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【 释义 】应收账款
【 解释 】
是指由于商品和服务的交付以及在一般商业活动中扩展信用而造成的顾客拖欠公司的款项，或指企业向客户售出商品或服务但尚未从客户处收回的货款。
【 词汇 】Accounts Receivable (AR)
【 释义 】应收账款
【 解释 】
客户应付的金额。拥有应收账款指公司已经出售产品或服务但仍未收取款项
【 词汇 】accounts receivable turnover
【 释义 】应收账款周转率
【 解释 】
是指在既定的会计期间内，销售总额与平均应收账款的比率。它反映了该会计期间应收账款的回收次数。此比率越高，说明企业的运行效率和盈利能力就越好。
【 词汇 】aging of accounts receivable
【 释义 】应收账款账龄分析
【 解释 】
是指定期对应收账款按到期日的先后加以分类以进行分析。此项分析有以下一些用途：（1）评估企业信用政策；（2）考核收款工作效率；（3）作为应收账款筹资的依据；（4）用来计算一个既定日期内的呆账损失。
【 词汇 】average collection period of receivable
【 释义 】应收账款平均收款期
【 解释 】
是指反映公司应收账款的变现速度和管理效率的指标之一。计算方法是以365天除以应收账款周转率，或者按应收账款除以销售额再乘以365天来计算。
【 词汇 】cash flow statement
【 释义 】现金流量表
【 解释 】
是指根据会计准则编制的，在一个特定时期内的现金收入与支出情况表，它能反映公司获得现金和现金等价物的能力。同statement of cash flow。
【 词汇 】collection ratio
【 释义 】应收账款比例
【 解释 】
是指一个企业的应收账款和应收票据的总额占销售净额的比率。这个财务比率可以反映企业向客户收账的效率。
【 词汇 】credit card receivable-backed securities
【 释义 】信用卡和应收账款支持证券
【 解释 】
是指一组资产支持证券， 它由银行、零售商、旅行社和其他信用卡发行者所拥有的应收账款所支持。
【 词汇 】Days Sales Outstanding (DSO)
【 释义 】应收账款天数
【 解释 】
公司收款的平均天数，计算方法为：公式也可以作：应收账款/（信用销售额/天数）
【 词汇 】factor
【 释义 】①应收账款收买商号/②抵押因子
【 解释 】
①应收账款收买商号是指经营应收账款收买业务的金融机构。②抵押因子是指抵押品的现值与初值的比率，初值为1，终值为0。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了查看: 6242|回复: 8
应付股利与应收账款互抵的现金流量表问题？
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A公司应支付股东B现金股利100万，同时，B公司欠A公司货款100万，现在该A公司与B协商，将该应付股利与应收账款互抵，请问现金流量表应否应体现为收货款与支付股利二个项目？
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个人理解，没有实际发生现金流，不必在现金流量表中反映
本帖最后由 tony868lamy 于
18:44 编辑
（一）现金流量表的概念
现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
（二）现金流量表的编制基础
现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（三）现金流量表的编制
在现金流量表编制过程中，只体现会计主体业务经营过程中真实发生的现金及现金等价物流入或流出，不存在所谓“视同现金流入与流出的假设”的编制原理或方法。通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。但是，下列各项可以按照净额列报：
1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
2.金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。
对于商业银行而言，主要包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆入拆出资金等净额；对于保险公司而言，主要包括再保险业务收到或支付的现金净额；
对于证券公司而言，主要包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额等。
上述这些项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来现金流量产生误导。
个人理解：楼主所指这类业务通常发生在子公司作为母公司的代工或生产单位，其所生产的商品（比如说半成品）销往母公司，每年实现的利润以分红冲抵应收账款的形式上缴。虽然此类业务所涉及的金额对单体现金流量表的影响较大，但不影响合并财务报表的结果。同时考虑依存于母公司履行生产职能的子公司，单体财务报表的参考价值其实不大，纠结此类问题没有实际意义。要真是想体现单体现金流量就变通一下，由集团母公司将货款打到子公司银行，结算后再马上划回，便什么问题都解决了。
赞同上述各位意见。个人比较倾向于不要虚拟两笔金额相同、方向相反的不同项目现金流量。
赞同上述各位意见。个人比较倾向于不要虚拟两笔金额相同、方向相反的不同项目现金流量。
个人比较倾向“虚拟”两笔金额，这样拿起报表一看就明白，如果不这么做现金流量表附表因各种往来等数据存在，因素各种指标的分析和运用，比如收现率等，显然这里是视同收现的。
个人感觉这样做不利于报表指标等分析，不知道是不？
这是现金流量表的固有局限性的问题，也是财务管理和财务分析需求与财务会计准则规定出现矛盾所致，似乎没有很好的解决办法，或者就是在内部财务分析中对现金流量表项目做一些调整。&
谢谢 大家的精彩解答！
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费用控制可以说是会计人最熟悉不过的内容，但也是矛盾最多的工作部分。这往往让很多财务人员感觉到困惑，明明是有规章制度，为什么还是得不到遵循呢？本期特邀行业内知名的费控专家孙巍先生来分享他的破局经验，孙先生主导了人保财险、国美电器、TCL、北汽福田等多个大型财务共享服务平台系统和费控系统项目的建设经验。活动由元年云快报支持举办。
Powered by来源：《商业会计》2010年第01期 作者：蒲春燕;
应收账款和坏账准备影响下的现金流量表相关项目的编制
一、应收账款和坏账准备影响下“销售商品、提供劳务收到的现金”的编制(一)“销售商品、提供劳务收到的现金”编制规律1.当给定的条件是报表中的“应收账款”项目余额(项目余额法)。本项目(Xs)二销售商品、提供劳务发生的收入+增值税销项税额+应收账款项目(年初余额一期末余额)一本期计提的坏账准备+本期冲回前期多提坏账准备。(公式l) 2.当给定的条件是“应收账款”科目余额(科目余额法)。本项目(X。)二销售商品、提供劳务发生的收入+增值税销项税额+应收账款科目(期初余额一期末余额)一本期发生坏账+本期发生已核销坏账收回。(公式2)从以上的规律可以看出，公式1和公式2的区别在于:①应收账款计算数据不一样，公式l应收账款为资产负债表里的对应数据，公式2应收账款为企业科目余额表里的对应数据;②公式1只涉及到计提或者是转回的坏账准备，而对于本期发生或者本期发生已核销坏账收回的情况则不予考虑。公式2刚好相反，不用考虑计提或转回的坏账准备，而要考虑本期发生或者本期发生已核销坏账收回。主要原因在于公式1里使用的是应收账款的项目余额，在计算应收账款项目时只考虑计提的坏账准备或转......(本文共计2页)
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出版：商业会计杂志编辑部
出版周期：半月
出版地：北京市var sogou_ad_id=731545;
var sogou_ad_height=90;
var sogou_ad_width=980;预收账款和应收账款-图解小散如何分析股票F10基本面的现金流量
来源：钱聚网
作者：炒股赚钱 人气： 发布时间：
摘要：应收账款周转率反映了应收账款在报告期内平均周转次数，其值越高越好，其值越高表示公司货款的回款间隔越短。
　　在围绕现金流量来分析一家上市公司经营情况时，我们还有必要参看一下资产负债表中的其他相关项目，比如预收账款和应收账款。一家公司如果产品畅销，供不应求，产品还没有生产出来，客户就把款打过来了，这些货款就是预收账款，这样的公司就值得我们关注了。相反，一家上市公司的账面上有许多应收账款，就说明货已经发出去了，但是货款收不回来，在一定意义上说，这家公司的产品就不够畅销，甚至有可能是动员对方买你的商品，回款晚一点也在所不惜。
　　下面大家看一看600005武钢股份的预收账款与应收账款情况（图166）：
　　从图167我们看出，武钢股份的应收账款和应收票据在2008年第一季度季报约为47亿元，同时预收账款约为89亿元。从预收账款远远大于应收账款和应收票据来看，可以认为武钢股份部分产品还是比较畅销的，但是存货约有111亿元，说明在第一季度有这么多的货没有发出去。应收账款和预收账款在我们分析公司经营情况时可以作为参考。
　　我们还可以借助软件提供的应收账款周转率指标来排序。这个指标许多软件都提供。应收账款周转率反映了应收账款在报告期内平均周转次数，其值越高越好，其值越高表示公司货款的回款间隔越短。利用这个指标，我们看看日，两市应收账款周转率的情况（图167、图168）：
　　以图中我们看到这24只股票的应收账款周转率都大于50%，这些股票基本面其他情况也是比较良好的。下面是应收账款周转率负排序：
　　上图中，我们也是截取了24只股票，这24只股票的应收账款周转率都少于0.2%，就是说回款的周期很长。我们发现这24只股票中缝大部分是ST股票，其基本面的其他方面也是很糟糕的。
　　这里只是提供一些思路，更具体的，大家可以对照股票软件F10去分析。
　　以上讲的是两个&围绕&：
　　围绕主营业务进行分析，围绕现金流量进行分析。
　　一家上市公司的财务指标非常繁复，我们小散不可能一一掌握和理解，但是认识任何事物都有一个共同的规律就是抓主要矛盾。主营业务和现金流量是一家上市公司的主要矛盾，我们只要抓住主要矛盾，就意味着抓到了本质。通过这两个&围绕&，我们选到了基本面比较好的公司，任务是不是就完成了呢？还没有完成，我们还要进行一番印证。我们知道，主力机构通过财务报表选到好的公司后，它们要组织人力对选到的公司进行调研，要实地考察，调研和考察的内容包括公司经营情况是否与财务报表一致，公司的管理团队是否有能力、有眼光、有水平，公司未来的发展思路是否清晰，保证公司持续高速发展有哪些措施，在发展的道路上还存在着哪些风险以及如何防范这些风险，等等。经过这样一番调研和考察，主力机构才确定下来它们要操作的股票。小散大都没有条件去完成这样的调研和考察，那怎么办呢？就要借助网络，来搜寻主力机构对你选到的公司的分析报告，还要搜索有关这家上市公司的各方面消息，然后综合考虑和判断。经过这样一个过程，我们就可以把基本面好的上市公司选到手了。
　　最近看到一条标语：&一粒种子可以改变一个世界。&这个标语是写在农户墙壁上的，旨在说明，优良品种是多么重要。在股市里，我们也可以这样说：一只股栗可以改变小散的未来。
责任编辑：炒股赚钱
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