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鲁丰股份：财务管理制度（2010年4月）
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山东鲁丰铝箔股份有限公司
财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了加强公司财务管理，规范财务行为，保护股东及其相关方的合法权益，
建立现代企业制度，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业财务会计报告
条例》、《公司章程》和有关法律、行政法规的规定，制定本制度。
第二条 本制度适用于山东鲁丰铝箔股份有限公司及所属分、子公司。
第三条 公司实行统一领导，分级管理的财务管理体制。公司所属分、子公司应
当建立健全财务管理制度，切实加强财务风险控制。
第四条 公...
山东鲁丰铝箔股份有限公司
财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了加强公司财务管理，规范财务行为，保护股东及其相关方的合法权益，
建立现代企业制度，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业财务会计报告
条例》、《公司章程》和有关法律、行政法规的规定，制定本制度。
第二条 本制度适用于山东鲁丰铝箔股份有限公司及所属分、子公司。
第三条 公司实行统一领导，分级管理的财务管理体制。公司所属分、子公司应
当建立健全财务管理制度，切实加强财务风险控制。
第四条 公司财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，
控制成本费用，规范收益分配及财务会计报告，加强财务监督和财务信息管理。
第五条 公司股东大会、董事会和总经理，依照法律、法规、《企业财务通则》
和《公司章程》规定，履行公司内部财务管理职责。
第六条 在执行本制度过程中，可根据具体情况，另行制定有关单项管理的实施
细则或管理办法。
第二章 财务管理职责
第一条 公司财务实行严格的审批制度，保证公司资金运用安全高效，监控到位。
（一）股东大会是公司的最高权力机构，根据《公司法》和公司章程的规定，
依法行使下列职权：
1、决定公司的经营方针和投资计划。
2、审议公司年度报告。
3、审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案。
4、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案。2
5、对公司增加或者减少注册资本作出决议。
6、对发行公司债券作出决议。
7、审议批准重大的担保事项。
8、审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产
30%的事项。
9、审议批准变更募集资金用途事项。
（二）董事会是公司经营管理的决策机构，对股东大会负责，依法行使下列
1、决定公司的经营计划和投资方案。
2、制定公司的年度财务预算方案、决算方案。
3、制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案。
4、制定公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案。
5、拟定公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形
式的方案。
6、在股东大会及公司章程授权范围内，决定公司的风险投资、对外投资、收
购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财以及关联交易等事项。
7、根据总经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人，并决定其报酬事项和
奖惩事项。
（三）总经理负责组织公司财务管理制度的实施，领导公司日常财务管理，
贯彻执行公司财务决策等。总经理对公司董事会负责，行使下列职权：
1、组织实施公司年度经营计划和投资方案。
2、负责公司的财务决策、控制和监督工作。
3、实施财务预算，保证财务目标的实现。
4、组织实施公司筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案。
5、执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住
房公积金等，保障职工合法权益。
6、按照规定向子公司委派或者推荐财务总监或财务会计机构负责人。3
（四）财务总监是公司主管财务会计工作的负责人，向公司董事会和总经理
负责。主要行使下列职权：
1、具体组织公司执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度。
2、负责具体编制和执行公司的年度财务预算，财务收支计划、融资计划。
3、组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、财务报表编
制、年度财务决算和会计监督等方面的工作，参与公司重要经济活动的分析和决
4、拟订资金筹措和使用方案，加强资金运作管理，合理有效地使用资金，为
搞好公司资产和资金的管理及运作，当好参谋助手。
5、负责公司财务管理组织机构体系的设置和财务会计人员的配备，组织财务
会计人员的业务培训，支持财务会计人员依法行使职权。
6、参与公司发展新项目、重大投资、科技研究、商品价格和工资、奖金及福
利等方案的制定和重大经济合同的研究和审查。
7、负责加强与合作结算银行、审计、财税等部门的联系，建立良好的合作关
8、负责会签或签署财务预算、财务专题报告、会计决算报表以及与财务收支
有关的重大业务计划、经济合同、经济协议等。
9、对公司财务部门负责人的聘用和财务会计人员的任用、晋升、调动、奖惩
提出建议。
（五）财务部经理在公司总经理的领导下，财务总监的指导下，组织公司的
财务管理和会计核算工作。行使下列职责：
1、负责主持公司财务部门的工作，组织财务人员按照岗位责任分工，切实地
完成各项财务会计业务工作。
2、负责组织起草有关财务会计管理制度，制定财务会计人员岗位职责。
3、负责具体组织编制和执行公司财务预算、财务收支计划、信贷计划，合理
有效地使用资金。
4、负责组织成本费用的预测、控制、分析，参与经济责任制的考核，促进公
司各单位降低消耗，节约费用，提高经济效益。4
5、负责组织公司日常会计核算、财务会计报表编制、年度财务决算工作，并
保证准确、及时地上报。
6、负责定期组织公司各项资产的盘点，做到账物相符，保证公司财产的安全、
7、负责组织公司应收、应付、暂收、暂付和备用金的管理与核算，定期核对
清收应收账款，控制资金风险。
8、负责组织及时、准确办理银行结算、资金收支、纳税申报等业务。
9、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究和会签认证。
10、完成公司领导交给的其他工作。
（六）财务部门必须建立内部牵制制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保
管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（七）财会人员要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和
严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字
准确，账目清楚，日清月结，按期报账。
（八）财务会计人员在实际工作中必须坚持原则，照章办事。对于违反财经
纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向主管领
导报告。各级领导应当切实保障财务人员依法行使职权和履行职责，严禁任何人
对坚持原则的财务人员进行打击报复。
（九）财务会计人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，
没有办好交接手续的，一律不得离职，亦不得中断财务工作。
（十）被撤销、合并单位的财务人员，必须会同有关人员编制财产、资金、
债权债务移交清册，办理移交手续。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、
账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交工作必须进行监交。
（十一）公司一般财务人员的交接，由财务部门负责人执行监交；财务部门
负责人的交接由财务总监进行监交。
第三章 财会人员岗位责任制度
第一条 公司财务部按照财务管理和会计核算两大职能设立岗位，财务管理涉及的5
岗位有：财务管理制度设计、资金筹措(计划)、资金运用(投资管理)、财务分析、
财务预算、资金结算管理(出纳)、子公司财务管理等7个岗位；会计核算涉及岗位
有：会计核算制度设计、固定资产核算、存货核算、债权债务核算、收入核算、
成本费用核算、股东权益核算、税务核算、会计档案管理、电算化管理、进出口
贸易核算和财务报告编制等12个岗位。财务、会计岗位可以根据工作需要实行一
人多岗或一岗多人。
第二条 财务管理职能岗位职责
(一)财务管理制度设计岗位：认真学习、掌握国家有关法律、法规和财务管理
制度，根据国家法律法规和公司经营特点及管理要求设计、制订、修订公司财务
管理制度，并指导下属子公司财务制度的设计工作。
(二)资金管理岗位：负责各种对外融资业务的管理和核算，办理债务重组等与
资金筹措有关的其他事宜。
(三)投资管理岗位：负责长期股权投资、长期债权投资业务的核算和管理。
(四)财务分析岗位：负责对公司及子公司的经营活动、资金、成本费用、销售
及利润等编写定期财务分析报告(季报、中报、年报)、预算执行分析报告(按季编
(五)财务预算岗位：负责公司财务预算的编制基础工作，在预算编制过程中协
调各业务部门关系、汇总具体业务预算和编制总预算，审查、评估下属企业编制
年度预算，办理领导交办的其他事项。
(六)资金结算岗位(出纳)：按照国家有关规定办理现金收付和银行结算业务。
(七)子公司财务管理岗位：负责子公司的往来核算、核对、报表催收和汇总、
业务指导、信息传递等相关业务。
第三条 会计核算职能岗位责任
(一)会计核算制度设计岗位：及时学习掌握国家颁布的各种财务、会计法律、
法规、制度、准则并根据制度、准则及相关会计政策和公司经营环境的变化及时
提出公司会计制度修订、补充的建议。
(二)固定资产、在建工程核算岗位：负责固定资产、在建工程的核算，同时
负责审查工程预算、工程进度结算、工程付款、工程竣工决算，负责固定资产卡
片登记，同时办理领导交办的其他相关事项。6
(三)存货核算岗位：负责原材料、半成品等存货的核算工作，负责核算存货
成本，及时结转已售产品的销售成本，认真审查购入材料的发票、验收入库帐单
等凭证，办理领导交办的其他事项。
(四)债权、债务核算岗位：负责办理因购销业务发生的应收、应付业务日常
结算，负责债权的催收和债务清偿工作(子公司以外的债权、债务)，处理公司债权
债务发生过程中的其他事项。
(五)收入核算岗位：负责公司营业收入和营业外收入、其他业务收入等收入
确认和核算工作，办理领导交办的其他事项。
(六)费用核算岗位：负责公司管理费用、营业费用和其他费用的审核、核算
和报帐工作，并按月计提职工教育经费、工会经费和应付福利费，办理领导交办
的其他事项。
(七)股东权益核算岗位：负责股东权益项目的增减变动核算，如期末根据公
司章程规定计提公积金、公益金或依据公司董事会有关决议计提任意盈余公积金，
依据公司董事会有关决议进行资本公积转增、亏损弥补和利润分配的核算等，办
理领导交办的其他事项。
(八)税务核算岗位：负责公司纳税申报工作，办理税款的交纳、复核、减免、
纳税调整等其他有关的税务事项，应缴税金和递延税款科目的核算，办理领导交
办的其他事项。
(九)进出口贸易核算岗位：负责进出口贸易业务中的会计核算，办理进出口
业务中的出口退税、外汇结算、外汇核销等会计事项，办理领导交办的其他事项。
(十)财务报表编制和稽核岗位：负责公司总账的设置，系统初试化，负责明
细科目与总帐帐户余额相互核对，负责公司本部报表及合并报表的编制工作，负
责本部门的内部稽核工作，办理领导交办的其他事项。
(十一)会计档案管理岗位：负责公司会计档案的收集、整理、装订、立卷、
归档、保管、查阅和销毁等工作。
(十二)会计电算化管理岗位：负责协调财务部计算机及会计软件系统的运
行、会计数据的安全及下属企业的电算化工作。
第四章 会计政策7
第一条 会计制度及会计期间
公司执行《企业会计准则》。以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
第二条 记账本位币
以人民币为记账本位币。
第三条 记账基础和会计计量属性
会计核算以权责发生制为记账基础。公司在对会计要素进行计量时，一般采
用历史成本，对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确
定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。
第四条 编制现金流量表时现金等价物的确定标准
公司以持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。
第五条 外币业务的核算方法
（一）外币交易采用交易发生日的即期汇率将外币金额折合为记账本位币金
额。期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货
币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确
认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；外
币非货币性项目，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即
期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，
采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币
金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。
（二）汇兑损益的处理方法：与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外
币借款产生的汇兑损益，按照借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生的
汇兑损益均应计入当期财务费用。
第六条 金融工具的确认和计量
（一）金融资产和金融负债的分类
按投资目的和经济实质对金融工具划分为以下五类：
1、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交
易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产或金融负债；8
2、 持有至到期投资；
3、 贷款和应收款项；
4、 可供出售金融资产；
5、 其他金融负债。
（二）金融资产和金融负债的确认依据：公司成为金融工具合同的一方时，
应确认一项金融资产或金融负债。
（三）金融资产和金融负债的计量方法
1、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取
得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支
付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有
期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变
动计入当期损益。
2、 持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确
认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有
期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。
3、 应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有
期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
4、 可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和
作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，
单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。 期末，
可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公
5、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，按
摊余成本进行后续计量。
（四）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其
公允价值。
2、金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。
3、初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为9
确定其公允价值的基础。
4、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条
款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率
的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交
易价格计量。
（五）金融资产的减值测试和减值准备的计提方法
期末，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，
有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于账面价值之
间差额计提减值准备。
1、应收款项
(1) 坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应
收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应
收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账
的应收款项。
(2) 坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。坏账损失发生时，由公司
总经理提交书面资料，按照公司管理权限，由董事会或股东大会批准后，冲销已
提取的坏账准备。
（3）坏账准备的计提方法及计提比例： 公司根据以往经验、债务单位的财务
状况和现金流量情况等信息，按照账龄分析法对应收款项（包括应收账款和其他
应收款）计提坏账准备。对于有确凿证据证据表明应收款项不能收回或收回的可
能性极小的情况下，采用个别认定法计提专项坏账准备。一般坏账准备的计提比
账 龄 计提比例
1年以内 5%
5年以上 100%10
（4）应收款项计提坏账准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且
客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入
当期损益。
2、持有至到期投资
对持有至到期投资，单项或按类似信用风险特征划分为若干组合进行减值测
试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值
的差额，确认减值损失，计提减值准备。
持有至到期投资计提减值准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，
且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值准备应当在不超过假定
不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本部分应当予以转回，计人
当期损益。
3、可供出售金融资产
如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相
关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低
于其账面价值的差额，计提减值准备。
可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下
降形成的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上
升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当
予以转回计入当期损益；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益
第七条 存货核算方法
公司存货分为原材料、在产品、产成品、包装物、自制半成品、低值易耗品
公司存货采用永续盘存制，采用实际成本法核算，发出材料采用加权平均法
结转成本，低值易耗品于领用时采用分次摊销法核算。
公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。可变现净值是指在正常生产经
营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本和估计的销售费用11
以及相关税金后的净额。当公司的存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时，使其可
变现净值低于成本时，按成本与可变现净值的差额，单项计提存货跌价准备，预
计的存货跌价损失计入当期损益。
第八条 长期股权投资的核算方法
(一)长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本确认方法如
1、合并企业取得的长期股权投资：对取得同一控制下的子公司，以该子公司
所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的
初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的
差额或长期股权投资的初始投资成本与发行公司股份的面值总额之间差额，调整
资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对取得非同一控制下的子公司，
在购买日以取得股权付出的资产、发生或承担的负债的公允价值作为长期股权投
资成本。长期股权投资成本大于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，作为
商誉；长期股权投资成本小于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，在对长
期股权投资成本、子公司可辨认净资产公允价值份额复核后，长期股权投资成本
仍小于子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
2、对除企业合并形成的长期股权投资外以支付现金、发行权益证券、投资者
投入、货币资产交换和债务重组方式取得长期股权投资，按相应会计准则确定其
初始投资成本。
(二)长期投资后续计量及收益确认方法。
l、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或对被投资单位不具有
共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长
期股权投资，采用成本法核算，其中：本公司对子公司长期股权投资在编制合并
财务报表时按权益法进行调整。采用成本法核算的长期股权投资，公司以被投资
单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益，且所确认金额仅限于被投
资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，超过部分作为初始投资成本的收
2、对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。
采用权益法核算的长期股权投资，期末公司按照应享有或应分担的被投资单位实
现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司在确认
被投资单位发生的净亏损时，一般以投资账面价值减记至零为限，如果被投资单12
位以后各年实现净利润，本公司在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额后，
按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。
(三)长期投资的处置。处置长期股权投资时，账面价值与实际取得价款之间的
差额，计入当期损益。
第九条 固定资产的核算方法
(一)固定资产的确认标准： 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为
生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
固定资产按实际成本进行初始计量。
(二)固定资产确认与计价： 固定资产在与其有关的经济利益很可能流入本公
司，且成本能够可靠计量时予以确认。与固定资产有关的后续支出，符合该确认
条件的，计入固定资产成本，否则计入当期损益。
固定资产按照成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括购买价款、相关
税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的
其他支出，如运输费、安装费等。
(三)固定资产分类及折旧。固定资产折旧采用年限平均法，其分类、预计使用
年限、预计净残值率和年折旧率如下：
类别 折旧年限
房屋及建筑物 10-20 5 4.75-9.50
机械设备 5-18 5 5.28-19
运输工具 8 5 11.88
其他 5 5 19
第十条 在建工程核算方法
在建工程是指购建固定资产在达到预定可使用状态前所发生的必要支出。本
公司在建工程按工程项目进行明细核算，具体核算内容包括：建筑工程、安装工
程、在安装设备、待摊支出等。
在建工程按各项工程实际发生的成本入账，在工程达到预定可使用状态时转13
入固定资产。与在建工程相关的借款所发生的借款费用，按照借款费用的会计核
算方法进行处理。
第十一条 无形资产的核算方法
(一)无形资产计价：无形资产取得时按成本计价；期末按照账面价值与可收回
金额孰低计价。
(二)无形资产摊销方法：使用寿命有限的无形资产自可供使用时起在使用寿命
内系统合理摊销计入损益，摊销方法应当反映该项无形资产有关的经济利益的预
期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法进行摊销。使用寿命不
确定的无形资产不进行摊销。
使用寿命有限的无形资产来源于合同性权利或其他法定权利的，其使用寿命
不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同或法律没有规定使用寿命的，
公司通常综合各方面因素判断(如与同行业比较、参考历史经验，或聘用相关专家
进行论证等)，确定无形资产为公司带来经济利益的期限。按照上述方法仍无法合
理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，该项无形资产作为寿命不确定的无
(三)划分研究开发项目研究阶段支出和开发阶段的支出的具体标准：研究阶段
是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查阶段；开发
阶段是指已完成研究阶段，在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识
应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等
阶段。公司将研究阶段发生的支出计入当期损益，开发阶段支出在符合一定条件
下计入相关资产成本，确认为无形资产。
第十二条 非金融资产减值准备的核算
期末，本公司对长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉的账
面价值进行检查，有迹象表明上述资产发生减值的，先估计其可收回金额。可收
回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现
值两者之间较高者确定。资产可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值
减记至可收回金额，减记的金额确认为损失，记入当期损益。资产减值损失一经
确认，在以后会计期间不得转回。
当有迹象表明一项资产发生减值的，一般以单项资产为基础估计其可收回金
额，当难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础
确定资产组的可收回金额。在认定资产组时，以资产组产生的主要现金流入是否14
独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，考虑公司管理生产经营活
动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，但认定的资产组不得大于
公司所确定的报告分部。
对商誉进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹
象的，首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，
确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，比
较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损
第十三条 借款费用的核算
(一)借款费用资本化金额。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的
专门借款，当期资本化金额以借入专门借款当期发生的利息、折价或溢价的摊销
和汇兑差额及其他辅助费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收
入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；为购建或者生产符合资本化
条件的资产而占用了一般借款，当期资本化金额根据累计资产支出超过专门借款
部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定。
(二)借款费用资本化期间。
1、开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因借款而发生的利息、折价或
溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为
使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
2、暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续
超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动
重新开始。
3、停止资本化：当所购建或生产的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
停止其借款费用的资本化。
第十四条 收人确认原则
(一)销售商品在同时满足以下条件时确认收入实现： 已将商品所有权上的主
要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入
的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(二)提供劳务的收入确认和计量方法：15
1、同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认实际收入。
2、劳务开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估
计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入，在提供劳务交
易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的
劳务成本金额确认收入。
(三)让渡资产使用权收入的确认和计量方法：让渡无形资产(如商标权、专利
权、专营权、软件版权等)，以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，
按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确认应同时满足：
与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量。
第十五条 政府补助
政府补助在合理确保可收取且能满足政府补助所附条件的情况下，按其公允
价值予以确认。对与收益相关的政府补助如用于补偿以后期间相关费用或损失的，
确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间确计入当期损益。对于与资产
项目相关的补助，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
第十六条 所得税的核算
(一)递延所得税资产的确认。本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异
的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，但是对
部分特殊交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认。
(二)递延所得税负债的确认。除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司
确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
1、商誉的初始确认；
2、同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易
不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏
3、本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差
异，同时满足下列条件的：投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；该暂时
性差异在可预见的未来很可能不会转回。
(三)所得税费用计量。本公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收
益计入当期损益，但不包括因企业合并、直接在所有者权益中确认的交易或事项
而产生的所得税。16
第十七条 合并财务报表的编制方法
1、合并范围的确定原则
对拥有超过50%以上股权并具有实质控制权，或虽然拥有不足50%以上股权，
但具有实质控制权的被投资单位，纳入合并范围。
2、编制方法
以母公司及纳入合并范围的各子公司的财务报表为合并依据，合并时将母公
司与各子公司相互之间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利润
抵销后逐项合并，并计算少数股东权益和少数股东损益。少数股东权益是指子公
司资产净值中由本公司以外的其他投资者所拥有的权益。少数股东损益是指除本
公司以外的其他投资者在各子公司应分享的利润(或应承担的亏损)。
第五章 预算管理
第一条 公司实行全面预算管理，以公司各职能部门和分子公司为预算责任单元，
分解落实预算指标，严格控制成本费用。
第二条 公司成立预算管理委员会，领导和组织公司预算的制定、执行、调整、分
析、考核和评价等全面预算管理工作。
（一）预算管理委员会组成人员为：
主任：董事会战略委员会组长
副主任：总经理
主任委员：财务总监。
执行委员：财务部经理
委员：公司所属分子公司总经理，公司各职能部门负责人。
（二）公司预算管理委员会职责：
1、制定和颁布有关预算的制度和规定；
2、研究决定公司各单位年度工作目标及计划；
3、审查和协调各单位的预算申报工作，并讨论和建议调整事项；
4、解决有关单位在编制预算时可能发生的问题；17
5、全面预算的批准与下达；
6、当公司经营环境或经营方针变更时，修订预算及调整各单位的经营目标、
工作计划，以更好地适用市场需要；
7、检查预算的执行情况，促使有关单位协调一致地完成预算所规定的目标和
8、接受和讨论分析年度预算执行情况的分析报告。
（三）预算执行委员职责：
1、预算执行委员负责公司预算制定及执行情况检查和分析的日常工作；
2、汇总各单位的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预算管理委
员会讨论；
3、编报经预算管理委员会批准后的各类预算报表；
4、与预算管理委员会委员中的各部门负责人及分子公司领导及时沟通，要求
其按时提供各单位编制的预算草案；
5、督促预算编制按进度进行；
6、根据年度预算执行情况，编报预算执行分析报告并提交预算管理委员会；
7、组织、培训、指导各单位编制预算，对各单位所编制的预算及其预算执行
报告进行审核，并提供必要的人员及技术支持；
8、办理其他有关预算执行的策划与联络事项。
（四）分子公司成立预算小组，公司各职能部门由负责人按公司的要求和工
作部署，在公司财务部门的指导下，负责各自单位的预算工作。分子公司预算小
组和公司各职能部门的预算工作，由各单位负责人领导，负责本单位预算的制订
并将公司批复的预算指标落实到各责任单元和责任人。
（五）分子公司预算管理小组和公司职能部门预算责任人员的主要职责：
1、拟定本单位的预算工作计划；
2、审查本单位的初步预算并讨论建议修正事项；
3、协调本单位内部的预算工作事项；
4、经营环境或经营方针变更时，及时修改预算，报经预算执行委员审核后报18
公司预算管理委员会审批；
5、撰写预算执行报告，比较分析实际执行情况与预算的差异情况。
第三条 预算管理原则
（一）效益优先、综合平衡的原则。预算管理要坚持以经济效益为中心，讲
求整体观念和总体目标最优，约束并优化各项专业计划和技术经济指标；要贯彻
公司发展战略意图，兼顾当前与长远，优化资金投向，降低成本费用，控制经营
过程，确保经营目标实现。
（二）积极稳健、实事求是的原则。预算目标的确定既要积极向上，又要合
理可靠。各单位每年进行一次零基预算，不以上年的实际指标为基础确定预算的
各项指标，而是以最新的市场环境、生产技术及管理要求，结合上年度预算执行
的实际情况，深入细致分析每项成本费用支出是否有必要性以及支出金额的大小
是否合理，认真研究市场环境及其变化趋势，充分估计预算目标实现的可能性，
积极安排，从零开始进行预算。
（三）权责明确，控制有效的原则。公司实行全面预算管理，分子公司和公
司各职能部门为独立单元编制预算，把预算目标任务和成本费用控制指标项目分
解落实到部门，预算控制责任到人，严格执行已审批下达的预算，同时将预算执
行结果纳入公司考核。
第四条 预算编制
（一）预算年度为每年的1月1日至12月31日。
（二）公司的各项经营活动，都应纳入预算管理，明确预算目标，进行预算
控制。公司预算主要包括经营预算、财务预算和资本预算。
（三）经营预算主要包括以下内容：
1、销售收入预算；
2、成本预算：包括直接材料预算、直接人工预算、仓储费用等预算；
3、存货预算：包括材料采购预算、备品备件预算、库存商品预算；
4、税金预算；
5、期间费用预算：包括营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算；
6、其他业务利润预算；19
7、营业外收支预算；
8、投资收益预算。
（四）财务预算主要包括以下内容：
1、资产负债预算；
2、盈利预算；
3、现金流量预算。
公司编制财务预算，应根据分子公司预算、各职能部门预算和预计内部交易
情况编制预计合并资产负债表、预计合并利润表、预计合并现金流量表。
（五）资本预算主要包括以下内容：
1、固定资产购建预算；
2、技术更新改造预算；
3、技术开发预算；
4、无形资产购置预算。
（六）所有预算应分别按构成要素内容分解编制分部预算，以现金预算作为
全部预算的支撑。
第五条 预算编制的主要依据：
（一）国家有关法规政策；
（二）公司经营发展战略规划和目标；
（三）公司董事会下达的各项工作目标；
（四）公司财务管理规定；
（五）公司年度生产计划和基本建设计划；
（六）公司投融资计划或协议；
（七）公司资产收购兼并、资本运营等重大经营事项安排。
第六条 预算编制要求
（一）公司年度预算应于当年1月编制完毕，编制内容要全面、准确、完整。
（二）公司编制的下年度预算方案，随同上年的年度报告提交公司董事会审20
议批准后执行。
（三）为不影响下年度预算的正常安排，分子公司和公司各职能部门应于每
年 12 月 31 日前将本单位预算方案的草案报送公司预算执行委员。
第七条 从严控制预算外开支，凡未纳入预算安排，但因经营活动需要发生的支出，
不论资本性支出还是费用性开支，均属预算外开支，需报经董事会审议批准后方
第八条 预算调整
（一）为强化预算的约束作用，各单位年度预算一经批准，必须严格执行，
原则上不作调整。
（二）遇有重大的经营政策性、方针性变化或不可抗力因素等影响，或根据
市场形势和公司发展战略进行结构优化，公司预算需要进行调整的，应及时提出
调整方案，报董事会审批。
（三）突发事件的应急处理，总经理可按“必需、合理、节约”的原则执行，并
报告董事长。
第九条 预算执行考核
（一）公司建立预算分析报告制度，每年度中期和年末应向董事会上报有关
预算执行情况的分析报告。
（二）公司对预算执行情况进行考核，其主要指标纳入相关考核体系，对预
算执行情况较好的单位予以奖励，对执行较差的单位予以惩罚。具体考核办法和
奖惩细则由相应职能部门制定，并报预算委员会主任批准后执行。
（三）公司对不履行审批程序发生的各种预算外开支，按规定追究当事人及
其所属单位的责任。
第六章 货币资金管理
第一条 公司货币资金包括现金、银行存款及各种有价证券。
第二条 现金是指库存现金、银行存款、即期支票、到期支票以及银行汇票。
第三条 有价证券是指政府债券、企业债券及公司股票。
第四条 财务部严格按照已经建立的岗位职责对货币资金业务进行分工办理，确保
办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容21
岗位分工如下；
(一)货币资金支付的审批，按本制度第六条进行办理；
(二)货币资金的支付办理和现金保管由出纳执行；
(三)货币资金的会计记录由会计执行；
(四)货币资金的盘点清查由出纳、会计共同执行；
(五)货币资金的审计与监督由审计部定期执行。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目
的登记工作。
第五条 公司应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办
理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
公司关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内
进行岗位轮换。
第六条 公司按照如下程序办理货币资金支付业务：
(一)支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当填写“资金支付申请审批表”，
注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原
始单据或相关证明。
(二)支付审批。申请审批程序为：经办人→经办人所在部门经理→财务部会计、
经理两层审核→分管经办人所在部门的副总经理→财务总监→总经理。各层审批
人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金
支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
如所办理业务的金额或性质需要上董事会或股东会批准的，则应当通过董事会或
股东会的审议后，才能按上面程序办理货币资金支付申请。日常管理费用的报销
审批也按上面程序办理。
(三)支付复核。会计应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资
金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额
计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等
相关负责人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金
支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。22
第七条 现金的管理控制。现金是指公司财务部掌握的现款，主要包括公司的库存
现金和备用金。
(一)现金使用范围。职工工资，各种工资性津贴，个人劳务报酬，各项奖金，
各种劳保、福利费用，出差人员随身携带的差旅费，银行结算起点以下的零星支
出等可以使用现金。
公司在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定：
1、公司现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务总监，
采取防范措施，妥善保管，次日送存银行；
2、公司支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从
公司的现金收入中直接支付(即坐支)；
3、公司从开户银行提取现金，应当写明用途，提取金额在人民币伍万元以下
(包括人民币伍万元)由财务经理审批签字；提取金额在人民币伍万元以上由财务总
监审批签字；经开户银行核准后予以提取现金。
4、公司应根据实际情况确定每日库存现金限额，不得超限额保存现金，超限
额部分应于当日存入银行。
(二)日常现金收支的管理：
1、公司由出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钱帐分管。即出纳人
员应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的现金收付凭证办理现金收
付，并负责登记现金日记帐，但不得兼管稽核，会计档案保管，以及收入、费用、
债权、债务等帐目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。做到每一
笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，相互制约。
2、现金出纳，必须严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据，
符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行
复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现全收讫”
或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防重收重付。每日终
了，应结出库存现金余额，进行帐实核对，不准以“白条”抵库，发现现金余缺
应及时列帐，并向上面领导逐级报告，查明原因处理。
第八条 银行存款的管理控制。银行存款是指公司存入银行的货币资金。
公司收入的一切款项，除国家另有规定以外，都必须当日送存银行；公司一
切支出，除规定可以用现金支付外，都必须通过银行办理转帐结算。23
公司开立银行帐户必须经财务经理、财务总监和公司总经理逐级审批。不使
用的银行帐户经审批后，应及时清理销户。严格遵守银行结算纪律，不准出租出
借银行帐户。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审
批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处
理并追究有关责任人的责任。
办理银行存款收支业务时，必须遵守下列规定：
(一)公司财务部对各种支票和付款凭证，必须认真保管，使用时要按编号顺序
登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对
责任人视情节及损失额度给予相应处罚。
(二)签发支票必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴(与银行留存的印鉴
相同)方为有效，财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人
统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务总监指定人员临时代管。
(三)保管人必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许
由其他人代替。一般情况下，不要携带银行印鉴外出使用；如确实需要，应事先
取得本公司财务总监批准，印鉴保管人必须亲自携带各自的印鉴外出使用。印鉴
保管人应建立财务印鉴使用登记簿，记录临时代管和外出使用的情况。
(四)公司发生结算业务，可以根据情况，按照中国人民银行颁发的《银行结算
办法》的规定采用适用业务需要的结算方式办理银行结算业务。公司应当严格遵
守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不
得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
(五)出纳应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的银行存款收付款
凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核，
复核金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完整等内容，然后再加盖银
行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任。特殊情况(如审批人不在公司)
需经与审批人通过手机发送信息进行确认，事后补签。
(六)不允许开具空白银行支付凭证；如确实需要，经财务总监批准后，应注明
收款单位名称和支付限额。签发的银行支付单据，应将日期、收款人、金额(大小
写)、用途等填写完整。
(七)银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记帐，不准多笔汇总登
记，也不准以收支差额记帐，会计人员应按月与银行对帐单核对未达帐项，并编
制未达帐项调节表，交会计主管复核确认。确定银行存款账面余额与银行对账单24
余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。公司应当加强对银
行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余
额调节表的编制等工作。
(八)公司如需要实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当
与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交
易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。用网上交易、电子
支付方式办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付
货币资金所必需的授权批准程序。公司在严格实行网上交易、电子支付操作人员
不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。
第九条 其他货币资金的管理。其他货币资金，是公司除现金、银行存款以外的其
他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金
等。其他货币资金应按照会计制度规定的内容核算，不能使用其他会计科目代替。
公司主管该项业务的会计应及时清理其他货币资金帐户。
第十条 公司与控股股东及其他关联方的资金往来，应当遵守以下规定：
(一)控股股东及其他关联方与公司发生的经营性资金往来中，应当严格限制占
有公司资金。公司不得为控股股东及其他关联方垫支工资、福利、保险、广告等
期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出。
(二)公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方
1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；
2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；
3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动；
4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；
5、代控股股东及其他关联方偿还债务；
6、中国证监会认定的其他方式。
第七章 附 则
第一条 本制度与国家法律法规和相关制度相抵触的，以国家法律法规和相关
制度为准。25
第二条 本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规的规定执行。
第三条 本制度由公司董事会审定后颁发实施,修改时亦同。
第四条 本制度由公司财务部负责解释。&&&&
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