新增： 三、代理企业年度申报表操作规范 年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。 1.核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当前生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 2.核查成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。 3.核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用 4.核查税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。 5.核查损失核算账户，计算自产损失、投资损失和其他损失。 6.核查营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。 7.经过上述六个步骤的操作，税务师可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应税所得额。 8.根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。272-273272页第32行-273页第7行&&&新增： 四、代理填制企业所得税年度纳税申报表的办法 自日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表。根据【例10-1】相关资料，填制企业所得税纳税申报表如下。（未涉及申报仅列示表样）273第8-10行265-298&删除： 表10-3到表10-14及填报说明&&&305-386&删除： 表10-16到表10-47及填报说明&&&410第27-28行根据《国家税务总局关于印发&企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）&的通知》（国税发[号）的规定，企业从事……改为： 日前，根据《国家税务总局关于印发&企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）&的通知》（国税发[号）的规定；日起，根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研发开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[号）的规定，企业从事……303第8-11行411第2-11行删除： 根据《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前… ①企业依照国…… ②专门用于研发活动…… ③不构成固定资产…… ④新药研制的临床试验费。 ⑤研发成果……&303&411第14-15行对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再进行加计扣除。改为： 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不再进行加计扣除。303第24-25行411第16-17行删除： 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用不得实行加计扣除。&303&411&&新增： “委托方与受托方存在关联关系的，受托方向委托方提供研发项目的费用支出明细情况，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用不得实行加计扣除。”303第26-27行412第15-19行删除： 新旧政策的区别主要是：①支付的对象不同。旧政策……和标准执行。&304&412第23-24行按照《国家税务总局关于&中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表&的补充通知》（国税函[号）的规定，计算改为： 按照《国家税务总局关于发布&中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）&的公告》（国家税务总局公告2014年63号）的规定304第28-29行443第12-19行应税所得率应按表10-49规定的执行： 表10-49 应税所得率表改为： 应税所得率应按表10-5规定的执行： 表10-5应税所得率表335第15-25行445第一行表10-50改为： 表10-6， 以后的表格一次顺延337第一行474倒数第10-13行应该查其是否……所得计算纳税改为： 应该查其是否正确缴纳个人所得税。《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[号）关于董事费征税问题进一步明确为：①《国家税务总局印发&征收个人呢所得税若干问题的规定&的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定“关于董事费的征税问题个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”上述董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人承担公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。②个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。366倒数第6-13行475倒数第20行1=1360改为： 1=360367倒数第15行478第14行应纳税额为改为： 应纳税额如下371第19行&[NextPage]&第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核　　本章无实质性变化。第十二章 税务行政复议代理原教材新教材页行内容内容页行510第3段尾&新增： 日国家税务总局发布《关于修改&税务行政复议规则&的决定》，自日起施行。402第3段尾510第4段删除： 整个第四段——为了充分发挥行政复议职能……为做好行政复议工作提供有力保障等九点工作建议。&402&513第17行对计划单列市税务局的具体行政行为不服的。向省税务局申请行政复议。改为: 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。405第10行517第8段行政复议证据包括以下类别：（1）书证；（2）物证；（3）视听资料 ……新增： （4）电子数据409第6段521第16行&新增： 行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。413第11行第十三章 税务咨询与税务顾问原教材新教材页行内容内容页行528第5-6行之间“税务咨询是咨询服务的一种，通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人等咨询人有关税收方面的问题，是最具普遍性的涉税服务业务。”改为： “税务咨询，是指税务师通过电话、信函、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的非涉税见证服务。税务咨询服务涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一，通常有临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种形式。”420第4-5行530第8-11行之间删除： “例如：咨询购进货物取得的增值税……留存备查”&422第9行530-531第530页18-531页第9行行之间删除： “如关于企业境内……找准适用的政策文件”&422第17行531第18-24行删除： “如工资、薪金所得……扣除费用标准”&422第26行531第27行-28行删除： “如无形资产……不征收所得税。”&422第29行532第3-6行删除： “如企业在购进货物时……而增加税收负担。”&423第5行532第17-18行“我国货物和劳务税包括增值税，营业税，对特定的应税消费品，在生产、委托加工或进口环节（除金银首饰和卷烟批发环节）征收的消费税。”改为： “日全面推进应该增后，我国货物和劳务税包括增值税和消费税，纳税人的所有经营活动和进口货物都应缴纳增值税；纳税人生产、委托加工或进口特定的应税消费品（除金银首饰和卷烟批发环节）应缴纳消费税”423第16-18行532第22-23行“此外，对开采应税矿产，在开采环节增收资源税；对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，征收土地增值税”改为： “除货物和劳务税、所得税外，企业还需要缴纳其他税种，主要有：以缴纳的增值税和消费税为依据，应缴纳城市建设维护税；对开采应税矿产品，在开采环节缴纳资源税；对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和附着物产权，应缴纳土地增值税；对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证，应缴纳印花税；对拥有或使用的房产、车船、土地使用权，应分别缴纳房产税、车船税和城镇土地使用税；对购置车辆，应缴纳车辆购置税；对承受土地、房屋权属，应缴纳契税；对占用耕地，应缴纳耕地占用税。”423第22-27行535第17行&增加： 5.进项抵扣的咨询 一般计税方法下进项税额是增值税计税的另一重要组成部分，进项税额能否从销项税额中抵扣是常见的税务咨询问题426第426页第24行-第第26行535第18行“5.扣除的咨询”改为： “6.扣除的咨询”427第17行536第3行“6.享受税收优惠的咨询”改为： “7.享受税收优惠的咨询”428第11行536-537第536页第39行-537页第1行&增加： “8.纳税地点的咨询 按现行税收政策规定，除自然人外的纳税人大多数税种的纳税地点在其机构所在地，但也有部分税种如房产税、城镇土地使用税等以房产或土地所在地为纳税地点，部分税种需要在劳务发生地、房产或土地所在地预缴税款，因此，纳税地点的咨询也是税务咨询的重要内容” 例13-15 例13-16429第9-33行第十四章 税务师执业风险与税务师事务所质量控制　　本章无实质性变化。
责任编辑：龙猫的树洞
上一篇文章：
下一篇文章：
税务师考试学员通过率
￥31.20￥48.00
￥31.2￥48.0
￥33.8￥52.0
￥44.2￥68.0
￥44.2￥68.0
涉税服务务实
涉税相关法律
财务与会计
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved