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关于规范国有企业改制工作的意见就国有企业改制工作中的财务审计和资产评估做出规定
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　&&&&&经国务院同意，国务院办公厅近日转发国务院国有资产监督管理委员会《关于规范国有企业改制工作的意见》，其中就国有企业改制工作中的财务审计和资产评估做出规定，现摘要如下：　　财务审计。国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。改制企业必须按照有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计资料和文件，不得妨碍其办理业务。任何人不得授意、指使、强令改制企业会计机构、会计人员提供虚假资料文件或违法办理会计事项。　　资产评估。国有企业改制，必须依照《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）聘请具备资格的资产评估事务所进行资产和土地使用权评估。国有控股企业进行资产评估，要严格履行有关法律法规规定的程序。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单位决定聘请资产评估事务所。企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。评估结果由依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位核准。
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关于做好2014年度企业财务决算和审计工作的通知
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各监管企业：
&&& 为做好2014年度企业财务决算和审计工作，促进提高企业财务管理水平和会计信息质量，确保真实反映财务状况和经营成果，根据国家有关法律法规、财务会计制度和《无锡市市属国有企业财务决算报告管理办法》（锡国资考〔2009〕20号）等规定以及省国资委的工作部署，现将有关事项通知如下：
&&& 一、切实加强组织管理，提高财务决算工作水平
&&& 通过年度财务决算提供真实可靠的会计信息是企业优化配置资源、有效管控经营风险的基本依据，也是出资人依法履行监管职责、考核企业负责人经营业绩和实施薪酬奖惩的重要抓手。各企业要紧密结合当前经济运行情况和财务管理要求，加强对年度财务决算工作的组织领导，确保全面按时保质完成各项工作任务。
&&& （一）健全完善工作机制。财务决算工作涵盖企业全年各类业务，涉及各职能部门，工作内容面广量大，各企业要加强组织领导，明确职责分工，统一工作标准，严格工作规范，统筹协调并科学安排内部各环节、各层级子企业的工作任务和时间节点，形成高效统一的工作机制。
&&& （二）全面整改薄弱环节。坚持问题导向原则，对历年来在财务决算、考核评价、监事会检查以及各类审计中提出的管理问题，必须从完善制度、强化执行和落实责任等方面逐项制订整改措施，定期检查整改效果，通过举一反三，查找管理漏洞，优化内部控制，建立长效管控机制。
&&& （三）创新决算工作方法。在年度财务决算和报表编制过程中，各企业要主动适应深化改革新形势下对财务管理和会计核算工作的新要求，积极探索通过集团综合信息管理系统、业务管理系统、会计核算系统和财务报告系统加快报表编制进程，优化决算编制流程，提高决算工作效率。
&& （四）强化数据审核力度。各企业要按照《企业会计信息化工作规范》要求，统一会计科目分类和标准数据接口，满足内部数据审核和外部会计监督需要。企业集团的财务部门要结合实际，重点审核编报范围、内容和方法等的准确性，提高各层级子企业业务数据与会计数据的一致性，确保报表数据真实准确、报送材料齐全完整。
&&& 二、严格遵守财务决算管理规定，确保会计信息质量
&&& 按照国家有关法律法规和财务会计制度规定向出资人提供真实、准确、完整的会计信息是企业的法定职责，也是财务决算管理必须实现的基本目标。各企业在财务决算工作中要坚持依法规范原则，强化各项基础管理工作，确保会计信息真实反映经济活动、财务状况、经营成果和现金流量等情况。
&& （一）全面贯彻执行《企业会计准则》和各项财务会计制度规定
&&& 1.以贯彻执行《企业会计准则》和新发布、新修订的内容为重点，进一步统一企业集团会计核算办法，规范集团及各层级子企业会计确认、计量和报告行为。新设立企业、新纳入合并范围的子企业原则上应从起始期开始执行集团统一的会计政策，有内部会计政策差异并严重影响会计信息质量等情况的，应当进行必要的数据调整并单独出具编报说明。
&&& 2.准确把握新发布、新修订《企业会计准则》要求，促进会计核算与监管工作的有效衔接。各企业要加强对准则新内容的学习培训和理解掌握，及时修订相关会计核算办法和企业管理制度，认真测算、完整披露7月1日施行以来对企业财务状况和当期损益的影响。一是按照《长期股权投资》及相关准则，全面清理核实对子企业的管理关系、股权结构、经营状况，准确判断控制或重大影响关系，对相关长期股权投资进行从分类及追溯调整，按照成本法或权益法进行后续计量。二是按照《职工薪酬》准则，准确理解和识别判断职工薪酬核算范围，及时调整分类并进行追溯调整，全面完整反映企业各类人员的工资及福利情况，对企业目前实行的薪酬政策进行全面梳理，按照确认、计量和信息披露要求规范会计核算行为。根据企业年金的有关政策规定，除规范实施企业年金制度外，企业不得再设定其他形式的补充养老福利计划。三是按照《合并财务报表》准则，依据&控制&的经济实质，重新评估设立被投资方的目的、经营活动与决策机制安排、投资方享有的权力性质、对可变回报的受益和影响能力等情况，准确界定企业合并范围，规范合并报表编制程序，除不切实可行的外，合并范围发生变化的应当进行追溯调整。四是按照《合营安排》准则，对企业参与并认定为共同经营的合营安排进行梳理与评估，单独披露在其他主体中权益的信息，全面反映所在共同经营体相应利益份额的资产、负债、收入及费用等情况。五是要根据财务报表列报、金融工具列报、公允价值计量等准则的新内容和新要求，对相关会计核算和信息披露事项作出必要的调整。各企业有所属事业单位的，必须按照《事业单位会计制度》的规范要求，根据经济实质做好会计科目分类及财务报表转换等工作。
&&& 3.严格依法处理会计核算事项，充分和规范披露会计信息。一是不得通过未经决策审议程序擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围以及公允价值计量、资产重分类、减值准备计提或转回等手段调节年度间经营成果。二是要严格执行收入成本确认标准，不得违规跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易、变相融资行为、无交易实质的经济活动等方式人为做大业务收入和经营规模。三是要准确界定会计核算范围，不得随意扩大或缩小在建工程、无形资产、职工薪酬、业务招待费、政府补助等重点会计科目核算内容，影响真实情况反映。四是要是合理评估当前经济形势对企业各类资产价值的影响，规范公允价值计量与核算，足额计提各项资产减值准备，防止产生新的潜亏挂账。五是要严格按照各项会计准则以及报表附注编制要求，充分和规范披露会计信息，不得对重大经济活动、重要财务数据和会计事项隐瞒不报。各企业要严格遵守决算工作纪律，对于数据弄虚作假、粉饰经营成果、违法违规设立&小金库&等行为，将依法予以严肃处理。
&&& （二）扎实开展财务与业务清理，夯实财务决算工作基础
&&& 各企业要全面贯彻落实各项财务决算管理要求，认真细致地开展资产、负债和业务清理工作，为财务决算和报告编制提供坚实基础。
&&& 1.以投资关系和相关法律文件为依据，全面开展子企业（含分支机构）户数清理工作，严格按照《企业会计准则》规定准确界定财务决算合并范围，逐级编制合并报表。对长期未纳入合并范围的子企业要查明原因并重新评估经营状态，明确清理期限，落实清理责任，确保全面反映企业整体财务状况和经营成果。
&&& 2.认真做好资产清查工作，重点开展对各类存货、固定资产和土地资产的核实清查，加大对出租资产、工程物资、无形资产以及在建工程完工和使用状态的实地查证力度，存在减值迹象的资产要规范实施减值测试，足额计提减值准备。对不良存货、闲置固定资产、停缓建在建工程、无分红股权投资等低效无效资产要制定分类处置盘活计划，落实动态跟踪以及资产核销、责任追索和损失追究等管理措施，确保各类资产账实、账证、账表和账价相符。
&&& 3.进一步加强资金管理，坚持集中管理原则，统筹安排、科学调度资金使用计划。全面清理各层级子企业及其附属机构在银行和其它金融机构开立的账户，除按银行结算账户管理办法择优开立基本账户和一般存款账户外，对违规开立、多头开立、长期闲置不用的账户，必须及时作出保留、变更、撤销、归并等分类处理，确保资金使用的安全性、效益性、流动性。
&&& 4.全面核实内外部债权债务，切实防范或有事项风险，对内外部债权债务必须通过函证以及其它可替代的验证方法，进行逐项核实并确认发生对象、实际金额、账龄阶段以及真实存在的法律依据，有数据差异的应查明原因，按规定及时进行账务处理。对应收债权必须通过客户信用状况评估和偿债能力分析，落实催收责任，防范坏账风险。必须通过定期分析企业债务总量、结构、期限和融资成本情况，有效管控、预警和化解债务风险。企业所有对外借款、对外担保事项必须严格按照管理制度规定履行决策程序，办理相应的法律手续，进行动态跟踪管理，有可能存在违约和担保责任的必须及时采取有效的应对措施。
&&& 5.严格规范确认当期收入和成本费用，准确核算当期损益，依法进行利润分配。以真实的交易记录和确认条件为依据，准确核算当期各项收入以及投资收益、政府补助等事项，按照配比原则和规定标准准确核算当期成本费用，严格遵守借款费用资本化、职工薪酬、职工福利费等财务管理和会计核算规定，依法规范企业年金管理事项。各层级子企业必须严格按照《企业财务通则》、公司章程规定和董事会审议确定的方案，按时足额分配当年可分配利润，为编制国资经营预算、核定上缴国资收益提供依据。
&&& 6.切实加强对各类特殊业务的财务监管和内部控制评估，对股票投资、期货交易、信托业务、金融理财、衍生品等受证券和金融市场波动影响较大的业务，要及时进行业务风险与内部控制评估，健全决策批准和内部控制与交易报告制度。对境外投资项目必须定期进行经营状况与风险程度评估，落实管理责任，防止出现违规操作和非正常投资损失，严格按照相关会计准则要求核算投资收益与期末价值。
&&& 7.按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，鼓励有条件的企业结合经营管理特点，率先建立健全内部控制制度并组织实施。通过完善法人治理结构、岗位责任制和内部审计工作，运用全面预算、合同管理、内部信息系统等控制手段，对各类业务实施相应的控制活动，开展有效性评价并披露自我评价报告，上市公司必须聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
&&& 8.积极推进财务管理信息系统建设，为网络化报送国资监管信息创造条件。各企业要提高对采用&制度加科技&方式创新集团管理体制、优化内部管理流程、合理配置资产资源、有效管控经营风险等重要性和必要性的认识，通过制订专项规划、健全组织体系、完善基础设施、培养专业人才，加快提升信息化应用水平，提高管理效率和管理覆盖面。
&&& 9.对照《无锡市国资委服务监管企业事项目录》（锡国资委〔2014〕20号），认真做好重大财务决算事项的核准、备案工作，涉及对外投资、产权无偿划转、产权协议转让、处置重大有形资产与无形资产、产权交易、企业年金、改革改制、章程修订、对外捐赠、财务预决算、发行债券或中期票据、发生借款使企业资产负债率达到70%以上以及向公司以外的自然人、法人或者其它组织提供担保等事项的，必须及时办理相关手续。
&&& 10.认真做好各类财务决算数据与国有资产统计报表、财政部门报表的衔接转换工作，会计报表附注、财务情况说明书、财务决算专项说明中涉及同一指标的，必须保持口径一致、数据准确。对直接引用的投资进度、人力资源、专项工作完成量等非财务性指标，必须以相关业务管理部门提供的数据为依据，确保不出现技术性差错。
&&& （三）充分利用财务决算成果，发挥财务决算功能作用
&&& 各企业要深度挖掘、充分发挥财务决算的功能作用，通过实施各项财务管理措施、分析风险隐患、整改存在问题、反馈管理绩效等手段，促进全面提高企业经营管理水平。
&&& 1.针对资产、负债和业务清理中发现的问题，要贯彻落实深化改革意见精神，科学调整产权管理级次，优化配置资产资源，及时处置低效无效对外投资，有效维护国有权益。按照强化内部控制要求，加强销售与采购业务管理，严格信用政策与库存计划，落实销售与收款责任，促进资金流转与回笼，增强经营活动收现能力。准确把握主业发展与多业经营的关系，及时调整经营策略与业务模式，采取有效措施控制高风险业务规模，防范经营风险与非正常损失。
&&& 2.通过认真分析和客观评价企业财务状况、资产质量、盈利能力、盈利结构、投资回报、债务风险等情况，深入揭示各层次企业和主要业务板块的经营效率，积极学习借鉴先进管理经验，提升全面预算、投资评价、财务预警和趋势预测水平，促进管理方式向集约化、精细化、信息化转变，形成从严治企、体现特色、创新和谐的企业管理文化。
&&& 3.结合各类审计、监事会日常和专项监督检查以及经营业绩考核评价中提出的问题整改意见，认真组织开展企业内部控制有效性评价，对于存在的内部控制设计缺陷与执行缺陷，应当从依法经营、规范管理、落实责任、切实维护国有资产安全等方面及时采取有效的管控措施，问题整改情况作为考核评价企业管理水平的重要内容。
&&& （四）按时完成财务决算报告及相关资料报送工作
&&& 2014年度企业财务决算报告由财务决算报表（含报表封面、会计主附表、财务情况表）、会计报表附注、财务情况说明书、财务决算专项说明、财务决算审计报告（含管理建议书）、企业负责人年度和任期经营业绩考核专项审计报告等组成。
&&& 1.企业集团负责正式行文报送全套财务决算报告（审计报告可单独报送），报送形式为纸质文件（加盖公章）和电子文档（PDF格式）各一份，纸质文件以&万元&为金额单位并取整数，﹪保留二位小数，统一使用A4纸打印。
&&& 2.企业集团负责收集报送合并范围内全部子企业的财务决算报表（审计报告可单独报送），其中，上市公司、金融类重要子企业应增加报送会计报表附注、财务情况说明书，上市公司应附内部控制审计报告，报送形式为电子文档（PDF格式）一份。
&&& 3.财务决算报告及相关资料的上报时间统一为日前。子企业中有上市公司的，仅上市公司和集团合并、母公司报表部分可延期至上市公司公告日后的10个工作日内报送。
&&& 4.财务决算报告上报前应按规定履行董事会审议批准程序，并同时抄送本企业监事会。市国资委对财务决算报告进行完整性、合规性、真实性审核，将编报质量作为考核评价企业管理水平的重要依据。
&&& 5.为加快企业负责人经营业绩考核工作进度，各企业必须于日前报送2014年度财务快报并附简要财务情况说明，为预考核提供依据。同时，继续按照国资监管信息系统使用要求，试行报送2015年月度财务快报。
&&& 三、明确审计工作要求，提高审计质量和时效
&&& 根据《无锡市市属国有企业财务决算审计工作规则》（锡国资考〔2009〕21号）和本通知精神，各企业及相关会计师事务所在开展审计工作中，必须坚持真实性、合规性、公正性、全面性原则，通过科学制订审计计划，履行必要审计程序，客观评价经济责任，独立发表审计意见。
&&& （一）审计项目和主要审计内容
&&& 1.全部企业2014年度财务决算审计。委托会计师事务所对企业编制的财务决算报表内容进行审计，发表审计意见，出具审计报告和管理建议书。
&&& 2.市国资委下达2014年度、年任期考核目标企业的负责人经营业绩考核专项审计。委托会计师事务所对企业编制的财务决算专项说明发表审核意见，重点验证各项考核目标任务的完成情况。
&&& 3.全部企业2014年度资产出租和对外担保情况专项审计调查。委托会计师事务所按照审计调查依据、范围和期限，对制度建设、决策与执行、信息披露情况等发表评价意见，提出改进管理建议。
&&& （二）认真做好审计实施工作
&&& 1.各企业必须按照统一布置、统一进度、统一完成要求，进一步加强对审计工作的组织领导，企业集团除做好自身审计工作外，应当指定专门机构和人员负责衔接协调各层级子企业的审计进度和信息沟通工作，设立内审机构的企业应当指定内审人员参与审计工作全过程。
&&& 2.各企业要按照审计计划做好各项配合工作，根据审计要求及时提供候审材料，保障会计师事务所获取充分、适当的审计证据，履行必要的审计程序，在审计过程中不得干预会计师事务所独立发表审计意见。相关企业要合理安排所属上市公司审计和公告时间，不得因此影响整体审计工作进度。
&&& 3.严格按照市国资委审计委托安排，及时与相关会计师事务所签订业务约定书，明确审计目的、审计范围和质量、时间要求，落实双方权利、责任和义务。集团业务约定书及各层级子企业业务约定书汇总情况应当报市国资委备案，作为评价审计工作质量的依据。
&&& （三）严格审计要求和工作质量标准
&&& 1.各会计师事务所必须按照业务约定书及市国资委专项审计工作要求，切实承担好各自的工作职责。主审所负责整个审计项目方案制订、组织实施和质量控制工作，对集团财务决算审计、经营业绩考核专项审计结果负责；参审所应当按照市国资委统一的时间进度要求，积极配合主审所开展审计工作并对子企业审计结果负责。
&&& 2.各会计师事务所在审计过程中，应当严格遵循审计准则、执业准则和职业规范规定，进一步完善审计质量控制制度，贯彻风险导向审计理念，依法规范履行审计程序，独立、客观、公正地发表审计意见，在规定时间内完成全部审计工作并出具审计报告。
&&& 3.为进一步发挥审计结果作用，主审所应当结合自身专业特长优势，针对审计过程中发现的企业管理缺陷，从提高财务管理水平、提升资产运行质量、全面防范经营风险的角度出发，提出有建设性意见、有重要参考价值的管理建议书或内部控制评价报告，帮助企业全面掌握经营决策信息。
&&& 4.加强审计信息沟通，对企业存有异议的审计意见或审计结论、严重影响审计结果的未调整财务决算事项以及重大违法违规和财务风险情况等，各会计师事务所应当通过即时汇报、专题汇报、提交专项说明等方式及时报告市国资委，主审所在出具正式审计报告前须报市国资委听取初审意见。
&&& 5.市国资委组织专业人员并指派企业外部监事全程参与审计工作，根据需要开展现场检查，各会计师事务所应当配合提供相关工作底稿。对会计师事务所形成的审计报告、底稿、证据、意见等按照评分标准进行质量评价，建立执业质量档案，作为支付审计费用、今后选聘和向注协通报工作情况的重要依据。
&&& 为适应当前深化国有企业改革、促进企业加快发展的新形势，各企业的财务管理工作要进一步发挥在经营决策、资源配置、风险控制和降本增效等方面的重要作用，积极运用预算控制、预测分析、资金运筹、绩效评价、内部审计、风险评估等管理手段，为企业完成各项经营目标作出应有的贡献。
特此通知。
&&& 财务决算报表、财务报表附注内容提要、财务情况说明书内容提要等详见下发的《2014年度企业报表处理软件》，财务决算专项说明内容提要详见附件。本通知及相关附件请从无锡市国资委网站下载。各企业在财务决算和报表编制中如发现问题，请及时与市国资委考评分配处（财务监督处）联系，联系人：孙小刚、蔡轩然，联系电话：825439，电子邮箱：。本通知抄送相关会计师事务所。
&&& 特此通知。
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资产评估与会计和审计的区别
　　（一）资产评估与会计的区别 　　1.基本职能不同 　　会计是一项以记账、算账和报账为基本手段，连续地、系统地反映监督企业生产经营、财务收支及其成果的一种社会活动。反映和监督是会计的基本职能；　　资产评估是一种价值判断活动，评估和咨询是资产评估的基本职能。& 　　2.资产确认和计价不同 　　会计记账和算账中的资产确认和计价有相当部分仍然可以可靠计量的历史成本为依据的。 　　资产评估中的资产确认和评价主要是以其具有效用和市场价值为依据。 　　3.运用的方法不同 　　会计中的资产计价方法主要采用核算方法。 　　资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外，还广泛应用预期收益折现、市场售价类比等多种技术方法。 　　4.基本目标不同 　　会计工作的基本目标是为企业管理、会计核算和会计信息披露服务。 　　资产评估的基本目标是为资产交易和产权变动服务。 　　（二）资产评估与的区别 　　1.特征不同 　　是在现代企业两权分离背景下产生的旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。 　　资产评估是市场经济充公发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。 　　2.专业原则不同 　　人员贯彻公证、防护和建设三大专业原则。 　　资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。 　　3.专业知识基础不同 　　工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础， 　　而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。 　　4.工作标准不同 　　审计主要是对会计报告的审计，对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。
责任编辑：xiaochen&
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同一控制下企业股权划转是否需要审计评估？
拟上市主体，计划将同一控制下公司转入拟上市公司下，是否需要对子公司进行审计或评估，还是两者都需要？
此外，股改前后进行股权划转是否有区别？股权划转时点的不同是否会影响上市？
请各位前辈赐教！
如果是为了上市，审计和评估都需要。
股改前重组，股改后不要太大变动
时点的不同会影响上市进程
具体QQ聊：
如果股东结构不一致，都需要审计、评估。
你这是相当于股权出资了。
尽量在股改前完成重组，另外要注意股权调整不会对主营业务构成产生重大调整。
比较稳妥的做法是都做，但是是否有明确规定必须做评估请楼上大侠帮助解释？小弟对此不很确定，还望指点！
fushengbin 发表于
如果股东结构不一致，都需要审计、评估。
你这是相当于股权出资了。
请问股改后进行重组会有什么样的影响？
satter1988 发表于
请问股改后进行重组会有什么样的影响？
1. 股东构成及持股比例会发生变化，会不会引起控制人的认定？
2. 主营业务会不会发生重大变化，影响业绩连续性判断。
3. 早干嘛去了？
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