非公益性捐赠支出出可以结转以后年度扣除吗

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公益性捐赠涉税解答:捐赠支出能否结转扣除?
导读:个人通过红十字会向灾区进行捐赠,在计算个人所得税时,当月扣除不完,能否在以后月份继续扣除?根据相关规定,是不可结转以后月份进行扣除的。更多详情见正文。
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  问:个人通过红十字会向灾区进行捐赠,在计算个人所得税时,当月扣除不完,能否在以后月份继续扣除?
  答:《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》(国税函〔号)的规定,允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠,其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得;当期扣除不完的捐赠余额,不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除,也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
  根据上述规定,个人通过红十字会向灾区进行捐赠,在计算个人所得税时,当月扣除不完,不可结转以后月份进行扣除。
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除特别注明外,作品版权归会计网所有。如果无意之中侵犯了您的权益,请,本站将在三个工作日内做出处理。2017捐赠支出税前扣除标准
2017捐赠支出税前扣除标准
编辑:美凤
  公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。下面是小编整理的2017捐赠支出税前扣除标准,欢迎大家参考!  公益性捐赠税前扣除标准  企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。  年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。  税前扣除方法  ①限额比例:12%;  ②限额标准:年度利润总额×12%;  ③扣除方法:扣除限额与实际发生额中的较小者;  ④超标准的公益性捐赠,不得结转以后年度。  非公益性捐赠不得扣除。  纳税人直接向受赠人的捐赠,应作纳税调整。  【提示1】计算公益性捐赠扣除限额的依据是年度会计利润总额,不是应纳税所得额  【提示2】企业将自产货物、外购的原材料等用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。  【提示3】对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单,接受捐赠的群众团体位于名单内,则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的群众团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。相关文章:1.2.3.5.6.7.8.9.10.
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解惑:公益性捐赠支出超额部分不得结转以后年度
  企业所得税法第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过12%的部分不得扣除,也不得结转以后年度扣除。
  2013年2月,发布的《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》(国发〔2013〕6号)第二十项规定,落实并完善慈善捐赠税收优惠政策,对企业公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分,允许结转以后年度扣除。
  该项规定突破了公益性捐赠支出超过限额不得结转的规定。很多纳税人认为公益性捐赠支出超过12%的部分可以结转以后年度扣除,但财政部、国家税务总局一直没有相关政策出台。
  2014年12月,国务院发布《关于促进慈善事业健康发展的指导意见》(国发〔2014〕61号)第二条第四款规定:“落实企业和个人公益性捐赠所得税税前扣除政策,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除”;取消了“允许结转以后年度扣除”,与企业所得税法保持一致。
  因此,企业发生的公益性捐赠支出,超过12%的部分不得扣除,也不得结转以后年度扣除。
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