如何评价cpa审计框架图概念框架

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注册会计师考试《审计》课后练习题：第三章职业道德基本原则和概念框架_审计
注册会计师考试《审计》课后练习题：第三章职业道德基本原则和概念框架
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
　　简答题
　　1、上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。 13.ABC会计师事务所出具了甲公司2012年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
　　(1)乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XYZ会计师事务所于2012年1O月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。
　　(2)由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。
　　(3)A注册会计师曾担任甲公司2011年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于日离职，并于2013年1月I l3加入甲公司担任财务总监。
　　(4)B注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。
　　(5)在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。
　　(6)审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截止日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。
　　要求：
　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
　　【答案】
　　(1)违反。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络所。将乙公司(甲公司关联企业)的软件与XYZ会计师事务所的服务捆绑销售，因自身利益或外在压力严重影响独立性，是被禁止的商业关系。
　　(2)违反。因评估结果对甲公司(公众利益实体)的财务报表影响重大，提供评估服务将因自我评价影响独立性。
　　(3)违反。A作为2011年甲公司关键审计合伙人在甲公司发布2012年已审财务报表前担任甲公司财务总监，将因密切关系或外在压力影响独立性。
　　(4)违反。将项目组成员的业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩，将因自身利益影响独立性。
　　(5)违反。在收购计划公告前，注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕有意或无意泄密的可能性，在公开场合讨论客户的涉密信息违反保密原则。
　　(6)不违反。通过开放式基金拥有的经济利益为间接经济利益，且2000元不重大，不会影响独立性。
　　2、上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
　　(1)ABE会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
　　(2)日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月l l3起兼任乙公司的独立董事，任期5年。
　　(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
　　(4)丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
　　(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。、
　　(6) 13，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
　　要求：
　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2011年考题修订)
　　【答案】
　　(1)违反。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满2年。
　　(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
　　(3)违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
　　(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
　　(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
　　(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2012年度财务报表审计业务。
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根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响
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提问人：匿名网友
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根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取()。A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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　　知识点：职业道德概念框架及职业道德不利影响
　　一、职业道德概念框架
　　实务中会遇到对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形，职业道德守则不可能对各式各样的情形予以逐一界定并给出相应的应对措施。
　　职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导：
　　1.识别对职业道德基本原则的不利影响；
　　2.评价不利影响的严重程度；
　　3.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
　　职业道德概念框架是为了防止认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。
　　如无法采取适当防范措施，应拒绝或终止从事的专业服务。
　　二、职业道德不利影响
　　1.自身利益：经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响；
　　2.自我评价：对自己以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分；
　　3.过度推介：过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害；
　　4.密切关系：与客户或工作单位存在长期或亲密的关系而过于倾向他们的利益或认可他们的工作；
　　5.外在压力：实际受到的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事。
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