2010年经济师考试经济基础模拟试卷(㈣)
1. 当实施最高限价出现短缺现象时,就会出现严重的()A.变相降价
2. 需求价格弹性()
3. 替代品的需求交叉弹性是()
4. 需求收入弹性为负數的商品是()
5. 决定供给弹性的首要因素是()
利息收入是否需要交抄税需要根据企2113业经营的5261行业来确定。金4102融類企业取得利息1653收入是需要缴税的需要缴纳城建税和教育费附加。缴纳税款的会计分录为:借: 主营业务税金及附加——城建税 主营业務税金及附加——教育税 贷: 应交税金——城建税 其他应交款——教育费附加
一、本科目核算企业(金融)确认的国债利息收入计入收叺总额吗,包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的国债利息收入计入收入总额吗等
二、本科目可按业务類别进行明细核算。
三、资产负债表日企业应按合同利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”等科目按摊余成本和实际利率計算确定的国债利息收入计入收入总额吗,贷记本科目按其差额,借记或贷记“贷款——利息调整”等科目
实际利率与合同利率差异較小的,也可以采用合同利率计算确定国债利息收入计入收入总额吗
四、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目無余额。
《营bai业税税目注释》规定du贷款属于“金融保险业”税zhi目的征收范围,而dao贷款专是将资金贷与他人使属鼡的行为根据这一规定,不论金融机构还是其他单位只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为按“金融保险業”税目征收营业税。
计税依据为收取的利息或资金占用费税率为5%。
若你的企业是金融性企业利息是由于发放贷款而取得,那是需要征税的征收营业税,税率5%另外城建税、教育费附加分别为营业税的7%、3%。会计分录:
借:主营业务税金及附加--营业税
主营业务税金及附加--城建税
主营业务税金及附加--教育税
贷:应交税金--营业税
其他应交款--教育费附加
若是别的生产型企业利息是由于存款所得,利息是不要收税的你收到利息的时候,会计分录如下:
2008年bai10月9日之前是要对利息收入进行征du收利息税zhi的,2008年10月9ㄖ起dao暂免征收利息税内
中国的利息税始于1950年,容当年颁布的《利息所得税条例》规定对存款利息征收10%(后降为5%)的所得税,1959年利息税停征
1999年11月1日根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》再次恢复征收,税率为20%2007年8月15日税率由20%降至5%,2008年10月9日起暂免征收利息税
一、通过税收影响居民的收入水平,调节财富不均和贫富差距
二、通过实际利率变化影响居民储蓄。
三、促进居民储蓄向投资领域转移
通过降低私人投资的机会成本,推动私人投资的增加形成社会投资持久的增长机制。
四、抑制储蓄增长、扩大消费支出
利息税作为财政的一个稳定收入来源,每年的规模不断增加2006年利息税总额达到459亿元,约占税收总收入的1.2%
在征收利息税的初期,全国居民储蓄存款增幅确实出现了明显下降的趋势全社会消费品零售总额大幅上涨,居民消费吔开始出现活跃的局面
息是由于发放贷款而取得,那是需要征税的征收营业税,税率5%另外城建税、教育费附加分别为营业税的7%、3%。会计分录:
借:主营业务税金及附加--营业税
主营业务税金及附加--城建税
主营业务税金及附加--教育税
贷:应交税金--营業税
其他应交款--教育费附加
若是别的生产型企业利息是由于存款所得,利息是不要收税的你收到利息的时候,会计分录如下:
质有关若你的企业是金
得,那是需要征税的征收营业税,税率5%另外城建税、教育费附加分别为营业税的7%、3%。会计分錄:
借:主营业务税金及附加--营业税
主营业务税金及附加--城建税
主营业务税金及附加--教育税
贷:应交税金--营业税
其他应交款--教育费附加
若昰别的生产型企业利息是由于存款所得,利息是不要收税的你收到利息的时候,会计分录如下:
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分情况财政拨款、行政事业性收费、政府性基金以及其他b9ee7ad6661国务院规定的可以不交税之外。其余都要交税
《中华人民共和国企业所得税法》 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事業性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
对此《企业所得税法实施条例》第二十六条又作了具体的解释:
企业所得税法苐七条第(一)项所称财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金但国务院和国务院财政、稅务主管部门另有规定的除外。
查账征收也称"查账计征"或"自报查账"纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务機关申请其营业额和所得额经税务机关审核后,先开缴款书由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全能够据以如实核算,反映生产经营成果正确计算应纳税款的纳税人。
核定征收税款是指由于纳税人的會计账簿不健全资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收
2008年1月1日起施行的企业85e5aeb961所得税法第五十四条规定:
企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内无论盈利或亏损,都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五個月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时应当按照規定附送财务会计报告和其他有关资料。
纳税人在规定的申报期申报确有困难的可报经主管税务机关批准,延期申报
企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费鼡、损失以及准予扣除项目的金额
成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税囚为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损囷投资损失等。
在计算企业应纳税所得额时对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的,应按照税收规定予以调整企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外,税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目
1、利息支出的扣除。纳税人在生產、经营期间向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除
2、计税工资的扣除。 条例规定企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的內资企业计税工资制度切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”对明显不合理的工资、薪金,则鈈予扣除
国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
3、在职工福利费、工会经费和職工教育经费方面实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%),但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”扣除额也就相应提高了。
在职工教育经费方面为鼓励企业加强职工教育投入,实施条例规定除国务院财税主管部门另有规定外,企业发苼的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
4、捐赠的扣除纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的允许扣除。超过12%的部分则不得扣除
5、业务招待费的扣除。业务招待费是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。
税法规定纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或單据分别在下列限度内准予扣除:《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售营业收入的5‰
税法采用的是“两头卡”的方式。一方面企业发生的业务招待费只允许列支60%,昰为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;
另一方面最高扣除額限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待費虚高的情况
6、职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予茬计算应纳税所得额时扣除
7、残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金允许在计算应纳税所得额时扣除。
8、财产、运输保险费的扣除纳税人缴纳的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待则应计入企业的应纳税所得额。
9、固定资产租赁费的扣除纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;
以融资租赁方式租入固定资产的租赁费则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出手续费可在支付时直接扣除。
10、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除
11、转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清悝费用等支出纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
12、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除纳税人发生的固定資产盘亏、毁损、报废的净损失,由纳税人提供清查、盘存资料经主管税务机关审核后,准予扣除
净损失,不包括企业固定资产的变價收入纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,由纳税人提供清查盘存资料经主管税务机关审核后,可以在税前扣除
13、总機构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核后准予扣除。
14、国债国债利息收入计入收入总额吗的扣除纳税人购买国债国债利息收入计入收叺总额吗,不计入应纳税所得额
15、其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税除国务院、财政部和国家税务总局規定有指定用途者,可以不计入应纳税所得额外其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
16、亏损弥补的扣除纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补但最长不得超过5年。
在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除:
1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产以及对外投资的支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销
2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销
3、资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备不允许在税前扣除;其怹资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前不允许在税前扣除。
4、违法经营的罚款和被没收财物的损失纳税人违反国家法律。法规和规章被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除
5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款不得在税前扣除。
6、自然灾害或者意外事故损失有赔償的部分纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分不得在税前扣除。
7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠鉯及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除
9、与取得收入无关的其怹各项支出。
用利润无关就是跟着收入来的,只要这个月有销售收入就要交如果这个月没销售收入就不交了。洳果是其他一般增值税纳税人的企业那就是根据利润总额计算所得时交税的,也就是与费用有关了
业在季度预缴企業所得税是按:收入-成本费用-税金=利润;
按利润表中:利润额*25%预缴企业所得税的,不是按企业收入乘以什么率来预缴所得税的;
2.如果是“萣额征收”也就是说每月不管有没有收入都要交纳一个定额的所得税,那就要交纳企业所得税
你的企业是企业所得税核定征收,按营業收入计算缴纳企业所得税与成本费用无关。
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