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同一控制下企业合并，为体现一体化存续，要把合并日被投资企业的盈余公积和未分配利润，按照持股比例转回到资本公积中。在连续编制时，我有一个疑问，请大家帮助解答~~为了便于理解，我把整个题目和答案都贴过来了，这是07年考试原题，如题：甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：(1)20×6年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W公司20×6年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。20×6年l2月31日，A商品每件可变现净值为l.8万元；W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：(1)编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。(2)编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（2007年考题）【答案】（1）借：长期股权投资 1×80%）&&贷：银行存款&& 11000&& 资本公积&& 1000（2）借：营业收入&&800（400×2）&&贷：营业成本&&800借：营业成本 50[100×（2-1.5）]&&贷：存货&&50借：存货——存货跌价准备 20&&贷：资产减值损失&& 20（3）① 调整分录借：长期股权投资 ×80%）&&贷：投资收益&& 2000借：长期股权投资 240（300×80%）&&贷：资本公积&&240②抵销分录借：股本&&&& 8000&&资本公积——年初 3000&&&& ——本年 300&&盈余公积——年初 2600&&&& ——本年 250&&未分配利润—年末 +）&&贷：长期股权投资&& 1+）&& 少数股东权益&& 3560[（0+0）×20%]借：投资收益&&&& 2000&&少数股东损益&&&& 500&&未分配利润——年初&&1400&&贷：提取盈余公积&&&& 250&& 未分配利润——年末&& 3650③转回合并日子公司盈余公积和未分配利润借：资本公积&&3200&&贷：盈余公积&& ×80%）&& 未分配利润&&×80%）（4）借：未分配利润——年初 50&&贷：营业成本&&&&50借：营业成本 40&&贷：存货&&40[80×（2-1.5）]借：存货——存货跌价准备 20&&贷：未分配利润—年初&&20借：营业成本&&&&&&4（20÷100×20）&&贷：存货——存货跌价准备&&4日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24(万元)。借：存货——存货跌价准备 24&&贷：资产减值损失&& 24（5）① 调整分录借：长期股权投资&&&& ×80%）&&贷：未分配利润——年初&& 2000借：长期股权投资&& 240（300×80%）&&贷：资本公积——年初&&240借：长期股权投资 ×80%）&&贷：投资收益&& 2560借：投资收益&& 1600&&贷：长期股权投资&& 1600借：长期股权投资 24[（150-120）×80%]&&贷：资本公积&&24②抵销分录借：股本&&&&&&8000&&资本公积——年初&&3300&&&& ——本年&& 30&&盈余公积——年初&&2850&&&& ——本年&& 320&&未分配利润——年末&&+0）&&贷：长期股权投资&&&&1+）&& 少数股东权益&&&& 3806 [（+0）×20%]借：投资收益&&&&&& 2560&&少数股东损益&&&&&&640&&未分配利润——年初&&&&3650&&贷：提取盈余公积&&&&&& 320&& 对所有者（或股东）的分配&& 2000&& 未分配利润——年末&&&& 4530③转回合并日子公司盈余公积和未分配利润借：资本公积&&3200&&贷：盈余公积&& ×80%）&& 未分配利润&&×80%）（3）中的圈3，就是此分录：③转回合并日子公司盈余公积和未分配利润借：资本公积&&3200&&贷：盈余公积&& ×80%）&& 未分配利润&&×80%）我认为，既然合并财务报表中，年末和转年年初的未分配利润数额应该相等，为什么不在未分配利润后面加上“年初”呢？借：资本公积&&3200&&贷：盈余公积&& ×80%）&& 未分配利润-年初 ×80%） 呢？
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最佳答案: 有点丢三落四
调整分录的影响是累计数，是一个量的累积过程，所以它对以后的未分配利润还是有间接的影响，并不直接的反映出来。如果你实在还是弄不懂，那么我建议你就先记住准则的规定，自己在做题过程中慢慢体会。还有准则不是一成不变的，它也是在发展变化的，也是一个思考与探索的过程。
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晕倒。题目太长了，我不善于做题，合并报表太繁了。老啦。
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题目长，但我问的问题，就那一点儿~~&& 不读题也行
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这笔分录的含义是不一样的。对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。合并财务报表中，应以合并方的资本公积（或经调整后的资本公积中的资本溢价部分）为限，在所有者权益内部进行调整，将被合并方在合并以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自资本公积转入留存收益。&&&&所以不只转的这一年要写，以后年年的编制合并财务报表时对长期股权投资的调整分录时都要写。&&&&顺便问一句，你是不是换了头像？
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下面引用由有点丢三落四在 22:16:00发表的内容:这笔分录的含义是不一样的。对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。合并财务报表中，应以合并方的资本公积（或经调整后的资本公积中的资本溢价部分）...&&&&恩，你说得对啊。我有仔细看了看，但还是觉得，答案中最后一笔分录，在未分配利润后面再加上个“年初”就更好了，因为它影响了未分配利润的期初数，你看对吗？&&&&原来头像的链接不行了，所以随便换了一个~~
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如果加了“年初”的意思是不一样的，你可以看看抵消分录的做法。此笔分录不是抵消分录，它是调整分录，针对的是合并资产负债表里的“未分配利润”科目，而“未分配利润-年初”一般是指损益类科目，损益类科目最终是要通过“未分配利润”进行结转的，二者是有区别的。
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下面引用由有点丢三落四在 21:41:00发表的内容:如果加了“年初”的意思是不一样的，你可以看看抵消分录的做法。此笔分录不是抵消分录，它是调整分录，针对的是合并资产负债表里的“未分配利润”科目，而“未分配利润-年初”一般是指损益类科目，损益类科目最终是要通过“未分配利润”进行结转的，二者是有区别的。&&&&多谢丢三落四兄~~&&&&我就是这块搞不清，不错，““未分配利润-年初”一般是指损益类科目，损益类科目最终是要通过“未分配利润”进行结转的””。但损益类科目为什么要这样结转，那事因为损益类科目在期末影响了未分配利润余额，为了使期末余额与次年期初相等，才这样结转，同理，我们对未分配利润的直接调整明显影响其期末余额。同样的事项啊！&&&&你说“此笔分录不是抵消分录，它是调整分录”。不错，但调整分录怎么了，对长期股权投资成本法改权益法也是调整分录，本年调整了“投资收益”，次年还不是改成“未分配利润-年初”？
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你还没明白吗？“抵消分录”是因为站在整个集团的立场上对集团内部交易形成的利润归零。它是把集团看成一个企业，所以企业内部的交易就相当于在内部部门的流转，不出企业大门，不进行创收，没有利润。“调整分录”的立场就截然不同，它的出发点就是站在纳入合并财务报表里的单个公司的立场上，即个别财务报表的主体公司。他与集团其他相关联的企业进行交易产生的利润对整个合并财务报表产生的影响进行调整，谓之“调整分录”。。只有先“调整”了利润金额，才知道该“抵消”多少利润。&&&&至于“未分配利润-年初”与“损益类”科目的区别在你的另一帖子里我已进行解释，这里就不重复了。
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丢三落四兄，你说的很有道理，但你说的目前还不能转化为我明白的，你好人做到底，听听我的理解，不知道你有新教材没有：&&&&新教材520页，也就是那张合并工作底稿，看未分配利润-年末项目，它的合并金额是多少？是1330.它是怎么算的呢？很明显，是用p公司个别报表上的余额，通过调整后，加上s公司个别表报通过调整后的余额，求和之后，再进行抵消得来的。&&&&而调整分录中，即那个480，796，以及那个5，都是计算合并金额1330的因素。&&&&合并报表上本期的未分配利润-年末，应该等于转年的未分配利润-年初，而转年的p公司个别报表未分配利润依然是1200，并不是，s公司个别报表未分配利润依然是300，不是300-5，也就是这些调整分录调整出的损益，对未分配利润的影响没有带到下一年，其实与抵消分录的原理是一样的。&&&&还有，你回复我多项选择的那道题，也可以通过这张表说明一下。你看未分配利润-年末的抵消分录栏目里，借方6311，贷方5830，这些数字都是什么？大部分是抵消分录的损益项目的累加，也就是那些损益项目也会影响期末的未分配利润，并不像你说的只影响转年的未分配利润-年初。
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是啊,我不是说过你提出的那个分录是调整分录吗?它对未分配利润的影响没有带到下一年,也就是说与“未分配利润-年初”科目无关；而损益类科目的影响是要延续到下一年的，是与“未分配利润-年初”科目相关的。&& 那道多选题选项讲的是减少“未分配利润”，损益类科目的确最终通过此科目结转，也会影响到此科目，但是在当年年末的会计分录里，他没有直接计入“未分配利润-年末”科目，而是计入相关损益类科目。&&&&对于计算会计科目的账户金额，除个别科目外（这些个别科目不涉及损益类科目），大部分的科目都是由同名科目加总得来，这是基本功，你好像忘了这一基本原则。&&&&还有，我是“老姐”，不是“老兄”，(*^__^*) 嘻嘻……
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呵呵，原来是“老姐”~~&&&&丢三落四姐，你的观点我都明白了。可是，为什么“调整分录对未分配利润的影响就不带到下一年呢？”，由于年末的未分配利润年末必须等于次年的未分配利润年初，只要影响了本年年末的未分配利润，必然也会影响次年的未分配利润年初啊，调整分录是影响了未分配利润年末的啊。&&&&还有多选那道，的确没有结转到未分配利润科目里，但它结转进报表里了，从教材上合并工作底稿就能看出来。&&&&我理解问题总爱扣死理儿，以前我问“问个明白”老师，问了两篇儿多，才问明白。&&&&姐姐你也多费心，针对我理解的偏差，再给我说一说~~
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同一控制下，这笔分录是准则的特殊规定，不明白为什么，只记得就是这样做。也不知道为什么可能是中国特色！
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调整分录的影响是累计数，是一个量的累积过程，所以它对以后的未分配利润还是有间接的影响，并不直接的反映出来。如果你实在还是弄不懂，那么我建议你就先记住准则的规定，自己在做题过程中慢慢体会。还有准则不是一成不变的，它也是在发展变化的，也是一个思考与探索的过程。
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好吧，我慢慢理解。
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突然发现，现在还是不明白
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回复#5楼有点丢三落四的帖子&&&&合并财务报表是通过母，子公司的个别财务报表通过“调整”“抵消”编制的。连续年度编制合并财务报表时，是根据该年度两张个别报表重新编制，以前调整的金额，并没有反映在新一年度的个别财务报表中。&&&&由于新一年度的合并报表“未分配利润-期初”数，要与上年度“未分配利润”数相等，所以要将上一年度，无论是抵消分录还是调整分录的影响损益的，或是直接影响未分配利润的，都要在次年调整分路中反映，并调整“未分配利润-年初”金额。
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自己在题目中慢慢琢磨。鉴于考试越来越近，小弟不要再去思考那些容易误导你的问题，先死记下来，有什么问题考试以后也可以讨论的，现在的唯一任务：通过CPA考试！虽然很俗却很实际。
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回复#16楼有点丢三落四的帖子呵呵，说的也是~~
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利润分配科目下有未分配利润科目吗?
来源：互联网 发表时间： 14:02:07 责任编辑：李志喜字体：
为了帮助网友解决“利润分配科目下有未分配利润科目吗?”相关的问题，学网通过互联网对“利润分配科目下有未分配利润科目吗?”相关的解决方案进行了整理,用户详细问题包括:RT,我想知道:利润分配科目下有未分配利润科目吗?，具体解决方案如下：解决方案1：度终了时：利润分配――未分配利润贷：借，会做结转：利润分配――提取法定盈余公积――提取任意盈余公积所以说利润分配科目下有未分配利润科目解决方案2：
是的。未分配利润是利润分配的二级科目。
解决方案3：
有；利润分配-未分配利润。
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京ICP备号-1 京公网安备02号盈余公积和未分配利润与净利润的关系是什么？
有点像在上会计课。先分享一个心得，建议学习的时候，将财务报表打印出来放在手边，方便对照。学会计无非是为了看懂财务报表，那为何不让这几张表贯穿你学习的始终？会计的每个科目都有勾稽关系，离开报表，一个个单独的科目会变得像碎片一样，学到一半可能就不知道它们跑到哪里去了，要串连起来就需要再继续下点功夫。图片和表格天然是一种更加直观的表现形式，可以帮助更快建立起一个框架，记住每个报表项目的位置。像营业利润、净利润、未分配利润之间如何区别，单独看书理解需要的时间就不如再多瞄一眼利润表来得快了。要弄清这问题其实不难，了解一下这几个报表项目的意思，再拿一张报表出来对照着看，一目了然。首先，先了解一下报表项目，关于财务方面的问题很多老师已经写过简明易懂的答案，比如 @Xiao Ronnie 老师写过的「可分配利润」是什么，与净利润的区别是什么？。作为一家中华老字号，老包的包子铺已经将这三者的关系阐述得很好了，这里做个搬运，题主可以先看。再放张图上来的话应该就更直观一点，比如：假设只有这三个数据，这张表在最简单的情况下可以得到公式：未分配利润 = 本年净利润 - 本年度提取的盈余公积最后讲一下盈余公积的提取。盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积的提取数一般为净利润的10%（见上表），提取累计数超过注册资本50%的可以不再提取。任意盈余公积和法定盈余公积的区别在于提取的依据不同。报表看多了，净利润和未分配利润很直观也好理解，加加减减就出来了。但有时候会发现有的有提取法定盈余公积，有的没有。那么，什么时候提取法定盈余公积呢？有一个前提，即企业本年度有净利润。因为法定盈余公积就是法律法规规定企业在本年度有所盈余的情况下提取的一种公积金，大前提得先搞清楚。有以下几种情况：1、本年度亏损或没有净利润，即上表中的“五、净利润” ≤ 0，此种情况下自然不用提取。2、本年度有盈利，即“五、净利润” & 0，这时分两种情况：A.去年也有净利润，同时“年初未分配利润”的金额是正数，那么提取法定盈余公积的金额=净利润×10%。B.去年亏损，可以用净利润或以前年度提取的法定盈余公积来弥补亏损，那么本年度法定盈余公积的计提应以扣除年初未弥补亏损后的金额为基数。（这里就不再展开了，大致是这样的情况。）最后，强力推荐财务包子铺 - 收藏夹。其实只是刚好翻书看到相关的资料，借题目做个笔记，相比之下倒有些画蛇添足了。2005年修订的中华人民共和国公司法（主席令第四十二号）中相关规定：第一百六十七条　公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。　　公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。　　公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。　　公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。　　股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。　　公司持有的本公司股份不得分配利润。— 完 —本文作者：
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