请教陈版主，关于收入增长比例与存货增长率公式期末结存比例相差较大的解释

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-01 12:06 标签： 存货增长率公式
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请教陈版主以及各位老师关于建造合同收入的相关问题
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甲企业于2016年承包了A工程，合同金额100万，该项目适用建造合同准则确认收入。截止日该工程进度为100%，但竣工结算报告尚未下来，甲企业按完工百分比法确认了100万收入。
2017年3月甲企业收到了结算报告，结算金额为90万。想请问各位，这10万的差额该如何做账？
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调整期初利润，冲减多交的增值税吧
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如果是既成事实，那就追溯调整以前年度损益，调减未分配利润。可是我觉得你这个问题不太清楚，现实中一般每月甲方都会核工程进度，施工企业也很少冒进在未决算前完全确认收入，在营改增后这个问题更是少见。楼上说的多交税是按营业税思路来的，营改增后不是这么算的，不开票不收款企业也不会交。
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属于日后调整事项，冲减年初未分配利润
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如果是既成事实，那就追溯调整以前年度损益，调减未分配利润。可是我觉得你这个问题不太清楚，现实中一般每 ...
老师您好，出现这样的情况是这样的。施工企业按照完工百分比法确认收入，例如这个工程，2016年已完成所有施工，已经移交使用，只是决算报告尚未下来，那么按照进度来说的话，施工已经完成了，是否能确认100%进度呢？老师您的意思是否是，决算报告尚未下来，工程暂时不能确认100%收入，等决算报告下来了，再按照决算金额确认最后的收入？
属于日后调整事项，冲减年初未分配利润
决算报告是在2017年下来的，能不能视同该项目在决算报告下来尚未完全结束，直接按结算金额冲当期的收入？
首先要看施工企业报的进度是否超出甲方认可的工程签证或结算单的金额。如果甲方在确认后而竣工决算又被砍掉的，可以确认为损失。可要是你们报的进度超概算只能算成本不能算收入
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紧急的一个问题请教陈版主！关于商标授权使用费确认收入的问题
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本帖最后由 alienchau 于
12:05 编辑
陈版主，我想咨询一个问题。如果一个公司的经营方式是把品牌授权给成衣厂商使用，仅收取品牌使用费，并向厂商提供后续的品牌推广以及销售渠道的推介。那么应该在什么时点确认收入呢？如果在把品牌发给厂商时确认收入，有可能发生与厂商串通囤货现象，所以请问陈版主在什么时点确认收入比较合适？@chenyiwei
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属于让渡资产使用权收入，相关合同对于使用费计算方法及收费方式是如何约定的？
属于让渡资产使用权收入，相关合同对于使用费计算方法及收费方式是如何约定的？
合同里就是约定商标运至贴牌厂商时形成债权，不得退回。
属于让渡资产使用权收入，相关合同对于使用费计算方法及收费方式是如何约定的？
合同里就是约定商标运至贴牌厂商时形成债权，不得退回。
属于让渡资产使用权收入，相关合同对于使用费计算方法及收费方式是如何约定的？
合同里就是约定商标运至贴牌厂商时形成债权，不得退回。
个人意见：对于品牌使用权让渡部分，有合同按合同相关约定确认，合同未约定的，按全责发生制月底暂估，实际结算时冲暂估。提供劳务部分也同理！
在确保该品牌商不承担存货所有权上的风险和报酬的前提下，可以认为是让渡资产使用权，在对方获得授权使用该商标，且授权费收入能够可靠计量时确认收入。
在确保该品牌商不承担存货所有权上的风险和报酬的前提下，可以认为是让渡资产使用权，在对方获得授权使用该 ...
但是陈版主，如果IPO报材料可能会被质疑与下游贴牌厂商沟通，让其囤积标牌，从而增加其收入，满足当期收入要求。对于这一点应该怎样避免呢@chenyiwei
IPO都要进行与主要客户的现场核查程序的，注意核对其贴牌服装的后续销售情况，确保授权数量与销售服装数量基本一致；以及对各期间贴牌数量、收入的分析性复核等。&
在确保该品牌商不承担存货所有权上的风险和报酬的前提下，可以认为是让渡资产使用权，在对方获得授权使用该 ...
还有陈版主，怎么解释品牌使用费价值的公允性呢？
可能要考察类似品牌、类似服装的销售价格、总体收益中各环节的收益分配情况等。&
在确保该品牌商不承担存货所有权上的风险和报酬的前提下，可以认为是让渡资产使用权，在对方获得授权使用该 ...
谢谢陈版主的答复！非常感谢！
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请教陈版关于存货的保留意见
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请教陈版，A公司的存货堆放混乱，无法进行账实是否相符的抽盘，存货占资产总额的比重约35%，这种情况，是否可以出具保留意见的审计报告？非常感谢
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回复 楼主 darkblue_14 的帖子
既然无法进行账实相符的抽盘，哪又怎么判断存货占资产总额的比重约为35%哪，个人感觉无法表示意见比较合适！不知陈版怎么讲？
其实不能算抽盘
因为向我们这种小所，审计的是非上市公司业务，在实务中很少能做到在年末对存货进行监盘，经常在审计中对某些存货进行抽查，因为存货问题是很多小公司常见的问题，事务所因为生存需要又要考虑规避风险，有时就出保留意见，我是考虑到存货占资产的比重超过了30%，不知道出保留是否可行。
审计意见类型应当是综合各种风险因素进行评价的结果。请关注以下问题：
1、有无其他可行的替代方式对存货的存在性和完整性、状态等进行核实。
2、除了无法实施监盘程序以核实存货数量以外，是否还存在其他重大风险因素。该公司的总体内控状况如何。
3、该项存货金额的不确定性是否可能导致出现由盈变亏或者净资产由正变负等“质变”。
4、有无其他需要考虑的特殊因素。
无法表示意见和审计范围受限的保留意见之间并没有绝对的界限。在很大程度上取决于专业判断。
非常感谢陈版的解答
原帖由 chenyiwei 于
21:39 发表
审计意见类型应当是综合各种风险因素进行评价的结果。请关注以下问题：
1、有无其他可行的替代方式对存货的存在性和完整性、状态等进行核实。
2、除了无法实施监盘程序以核实存货数量以外，是否还存在其他重大风险 ...
精辟！学习啦！
说到底就是你自己看着办;P
存货不清引发的问题是多多，涉及到收入、成本的确认均可能不可控。
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请教陈版主关联交易的抵消
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请教各位老师：
& && & 集团内A公司是生产产品的企业，缴纳增值税，产品卖给B公司，B公司是建安企业，缴纳营业税，按完工百分比确认收入，编制合并报表时关联交易要抵消：
& && &&&1、抵消的收入是A公司销售产品的收入，抵消的成本是否已应该是A公司的产品销售成本呢？如果抵消的是B公司的建安成本，那么合并报表收入与成本就不配比了。
& && &&&2、涉及的增值税不应该作为合并抵消的考虑因素。
& && &&&3、按什么方法计算未实现对外销售存货中的虚增部分呢？
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接收方是建安企业，若是购买的内部存货流动性不强的话，我理解可以建一个台账，按批次认定抵消最为准确，按综合毛利率抵消会因为不同时期毛利率的波动影响金额的准确性。
感谢您的回复，还想请教您问题一应抵消A公司的成本吧
我理解是的
需要注意一个问题：本案例中A的个别报表使用商品销售模式，B的个别报表采用建造合同模式，则站在合并报表层面，需要考虑整个合并集团在该业务中应采用何种模式的问题。从你说的情况看，可能整个合并集团采用建造合同模式的可能性较大。但由于内部交易未实现损益抵销的影响，在合并报表层面的合同总成本将不同于B的个别报表层面，由此也可能导致合并报表层面的完工进度和应确认的建造合同收入不同于B的个别报表层面。对此也是需要注意调整的。
对于A的内部销售环节发生的增值税，B因为无法抵销导致的额外税负（这是合并集团与国家之间的交易，因此不可能通过内部抵销予以消除），则集团合并层面应作为合同成本的组成部分，将其纳入完工进度的计算，最终转入合并报表中的营业成本。
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 3
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感谢陈教授的精彩解答。受益匪浅。
陈版主，经常拜读您的贴子！有个问题想请教，有个城投发债公司，他们的收入模式是与当地区政府进行土地出让收入溢价分配，公司负责进行土地平整和一些市政配套的工作，土地平整好后，交由区政府招拍挂，其中公司及其子公司又通过招拍挂的方式拿地，请问合并时，该部分公司及其子公司取得的土地是否为交联交易（合并），要进行抵销。
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