关于印花税的税种解读
来源：中华财会网
点击排行榜导读：44.如何理解税法解释的实质课税原则？，依据我国现行税法规定，2009年7月全国自考税法试题及答案，2009年7月自考税法参考答案一单选题，4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为，答：实质课税原则又称实质课税法、实质课税主义、经济观察法，交易手段复杂化为了合理、有效地进行税收征收而提出的一项税法解释原则，依据税法规定，答：2009年7月自考税法参考答案31.进项税，全国2009年4月高等教育自
A.主体资格的特定性 B.法律约束性
C.有偿服务性 D.双方关系的不对等性
E.税收法律责任的不可转嫁性
35.我国对发票的管理，主要涉及（）
A.对发票印制的管理 B.对发票领购的管理
C.对发票开具的管理 D.对发票保管的管理
E.对发票的检查
三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分） 36.税率 37.营业税
38.消费型增值税 39.税务检查
四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 40.税收法律关系有哪些特征？
41.我国哪些权利、许可证照应当征收印花税？ 42.简述个人所得课税的基本模式。 43.简述税务行政赔偿的构成要件。
五、论述题（本大题12分）
44.如何理解税法解释的实质课税原则？
六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 45.某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：
（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值150万元（不含税），依法取得增值税专用发票；
（2）购进其他用于应税项目的原料，价值20万元（不含税），依法取得增值税专用发票； （3）向一般纳税人销售啤酒,价值15万元（不含税），货款已收； （4）向某展览会赞助价值3 200元（不含税）啤酒。
问题：根据以上资料，说明该厂上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。
46.作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2008年收入如下：
（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4 000元； （2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元； （3）出版个人作品集，取得收入20 000元；
（4）书店全年销售额90 000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30 000元。
问题：吴某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。 附：
题46表：个人所得税税率表
（个体工商户生产、经营所得适用）
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 不超过5000元的部分 超过元的部分 超过1元的部分 超过3元的部分 超过50000元的部分
税率（%） 5 10 20 30 35
速算扣除数 0 250 50
2009年7月全国自考税法试题及答案
2009年7月自考税法参考答案 一单选题
三、名词解释题(本大题共4小题，每小题3分，共2分
36.税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
37.营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
38.消费型增值税：消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的一种增值税。 39.税务检查：税务检查是指税务机关依据国家有关税收法律、行政法规、规章的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税款义务的情况进行的审查监督和管理活动。 四、简答题
40.税收法律关系有哪些特征？答：税收法律关系的特征：
1.税收法律关系主体，一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的税务机关； 2.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质； 3.税收法律关系具有财产所有权转移的性质；
4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为，就产生了税收法律关系。
41.我国哪些权利、许可证照应当征收印花税？
2答：权利、许可证照： 1.政府部门发给的房屋产权证； 2.工商营业执照； 3.商标注册证； 4.专利证； 5.土地使用证。
42.简述个人所得课税的基本模式。
答：个人所得税基本课税模式目前世界上个人所得税模式有三种： 1.分类所得课税模式； 2.综合所得课税模式； 3.分类综合所得税制。 43.简述税务行政赔偿的构成要件。 答：税务行政赔偿的构成要件主要有以下几点： 1.税务机关或者其工作人员的职务违法行为； 2.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；
3.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。 五、论述题(本大题12分)
44.如何理解税法解释的实质课税原则？
答：实质课税原则又称实质课税法、实质课税主义、经济观察法，它起源于第一次世界大战后的德国。质课税原则是在经济生活多样化，交易手段复杂化为了合理、有效地进行税收征收而提出的一项税法解释原则。
实质课税原则即指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理和有效地进行课税。以增加税务机关对纳税人进行特别纳税调整的透明度，形成社会监督，税务机关及其工作人员减少权力滥用和权力寻租的发生可能 六、案例分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)
45.案例：某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： 1.从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）； 2.购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）； 3.购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） 4.向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收； 5.向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）； 6.向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税） 7.分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；
8.上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明 理由。
答：2009年7月自考税法参考答案3 1.进项税，适用13%的低税率，允许抵扣。 2.进项税，适用17%的税率，允许抵扣。 3.固定资产，其进项税金不允许抵扣。 4.向一般纳税人销售啤
酒，应计算销项税额。
5.向个体户销售啤酒，其销售额为含税价，应换算为不含税价后，计算销项税额。 6.赞助啤酒，视同销售行为，征收增值税。
7.自产货物分给本单位职工使用，视同销售行为，征收增值税。 8.上期未抵扣的进项税金，结转本期抵扣。 9.销项税额=〖+3003500÷（1+17%）+〗17%=1790548元=179.055万元；进项税额=100×13%+10×17%=14.7元。
10.应纳增值税额=销项税额-进项税额=179.055-14.7-=163.56万元。
46.案例：作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2008年收入如下：
1.被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元； 2.在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元； 3.出版个人作品集，取得收入20000元；
4.书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000。问题：吴某的上述收入，依据我国现行税法规定，
应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。 答：1.顾问费属于劳务报酬，应纳税额为：（）×20％=640（元） 2.兼课收入由于每月未超过800元，不征所得税。
3.出版个人作品集属于稿酬收入，应纳税额为=（2％）×20％×（1-30％）=2240（元）。 4.书店收入为个体工商户收入，运用超额累进税率，应纳税额=30000×20％-（元）。吴某本年度应纳个人所得税合计： 640+30（元）
全国2009年4月高等教育自学考试 税法试题
课程代码：00233
一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.根据税法规定的征税客体性质，属于行为税法的是（） A.消费税法 B.营业税法 C.印花税法 D.契税法
2.对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是（） A.比例税率 B.全额累进税率
C.超额累进税率 D.超率累进税率
3.增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣部分的税务处理是 （）
A.用上期的余额抵扣 B.结转下期继续抵扣 C.不得再抵扣 D.退还已纳税款
4.某汽车修配厂为小规模纳税人，2008年7月取得汽车修理收入20 000元（不含税），其应纳增值税的计算公式为（） A.20 000×6% B.20 000×4%
C.20 000/（1+6%）×6% D.20 000/（1+4%）×4% 5.根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，其计税依据是（） A.关税完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格
6.根据消费税法律制度规定，纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是（） A.用于职工福利 B.用于在建工程
C.用于连续生产应税消费品 D.用于馈赠
7.根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是（） A.饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜 B.百货商场受托代销货物
C.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务 D.邮政部门发行报刊
8.按照销售不动产税目征收营业税的事项是（） A.某工厂将厂房改造成库房后对外出租
B.某房地产公司将一价值100万元的商品房无偿赠与给某电影演员 C.张三将自己价值100万元的住房无偿赠与给其表弟
D.某公司以土地使用权投资入股，与某房产开发公司共同开发某商用大楼
9.目前，我国对下岗职工从事社区居民服务业取得的收入，在一定的期限内免征营业税。该期限是（）
A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
10.我国现行营业税按20%税率征税的行业是（） A.邮电通讯业 B.交通运输业 C.金融保险业 D.歌厅、舞厅业
11.关税纳税人因违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应自纳税人应缴税款之日起在一定期限内追征。此法定追征期限为（） A.6个月 B.1年 C.3年 D.5年
12.我国《企业所得税法》的税收优惠政策是（） A.产业优惠 B.区域优惠
C.产业优惠为主，区域优惠为辅 D.区域优惠为主，产业优惠为辅
13.企业所得税纳税人计算企业所得税时，准予在税前扣除的项目是（） A.资助某残疾人员创业资金1 000元 B.转让固定资产支出合理费用800元
C.因未履行代扣代缴税款义务，被税务机关罚款5 000元 D.向某孤儿院赠送“六?一”儿童节礼品，价值3 000元
14.企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国采取的扣除方法是（）
A.分国（地区）不分项的全额扣除 B.分国（地区）不分项的限额扣除 C.分国（地区）分项的全额扣除 D.分国（地区）分项的限额扣除
15.我国税务机关有权依照一般反避税条款对企业的应纳税所得额进行调整，但应在该业务发生的纳税年度起一定年限内行使调整权。该年限为（） A.1年 B.3年 C.5年 D.10年
16.李某2009年1月份的工资、薪金所得为2 600元，依法缴纳社会保险费和住房公积金合计460元。李某的工资、薪金所得个人所得税应纳税所得额的计算公式是（） A.2 600元-1 600元 B.2 600元-2 000元
C.2 600元-1 600元-460元 D.2 600元-2 000元-460元
17.某演员在2008年8月份于甲地和乙地各演出一场，在甲地获得报酬4 000元，在乙地获得报酬6 000元。该演员就上述所得当月应纳个人所得税的计算公式为（） A.（4 000-800）×20%+6 000×（1-20%）×20% B.（4 000-800）×20%+（6 000-800）×20% C.6 000×（1-20%）×20%
D.（4 000+6 000）×（1-20%）×20%
18.个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是（） A.以财产转让收入减去财产原值 B.以财产转让收入减去合理费用 C.以财产转让收入减去800元费用
D.以财产转让收入减去财产原值和合理费用
19.根据资源税法律制度的规定，应缴纳资源税的纳税人是（） A.开采石油的军事单位 B.销售人造石油的石化企业 C.进口石油的冶炼企业 D.从事石油勘察的设计院 20.我国现行资源税计征办法是（） A.从价定率计征 B.从量定额计征
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2011年4月全国自考税法试题及答案.doc 67页
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全国2010年7月高等教育自学考试税法试题课程代码：00233一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.关于税收的表述，错误的说法是（）A．税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B.税收是一种特殊分配关系C.国家征税凭借的是财产权力D.税收是一个历史范畴2.以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税3.最早开征增值税的国家是（）A.英国 B.法国 C.德国 D.美国4.纳税人购进农业生产者销售的农产品，可以抵扣的进项税额为收购凭证所列金额乘以法定的扣除率。该扣除率是（）A.7% B.10% C.13% D.17%5.目前，我国对娱乐活动等特定消费行为征收（）A.增值税 B.消费税C.特别消费税 D.营业税6.我国现行在零售环节征收消费税的商品有（）A.金银首饰 B.香烟C.高级白酒 D.镀金手表7.根据营业税法律制度规定，属于营业税纳税人的有（）A.从事修理业的个人B.将不动产无偿赠送他人的某房地产公司C.发生销售货物并负责运输所售货物的运输企业D.销售手机，但不提供电信服务的商场8.根据营业税法律制度规定，我国目前征收营业税的业务有（）A.金融机构从事的金融期货业务 B.非金融机构买卖金融期货业务C.金融机构代客买卖货物期货业务 D.非金融机构从事的货物期货业务9.纳税人从事运输业务的，其营业税的纳税地点为（）A.纳税人居住地 B.纳税人注册地C.纳税人机构所在地 D.纳税人劳务发生地10.关税的纳税人在因海关误征，多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为（）A.自缴纳税款之日起3个月内 B.自缴纳税款之日起6个月内C.自缴纳税款之日起1年内 D.自缴纳税款之日起3年内11.不属于我国企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业 B.联营企业C.私营有限责任公司 D.有经营收入的事业单位12.依据法律规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是（）A.不超过计税工资总额5%的部分 B.不超过计税工资总额14%的部分C.不超过工资薪金总额14%的部分 D.不超过工资薪金总额5%的部分13.企业所得税纳税人在计算应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（）A.按国家规定为职工缴纳的150万元社会保险费B.向某尿毒症患者捐赠10万元C.非广告性赞助支出5万元D.税收滞纳金1万元14.依据税法规定，应计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（）A.国债利息收入B.企业接受的捐赠收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款15.某外商独资工业加工企业，2008年2月在深圳经济特区设立，其适用的所得税税率为（）A.10% B.15% C.20% D.25%16.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一定期限的个人。该期限是（）A.1年 B.2年 C.3年 D.5年17.计算个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的项目是（）A.财产租赁所得 B.稿酬所得C.特许权使用费所得 D.股息红利所得18.从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（）A.30日 B.60日 C.1年 D.2年19.2008年5月，某公民通过中国红十字会向四川地震灾区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%20.我国目前暂未征收资源税的资源产品是（）A.井矿盐 B.铁矿石C.煤矿生产的天然气 D.锰矿石21.我国现行土地增值税采用的税率形式是（）A.超额累进税率 B.超率累进税率C.地区差别比例税率 D.幅度差别比例税率22.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用土地的评估价格 B.纳税人实际占用土地的成交价格C.纳税人实际占用土地的面积 D.纳税人实际占用土地的原值23.房地产开发企业缴纳土地增值税时，可以扣除的与转让房地产有关的税金是（）A.营业税、印花税B.增值税、印花税C.增值税、印花税、城市维护建设税D.营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加24.城市维护建设税采用的税率形式是（）A.单一比例税率 B.复合比例税率C.幅度比例税率 D.地区差别比例税率25.我国现行房产税立法规定，实行从价计征的，其税率为（）A.1% B.1.2% C.2% D.12%26.甲向乙出售一幢价值100万元的房屋，该行为的契税纳税人是（）A.甲
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试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础
试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度
选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察
在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
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4% 22.根据印花税法律制度的规定,下列印花税应税凭证中,适用定额税率的是( )...A.记载资金的营业账簿 B.权利、许可证照 C.产权转移书据 D.技术合同 23.......下列印花税的应税凭证中,适用定额税率的是()。 A.权利许可证照 B.营业账簿中...消费税采用( )和定额税率相结合的税率政策 A.产品...超额累进税率 答案:A 13、下列各项中,不属于税务...A.购销合同 B.资金账薄 C.权利许可证照 D.财产......A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年 8.王某向...规定,下列印花税应税凭证中,适用定额税率的是( )...A.记载资金的营业账簿 B.权利、许可证照 C.产权......A.比例税率 B.实际税率 C.定额税率 D.累进税率 ...第 10 题 下列印花税应税凭证中,适用比例税率的有...营业账簿中的其他账簿 E.权利,许可证照 答案:A,B......A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 答案:D...第 28 题 下列印花税应税凭证中,适用定额税率的有...营业账簿中的其他账簿 E.权利,许可证照 答案:D,E......A.1.2% B.3%～5% C.4% D.12% 44.下列印花税的应税凭证中,适用定额税率的是( )。 A.权利许可证照 B.营业账簿中记载资金的账簿 C.借款合同 D.产权......下列凭证中,应按“产权转移书据” 缴纳印花税的是...A.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人 B.如果...营业账簿均适用定额税率,按件贴花,每件 5 元 B.......