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初级会计职称《初级会计实务》：交易性金融资产入账价值
15:38 来源：中华会计网校论坛&& |
初级会计职称考试&单选题
下列各项中，构成交易性金融资产的入账价值的是( )。
A.支付代理机构手续费
B.支付咨询费
C.支付购买价款
D.支付已到付息规但尚未领取的利息
以上是中华会计网校从论坛里整理的热心学员为大家分享的初级会计职称考试试题，希望对您有所帮助。备考已经拉开了序幕，为了帮助广大考生做好备考，中华会计网校已开始2016年初级会计职称招生。中华会计网校祝所有学员梦想成真！
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下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（）。
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下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（）。此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1第 29 题下列各项中，不应计入其他业务成本的有（　）。2第 30 题关于辅助生产成本的归集，下列说法正确的有（　）。3第 31 题下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（　）。4第 32 题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目有（　　）。
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确认密码：交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题
范文一：交易性金融资产--练习题1练习一：1． 日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。2． 日发放上述股利。3． 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益为11000元。4． 日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。5． 日收到上述现金股利。6． 日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240 000元。练习二1． 日，华强公司按照86 800元的价格购入甲公司于2006年1月日发行的面值80 000元，期限5年，票面利率8%、每年12月31日付息到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6 400元。2． 1月15日，收到甲公司支付的债券利息。3． 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息。6月30日该债券的公允价值为76 000元。做出日的相应会计处理。4． 日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82 100元。 练习三日，信达公司按每股3.8元的价格购入每股面值1元的B公司股票20 000股作为交易性金融资产，并支付交易费600元。股票买价中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利。该股利2月18号发放。要求：编制信达公司购入股票的下列会计分录。（1）日，购入股票；（2）日，收到现金股利。练习四甲公司对外提供中期财务会计报告，日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。练习五：甲公司日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息8万元，日A债券的公允价值为212万元，日，收到A债券2008年度的利息8万元；日，甲公司出售A债券售价为216万元，甲公司出售A债券是应确认投资收益的金额为（
）万元练习六：.日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A、810
D、835练习七甲公司于日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（
）元。A、30000
D、90000练习八：.A公司于日从证券市场购入B公司日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2006年上半年的利息于日才予以支付。A公司于日将上述债券的60%转让，实得款项130200元交易性金融资产--练习题1练习一：1． 日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。2． 日发放上述股利。3． 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益为11000元。4． 日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。5． 日收到上述现金股利。6． 日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240 000元。练习二1． 日，华强公司按照86 800元的价格购入甲公司于2006年1月日发行的面值80 000元，期限5年，票面利率8%、每年12月31日付息到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6 400元。2． 1月15日，收到甲公司支付的债券利息。3． 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息。6月30日该债券的公允价值为76 000元。做出日的相应会计处理。4． 日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82 100元。 练习三日，信达公司按每股3.8元的价格购入每股面值1元的B公司股票20 000股作为交易性金融资产，并支付交易费600元。股票买价中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利。该股利2月18号发放。要求：编制信达公司购入股票的下列会计分录。（1）日，购入股票；（2）日，收到现金股利。练习四甲公司对外提供中期财务会计报告，日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。练习五：甲公司日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息8万元，日A债券的公允价值为212万元，日，收到A债券2008年度的利息8万元；日，甲公司出售A债券售价为216万元，甲公司出售A债券是应确认投资收益的金额为（
）万元练习六：.日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A、810
D、835练习七甲公司于日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（
）元。A、30000
D、90000练习八：.A公司于日从证券市场购入B公司日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2006年上半年的利息于日才予以支付。A公司于日将上述债券的60%转让，实得款项130200元
范文二：1、日，甲公司支付价款1000000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10元，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股份划分为交易性金融资产。（1）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（2）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。2、甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款864万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，每股收盘价为9元。日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。3、甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款864万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，每股收盘价为9元。日，每股收盘价8元，日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。4、甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款864万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，每股收盘价为9元。日，每股收盘价10元，日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。4、甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款864万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，每股收盘价为9元。日，每股收盘价8元，日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款700万元。4、甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款864万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，每股收盘价为9元。日，每股收盘价8元，日，每股收盘价10元，日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款700万元。1、借：交易性金融资产—成本
1000贷：银行存款
借：交易性金融资产—公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益
借：银行存款
1500000贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借：公允价值变动损益
300000贷：投资收益
2000002、借：交易性金融资产—成本
860万投资收益
4万贷：银行存款
864万借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借：公允价值变动损益
40万贷：投资收益
范文三：【作业题·计算分析题】甲公司按年对外提供财务报表。（1）日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。（5）日，收到现金股利。（6）日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料（1）～（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）正确答案（1）日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产—成本 500 [100×（5.2－0.2）]应收股利 20投资收益 5贷：银行存款 525（2）日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：银行存款 20贷：应收股利 20（3）日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）贷：交易性金融资产—公允价值变动 50（4）日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
借：应收股利 30（100×0.3）贷：投资收益 30（5）日，收到现金股利。借：银行存款 30贷：应收股利 30（6）日，该股票公允价值为每股5.3元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 80 [（5.3－4.5）×100]（7）日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。借：银行存款 （510－5）505投资收益 25贷：交易性金融资产——成本 500——公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 30
范文四：第一章(一) 交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A.550B.575C.585D.6102．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.103
D.1053．甲公司于日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（ ）万元。A.102B.104C.112D.1144．甲公司于日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（ ）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。A.100万元
B.116万元C.120万元
D.132万元8．甲公司日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。A.7.54万元
B.11.54万元C.12.59万元
D.12.60万元9．日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（
）。A.9950万元
B.9960万元
C.9970万元
D.10000万元二、多项选择题对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1．企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（
）2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（
）3．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（
）四、计算与分录题1．20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：作出甲公司相关会计处理。【答案】假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：（3）6月30日，确认公允价值变动损益：（4）8月15日，乙公司股票全部售出：2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）日,以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。（2）日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。（3）日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）日，A公司股票市价为每股20元。（6）日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【答案】（1）购入股票时：（2）取得持有期间发放的现金股利时：（3）又购入股票时：（4）收到现金股利时：（5）期末按公允价值调整账面价值时：（6）出售股票时：3．ABC企业系上市公司，6月31日、12月31日对外提供财务报表。有关业务如下：（1） 1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为日发行。取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元。（3）6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）6月30日，该债券公允价值为122万元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元。（6）12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）12月31日，该债券公允价值为96万元。（8）日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。【答案】（1）购入股票时：（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元（3）6月30日，按债券票面利率计算利息（4）6月30日，该债券公允价值为122万元（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元（6）12月31日，按债券票面利率计算利息（7）12月31日，该债券公允价值为96万元。（8）日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。
范文五：交易性金融资产的习题1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）答案：×解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835答案：A解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。3.甲公司于日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A、30000B、60000C、85000D、90000答案：D解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。
范文六：1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）答案：×解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835答案：A解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。3.甲公司于日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A、30000B、60000C、85000D、90000答案：D解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产-成本800000投资收益
20000贷：银行存款
820000(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益
30000贷：交易性金融资产-公允价值变动
30000(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产
40000贷：公允价值变动损益
40000(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款
825000贷：交易性金融资产-成本
800000-公允价值变动
10000投资收益
15000借：公允价值变动损益
10000贷：投资收益
10000其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？公允价值变动损益:（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W
最后贷方余额1W在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益所以借：公允价值变动损益
10000贷：投资收益
10000投资收益15000：处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额有可能在借方甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(
) 万元A．40
D．136答案：应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×1=140（万元）。（1）借：交易性金融资产-成本856借：投资收益4贷：银行存款860（2）借：应收股利100贷：投资收益100（3）借：银行存款900贷：交易性金融资产-成本856贷：投资收益44应收投资收益[（1）-4]+[（2）100]+[（3）44]=140万元甲公司日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息4万元；日，A债券的公允价值为106万元；日，收到A债券2009年度的利息4万元；日甲公司出售A债券，售价为110万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（
）万元。借：交金-成本
100W应收利息
0.5W贷：银存
104.5W090105借：银存
4W贷：应收利息
4W091231借：交金-公变
6W贷：公变损
6W借：应收利息
4W贷：投收
4W100105借：银存
4W贷：应收利息
4W100420借：银存
110W交金-公变
6W贷：交金--成本
100W公变损
10W甲公司日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本 455 000投资收益
3 000贷：银行存款
458 000日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：借：应收股利 4 000贷：投资收益 4 000借：银行存款 4 000贷：应收股利 4 000日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000贷：公允价值变动损益 45 000日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
20000按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益 45000贷：投资收益
45000[例2]日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）日，收到该债券2006年下半年利息20000元；（2）日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）日，收到该债券半年利息；（4）日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）日，收到该债券2007年下半年利息；（6）日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：（1）日，购入债券借：交易性金融资产——成本 1000000应收利息
20000投资收益
20000贷：银行存款
1040000（2）日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（3）日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000贷：公允价值变动损益
150000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（4）日，收到该债券半年利息借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（5）日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（6）日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（7）日，将该债券予以出售借：应收利息 10000贷：投资收益 10000借：银行存款 10000贷：应收利息 10000借：银行存款 1170000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
1700001.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）答案：×解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835答案：A解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。3.甲公司于日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A、30000B、60000C、85000D、90000答案：D解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产-成本800000投资收益
20000贷：银行存款
820000(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益
30000贷：交易性金融资产-公允价值变动
30000(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产
40000贷：公允价值变动损益
40000(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款
825000贷：交易性金融资产-成本
800000-公允价值变动
10000投资收益
15000借：公允价值变动损益
10000贷：投资收益
10000其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？公允价值变动损益:（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W
最后贷方余额1W在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益所以借：公允价值变动损益
10000贷：投资收益
10000投资收益15000：处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额有可能在借方甲公司日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(
) 万元A．40
D．136答案：应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×1=140（万元）。（1）借：交易性金融资产-成本856借：投资收益4贷：银行存款860（2）借：应收股利100贷：投资收益100（3）借：银行存款900贷：交易性金融资产-成本856贷：投资收益44应收投资收益[（1）-4]+[（2）100]+[（3）44]=140万元甲公司日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息4万元；日，A债券的公允价值为106万元；日，收到A债券2009年度的利息4万元；日甲公司出售A债券，售价为110万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（
）万元。借：交金-成本
100W应收利息
0.5W贷：银存
104.5W090105借：银存
4W贷：应收利息
4W091231借：交金-公变
6W贷：公变损
6W借：应收利息
4W贷：投收
4W100105借：银存
4W贷：应收利息
4W100420借：银存
110W交金-公变
6W贷：交金--成本
100W公变损
10W甲公司日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本 455 000投资收益
3 000贷：银行存款
458 000日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：借：应收股利 4 000贷：投资收益 4 000借：银行存款 4 000贷：应收股利 4 000日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000贷：公允价值变动损益 45 000日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
20000按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：公允价值变动损益 45000贷：投资收益
45000[例2]日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）日，收到该债券2006年下半年利息20000元；（2）日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）日，收到该债券半年利息；（4）日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）日，收到该债券2007年下半年利息；（6）日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：（1）日，购入债券借：交易性金融资产——成本 1000000应收利息
20000投资收益
20000贷：银行存款
1040000（2）日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（3）日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000贷：公允价值变动损益
150000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（4）日，收到该债券半年利息借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（5）日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（6）日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（7）日，将该债券予以出售借：应收利息 10000贷：投资收益 10000借：银行存款 10000贷：应收利息 10000借：银行存款 1170000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
范文七：1.日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。A．-14.5 B.-13
D.102.日，A公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为1 325万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为1 250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为（ ）万元。A.20
D.1253. 某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.2700
D.28344.日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款成本为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。日，甲公司收到该笔债券利息50万元。日，甲公司收到债券利息100万元。要求：根据上述资料编制甲公司的相关会计分录。5.接上题，假定日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。.6. 2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
范文八：2011年初级《会计实务》第一章（交易性金融资产）知识点及配套练习题第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。(一) 交易性金融资产的取得借：交易性金融资产—成本 (公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷：银行存款等交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。(二)交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益 (三)交易性金融资产的期末计量 1.公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(四)交易性金融资产的处置借：银行存款(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。章节配套练习题：【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A. 2700
D.2834【答案】
B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=4(万元)。【单选题】A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。A.800
D.703【答案】 B【单选题】A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司日应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.损失50
D.损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益==50(万元)。【单选题】甲公司日购入乙公司日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(
)万元。(2009年)A.25
D.80【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。【多选题】交易性金融资产科目借方登记的内容有 (
)。A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】 AB【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。
范文九：交易性金融资产练习二一、单项选择题1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（
）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2、A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（
）万元。A 408
D 5083、A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司日应确认的公允价值变动损益为（
）万元。A 损失50
D 损失304、某股份有限公司日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元，日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，日，该股票的市价为每股11元。日该交易性金融资产的账面价值为（
）万元。A 1100
D 12205、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区别是（
）A 持有时间不同
B 被投资对象不同
C 投资目的不同
D 投资性质不同6、企业取得交易性金融资产的主要目的是（
）A 利用闲置资金短期获利
B 控制对方的经营政策
C 向对方提供财务援助
D 分散经营风险7、企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（
）A 股票的面值
B 股票的公允价值
C 实际支付的价款
D 实际支付的交易费用8、企业以每股3.60元购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价包含了每股0.20元已宣告发放尚未派发的现金股利。该股票的投资成本。（
）A 68000元
D 72300元9、企业购入股票支付的价款中如果包含已经宣告但尚未领取的现金股利，应当：A 记入投资成本
B 作为其他应收款
C 作为应收股利
D 记入投资收益10、企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利，应当（
）A 记入投资收益
B 冲减投资成本
C 记入资本公积
D 冲减财务费用11、企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当记入（
）A 投资收益
B 公允价值变动损益
C 资本公积
D 营业外收入12、资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（
）计量。A 初始投资成本
B 可变现净值
C 公允价值
D 成本与市价孰低二、多项选择题1、根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应当分为（
）A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产
B 交易性金融资产
C 持有至到期投资D 贷款和应收款项
E 可供出售金融资产2、“交易性金融资产”科目，核算作为交易目的而持有的（
）A 股票投资
B 债券投资
C 基金投资
D 衍生金融资产
E 衍生金融负债3、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有（
B 公允价值变动
C 利息调整
D 损益调整
E 应计利息4、交易性金融资产从取得到处置，会涉及“投资收益”科目的情况有（
）A 取得投资时支付的相关税费
B 持有期间获得的现金股利
C 持有期间获得的股票股利D 持有期间获得的债券利息
E 持有期间发生的公允价值变动损益三、判断题1、根据企业会计准则的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目核算。（
）四、计算及账务处理题1、日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000元作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于日发放。编制相关会计分录。2、2010年星海公司按248000元的价格购入面值为200000元，日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。3、日，星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于日发行，面值45000元，期限5年，票面利率4％，每年7月1日付息一次，到期还本。日，星海公司将债券转让，收到转让价款46000元。编制购入债券，收到债券利息，转让债券的会计分录。4、日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200元。日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于日发放。日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。5、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为68000元。要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1） 假定C公司股票期末公允价值为520000元。(2)
假定C公司股票期末公允价值为750000元。6、日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。⑴日发放上述股利；⑵日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。日持有的交易性金融资产公允价值为245000元。⑶日，A公司宣告2009年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。⑷日收到上述现金股利。⑸日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240000元。7、日，华强公司按照86400元的价格购入甲公司于日发行的面值为80000元，期限5年，票面利率为8％，每年12月31日付息，到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用400元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6400元。⑴ 12月31日，收到甲公司支付的债券利息。⑵ 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息，日计提利息。⑶ 6月30日该债券的公允价值为76000元。做出日相应的会计处理。⑷ 日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82000元。交易性金融资产练习答案一、单项选择题1-5
BC6题后面题号往后推一题二、多项选择题1-4
ABDE三、判断题1 √四、计算分析题1、（1）“10000元”改成“10000股”，日购入借：交易性金融资产—成本
34000投资收益
250应收股利
1000贷：银行存款
35250（2）日发放现金股利借：银行存款
1000贷：应收股利
10002、（1）时间具体到1月1日，“248000元”改成“230000元”，日购入债券为到期一次还本付息，买价中包含的应收利息=%×3=30000元借：交易性金融资产—成本
200000投资收益
800应收利息
30000贷：银行存款
2308003、（1）“46800元”改成“45900元”，日购入债券为到期还本，每年7月1日付息，买价中包含的应收利息=45000×4%×6/12=900元借：交易性金融资产—成本
45000投资收益
200应收利息
900贷：银行存款
46100（2）日收到现金股利借：银行存款
900贷：应收利息
900（3）日转让债券借：应收利息
1800贷：投资收益
1800借：银行存款
46000投资收益
800贷：交易性金融资产—成本
45000应收利息
18004、（1）日购入借：交易性金融资产—成本
190000投资收益
1200贷：银行存款
191200（2）日发放现金股利借：应收股利
10000贷：投资收益
10000（3）日收到现金股利借：银行存款
10000贷：应收股利
10000（4）日转让股票借：银行存款
220000贷：交易性金融资产—成本
190000投资收益
300005、“68000元”改成“680000元”（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益
160000贷：交易性金融资产—公允价值变动
160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益
700006、（1）日购入股票借：交易性金融资产—成本
234000投资收益
1000应收股利
6000贷：银行存款
241000（2）日发放现金股利借：银行存款
6000贷：应收股利
6000（3）09年6月30日公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动11000贷：公允价值变动损益
11000（4）09年8月25日分派现金股利，应确认收益30000股×0.1元/股=3000元借：应收股利
3000贷：投资收益
3000（5）09年9月20日收到现金股利借：银行存款
3000贷：应收股利
3000（6）09年10月24日转让股票借：银行存款
240000投资收益
5000贷：交易性金融资产—成本
234000—公允价值变动 11000借：公允价值变动损益
11000贷：投资收益
110007、（1）日购入债券借：交易性金融资产—成本
80000投资收益
400应收利息
6400贷：银行存款
86800（2）日收到利息借：银行存款
6400贷：应收利息
6400（3）日计提利息×8%×6/12）元借：应收利息
3200贷：投资收益
3200（4）日公允价值低于账面价值-76000）元借：公允价值变动损益
4000贷：交易性金融资产—公允价值变动
4000（5）日转让债券借：银行存款
82000交易性金融资产—公允价值变动4000贷：交易性金融资产—成本
80000公允价值变动损益
4000投资收益
范文十：交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A.550B.575C.585D.6102．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.103
D.1053．甲公司于日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（ ）万元。A.102B.104C.112D.1144．甲公司于日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（ ）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。A.100万元
B.116万元C.120万元
D.132万元8．甲公司日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。A.7.54万元
B.11.54万元C.12.59万元
D.12.60万元9．日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（
）。A.9950万元
B.9960万元
C.9970万元
D.10000万元二、多项选择题对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1．企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（
）2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（
）3．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（
）四、计算与分录题1．20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：作出甲公司相关会计处理。2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）日,以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。（2）日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。（3）日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）日，A公司股票市价为每股20元。（6）日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3．ABC企业系上市公司，6月31日、12月31日对外提供财务报表。有关业务如下：（1） 1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为日发行。取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元。（3）6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）6月30日，该债券公允价值为122万元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元。（6）12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）12月31日，该债券公允价值为96万元。（8）日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。