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关于印发《云南省企业工资内外收入监督检查实施办法》的通知
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云劳〔1997〕82号（日）为贯彻落实劳动部、财政部、审计署《关于颁发〈国有企业工资内外收入监督检查实施办法〉的通知》（劳部发〔号）精神，省劳动厅、财政厅、审计厅先后联发了《转发劳动部、财政部、审计署〈关于颁发国有企业工资内外收入监督检查实施办法的通知〉的通知》［云劳〔号］和《关于成立云南省企业工资内外收入监督检查小组加强企业工资内外收入监督检查工作的通知》［云劳〔1996〕94号］。为加强对企业工资内外收入的宏观控制与管理，建立企业工资分配的自我约束机制，既保护劳动者的合法权益，又维护国有资产所有者的权益，我们制定了《云南省企业工资内外收入监督检查实施办法》，现印发给你们。请与云劳〔号文件一并贯彻执行。云南省企业工资内外收入监督检查实施办法第一条为适应社会主义市场经济发展需要，加强对国有企业（以下简称企业）工资内外收入的宏观调控与管理，建立企业工资分配的自我约束机制，既保护劳动者的合法权益，又维护国有资产所有者的权益，根据劳动部、财政部、审计署《关于颁发〈国有企业工资内外收入监督检查实施办法〉的通知》（劳部发〔号）和有关法律、法规，结合云南省实际，制定本实施办法。第二条本办法中的“工资内收入”，是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括:计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。“工资外收入”是指职工在工资总额以外从本单位内以及单位外得到的现金和实物。第三条各地要成立由劳动、财政、审计等部门组成的监督检查小组负责本地区企业工资内外收入监督检查的组织、领导和协调工作，并对部分企业进行抽查。第四条按照企业隶属关系，实行分级管理监督检查机制，各级劳动、财政、审计或企业工资内外收入监督检查小组负责组织对所属的企业工资内外收入监督检查工作。针对突出问题，省劳动厅、财政厅、审计厅企业工资内外收入监督检查小组（以下简称“省监督检查小组”）可直接对企业进行检查。第五条企业主管单位要督促所属企业按照监督检查内容进行自查，并对企业自查情况进行复查，对违反国家劳动工资方面规定的行为，应进行处理，限期纠正。企业主管部门负责将企业自查情况和复查情况汇总，于每年五月底前上报同级劳动部门。第六条企业按照监督检查内容每年年末对本企业工资内外收入等情况进行一次自查。并将自查表（见附表）于次年四月底前报上级主管部门。第七条根据企业自查情况，劳动、财政、审计部门会同企业主管部门每年选择10-15%企业对其工资内外收入情况进行重点检查。第八条对重点检查企业，以行政检查为主。有条件的地区，可委托经省监督检查小组认可的会计师事务所、审计事务所等中介机构对企业工资内外收入情况进行专项审计。第九条省监督检查小组对会计师事务所、审计事务所等中介机构的工资分配专项审计资格以书面形式予以认定。各地可将需从事企业工资内外收入审计的中介机构简况报省监督检查小组审核认可。中介机构凭各级监督检查小组的《委托书》对企业工资内外收入情况进行审计。第十条监督检查内容一、企业年度工资总额（国家统计局规定的工资总额构成口径）来源、发放、结余情况。（一）“企业工资总额决定办法”执行情况。（二）企业执行国家下达的年度工资计划或工资总额包干方案的情况。（三）企业贯彻“两低于”（企业工资总额的增长低于经济效益的增长，平均工资的增长低于劳动生产率增长）原则的情况。（四）按照经劳动部门审核签章的《工资总额使用手册》从银行支取工资的记录情况。二、企业执行省人民政府规定的最低工资标准的情况。三、企业执行《工资支付暂行规定》的情况。四、企业职工工资外收入情况:（一）有无在会计科目内列支、以截流收入直接或通过有关单位发放现金、实物等情况；（二）有无转移资金发给本企业职工现金、实物等情况；（三）企业职工工资外收入资金来源渠道等情况。五、企业经营者工资收入情况:（一）经营者工资收入审批制度的执行情况；（二）企业经营者工资收入水平与职工平均工资水平的关系；（三）对企业经营者考核奖惩情况；（四）企业经营者工资外收入情况。六、企业年度劳动工资统计报表数据填报情况。七、企业主要经济效益指标情况。主要包括企业实现税利、上缴税利、国有资产保值增值率、出口收汇、人工成本、劳动生产率等情况。八、企业职工申报缴纳个人所得税和企业代扣代缴个人所得税的情况。第十一条监督检查的步骤（一）由劳动、财政、审计企业工资内外收入监督检查小组（以下简称“监督检查小组”）向被检查单位发出书面通知。书面通知包括:检查的内容、检查起始日期、检查方法，需要出具的资料等。检查小组组织有关人员成立检查组，制定检查计划。（二）被检查（审计）单位准备以下资料:1.年度工资总额计划或计提工资的批文；2.年度《企业工资总额使用手册》；3.经营者年薪制（工资收入）的批文和实际支付经营者工资收入的有关原始资料；4.企业年度上报统计局劳动工资年报表、职工工资收入台帐和个人工资发放表；5.企业机构设置和主办、合办、联办及“三产”单位明细表；6.企业年度会计报表；7.企业工资基金清算表；8.会计师事务所、审计事务所等中介机构年审报告；9.企业内部承包、管理、调资方案等文件、资料；10.检查组（中介机构）在检查（审计）中所需要的其他资料。（三）检查组进驻被检查企业；中介机构与被审计单位签订《工资内外收入检查协议书》并开始审计。（四）检查组、中介机构收集资料，并按检查（审计）内容开展工作。（五）分析检查（审计）资料，汇总企业工资内外收入情况。（六）检查组草拟工资内外收入检查报告，向监督检查小组汇报检查情况。中介机构向监督检查小组提交审计查证报告，并对审计查证报告的真实性、准确性、合法性承担责任。（七）监督检查小组在对检查报告和审计查证报告进行核实的基础上，作出检查结论和处理决定。第十二条监督检查的方法（一）检查组听取被检查单位情况介绍。（二）检查组请被检查单位提供有关工资、经济效益和其他资料。（三）检查组实地检查。1.查阅年度工资总额计划和工资总额年报表。2.检查实发工资总额。（1）查阅应付工资科目的借方发生额；（2）查阅管理费用工资科目；（3）查看有关会计凭证；（4）查阅实发工资列支项目。3.检查计提工资总额。（1）查阅应付工资贷方发生额和对应科目，核实通过应付工资提取的工资总额；（2）查阅计提工资列支项目；（3）查阅《企业工资总额使用手册》。4.计提、实发、劳动工资年报、工资总额计划比较。依据核实的实发、计提、报表和工资总额计划，查找差异原因。5.检查工资外收入。（1）查阅未通过应付工资在成本、费用、应付福利费、应收应付款、工会经费、盈余公积、营业外支出等科目中列支工资总额；（2）检查用各种形式发放给职工的现金、实物、购物券、债券等工资性收入情况；（3）了解被查单位主办、合办、联营及三产等企事业关联单位的名称及被检查单位关系，详查被检查单位与关联单位款项的往来资金上缴下拨投资收益及上交管理费情况。6.核实经济效益指标。（1）实现利税［或实现利润］指标，按会计报表审计的方法进行检查；（2）在会计报表审计的基础上，上交利税（或上交利润）指标采用核对法核对帐、表、证是否一致；（4）期初期末所有者权益指标，在会计报表审计的基础上，按核对的方法进行检查；（3）劳动生产率指标，核对统计帐表，并抽查有关凭证；（5）挂钩工作量（或实物量），核对有关帐、表，应抽查有关凭证。7.工资增长及其它情况的检查。（1）计算人均工资增长是否超过劳动生产率的增长；（2）计算工资总额增长幅度是否超过效益增长幅度；（3）国有资产保值增值考核。8.企业经营者收入的检查。（1）对被检查单位经营者的工资内外收入进行统计；（2）分析计算经营者年实际收入与职工收入的倍数；（3）有无超过批准或规定限额等情况。（四）检查组追踪检查。查询关联单位帐目和凭证，核实被查单位工资外收入数额。第十三条劳动、财政、审计部门发现的违法违纪行为应当查清事实，依法处理。第十四条有下列违法违纪行为之一的，除责令限期整改外，可按《劳动法》及《国有企业工资内外收入监督检查实施办法》（劳部发〔号）的规定进行处罚；（一）拒不自查和拒绝接受劳动、财政、审计部门的监督检查的；（二）上报劳动工资统计数据弄虚作假的；（三）在国家和省有关规定之外，超提、超发工资内外收入的；（四）侵害劳动者合法仅益的。第十五条企业超提的工资内外收入要依法补交有关税收，并冲减下一年工资内外收入列支额度。第十六条本办法由省企业工资内外监督检查小组负责解释。第十七条本实施办法自发文之日起执行。
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所得税审计中工资的审查
会计城 | 日
来源 : 互联网
时下，企业已进入年终结算和所得税汇算清缴阶段。注册税务师受托进行企业所得税审查也就成了这个阶段的重点工作，而对企业工资费用的审查，成为企业所得税审查的重点内容之一。对工资费用的检查，包括对人员组成、计税工资标准、工资总额组成和工资分配的检查
　　时下，企业已进入年终结算和所得税汇算清缴阶段。注册税务师受托进行企业所得税审查也就成了这个阶段的重点工作，而对企业工资费用的审查，成为企业所得税审查的重点内容之一。对工资费用的检查，包括对人员组成、计税工资标准、工资总额组成和工资分配的检查等内容。　　职工人数的审查企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工，都属于企业职工的工资支付范围。但不包括下列人员的工资：一是应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；二是已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；三是已出售的住房或租金收入记入住房周转金的出租房的管理服务人员。　　在具体审查过程中，审查人员一般可根据企业的人事统计报表，职工花名册和职工调入、调出以及招工等原始资料，查明职工的增减变化情况，确定企业的人员构成及其工资支出。　　在这个环节的常见问题是少数企业虚报职工人数，从而偷逃企业所得税和个人所得税。因此，审查时应注意检查在本企业领取工资的人员的资格，属于本企业人员应当有雇用手续和相关证明，如招工录用合同、在劳动管理部门缴纳养老金保险的手续和其他能够证明用工人员身份的证明材料。对于在册临时工也需要经劳动管理部门批准，否则不得列入工资总额。对不属于本企业人员，应按其工资支出数额进行调整。　　工资标准的审查目前，财政部、国家税务总局规定工资支付的形式主要有三种，即计税工资制、效益工资制和提成工资制。　　所谓计税工资，是指在计算应纳税所得额时允许扣除的工资。工资支出实行计税工资扣除办法的，按计税工资规定扣除。目前，税法规定计税工资的人均月扣除最高限额为800元。个别经济发达地区确需提高限额标准的，应在不高于20%的幅度内报财政部、国家税务总局审定。　　效益工资，是经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩的企业，其实际发放的工资在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时允许扣除。企业按批准的工效挂钩方案提取的工资总额超过实际发放的工资总额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度的企业所得税前据实扣除。对企业改组后不再实行原工效挂钩办法的，经主管税务机关审核，其工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内，其实际发生的工资支出准予扣除。　　提成工资是对饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　在上述工资制度的基础上，税法规定部分企业还可以实行企业自主工资制。企业自主确定工资是指对按照《公司法》已完成公司制改造或直接登记设立、股权多元化、法人治理结构完善的企业。按照“工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内”原则，由企业自主确定工资发放水平的办法。必须符合下列条件：一是企业近年生产经营正常，相关经济指标稳步增长且不亏损，企业内部已按照建立现代企业制度的要求，实行以岗位工资为主的基本制度；二是企业已建立工资集体协商制度。目前，实行企业自主确定工资的行业主要有软件开发企业和集成电路设计企业。　　在这个环节常见的问题主要是超标准列支。因此，在审查过程中应重点注意审查企业标准的把握情况，如对实行计税工资的企业应重点检查工资总额的计算是否正确；对实行效益工资的企业应当重点检查两个增长率和实际发放工资情况；对实行提成工资制度的企业应重点检查提成基数以及提成比例的把握是否正确；而对实行自主工资制的则主要检查企业的资格情况等。　　工资总额组成的审查企业的工资支出是纳税人每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的职工的所有现金或现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。但不包括下列支出：1.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；2.根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴费；3.从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出；4.各项劳动保护支出；5.雇员调动工作的旅费和安家费；6.雇员离退休、退职待遇的各项支出；7.独生子女补贴；8.纳税人负担的住房公积金；9.国家税务总局认定的其他不属于工资支出的项目。　　在这个环节常见的问题是一些企业混淆有关项目支出与工资支出，从而达到多列工资成本的目的。因此，审查过程中应注意核查清具体列支项目的审批程序是否完整、合法，与销售考核奖励有关费用是否列入管理费用或者经营费用，对国有企业改制过程中人员安置费用的审查，应当注意不同性质人员适用不同的政策规定；对于个人独资企业和合伙制企业则应该注意，投资人不能在企业领取工资。　　在检查以工资为基础计提的福利费、工会经费和教育经费（以下简称三项费用）时，应注意计提的依据是否正确，企业的实发工资超过计税工资标准的，以计税工资总额计提三项费用；企业的实发工资未超过计税工资标准的，以实发工资为计提的依据。并且三项费用不能统算，应按各自规定的标准计提。　　工资分配的审查企业在月内发生的全部工资，包括生产部门、管理部门和非生产部门人员的工资，以及编外人员和长期病假人员的工资等，不论是否当月领取，都应按照工资的用途，通过工资分配表，分配记入当月生产费用，或按规定的资金来源列支。　　在这个环节的常见问题是有些企业不按规定在相应的部门或者项目中分配工资，而是乱列支，如将应在福利部门或者在建工程项目中列支的工资费用列入生产部门；应在当月列支的工资费用放在下个月列支，从而人为地调节利润，达到偷税的目的。因此，在审查过程中要注意查核工资的分配是否按照其实际用途和期限进行列支；有无不属于生产成本而挤入生产成本的情况；有无提前或推迟摊销工资费用的情况；有无本应以工资的名义列入成本而改为劳务费用列支的情况等。
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普华永道每年都要来我们公司审计，到底要审计什么啊？
【Phoenix的回答(222票)】:
首先，你们公司应该比较大，所以必须要做帐，不然是违法的。
其次，你们公司股东应该投了不少钱，所以每年必须给股东看你们公司的财务报表，好让股东对你们公司的资产情况，经营利润和现金流量有基本的了解。
最后，因为股东怕你们财务做假账，所以需要第三方人员对财务报表进行审计。
——这是回答第一个问题，到底审什么，审财务报表。因为是“每年都来”，所以必然是年报，除了年报之外，还有尽调税务等其他服务。所有权和治理权分离，是审计的起源。
那么股东如果自己就是财务/老板，能不能不审计呢？不行。根据《公司法》第165条规定：公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经审计。
那么具体怎么审呢？审什么东西呢？
这个说起来，没两年说不完。总而言之，努力确保财务报表上面的每一个数字都是有合理依据的，然后根据要求对附注进行适当的披露并发表恰当的审计意见。
谁付钱？当然是委托方付钱，但是因为委托方就是股东，所以一般年报也就是你们公司付钱。
审计通过或者不通过，有什么后果吗？——审计不存在通不过的情况，审计就是股东叫来第三方对财务报表发表意见。
审计意见一共就五种：
股东：“弟兄们帮我看下这逼的财务报表有没有问题是不是坑我钱？”
审计民工：“大哥，弟兄们查了一个月了，没查出什么大问题，或者查出问题他们狗日的都马上改了，我们觉得现在这报表已经没问题了”——这是无保留意见报告，也叫标准报告；
审计民工：“大哥，弟兄们没查出什么问题，但是这逼已经连续亏损5年了啊大哥明鉴啊”——这是带强调事项段的无保留意见报告，哪些事情可以写上强调事项段有严格要求，一般是亏损/或有事项/对可持续经营产生重大疑虑的事项
审计民工：“大哥，弟兄们查了，其他地方都没有问题，就他妈去年收入明明只有三个亿，他非要写五个亿，然后影响了利润和资产”——这个就叫保留意见报告
审计民工：“大哥，这逼的报表全他妈有问题，没法看啊”——这个就叫否定意见报告
审计民工：“大哥，这逼他妈不让我查，弟兄们被保安打得好惨啊！！”——这个就叫无法表示意见报告。
一般来说，99%的审计报告都是标准报告，如果委托方拿到的报告是非标准报告，通常会很生气，但是剩下的事情，已经不关我们事务所的事了。
【张伟的回答(15票)】:
讲的蛮风趣，话说如今做审计这行没有变成职业谨慎无趣症患者已经很少见了。
不过我对这段话持保留意见：
总而言之，（审计就是）确保财务报表上面的每一个数字都是正确的，然后根据要求对附注进行适当的披露并发表恰当的审计意见。
随便找一份上市公司年报，你会发现审计意见一般是这么写的（以招商银行为例）：
三、审计意见
我们认为，贵行财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制，公允反映了贵行 2013年 12月 31 日的合并财务状况和财务状况以及 2013年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。 对比一下，有两点要强调：
先说重要性。审计师绝对无法确保「财务报表上面的每一个数字都是正确的」（上帝也做不到啊），只能是合理确保在所有重大方面没有问题。也就是说，你看到的每份经审计的财务报表，上面的很多数字都有可能还是错的——其中有些可能在审计时已经发现，有些则是审计后也没发现的。从经验看，大概除了实收资本以外，其他报表项目的数字多少都会有些错——只不过不会对报表整体产生重大影响而已。这个不展开 |||再说附注。说实话，财报附注是一件很拧巴的事儿。明知道绝大多数报表使用人都不看，管理层也不愿意说的太细，几乎只有审计师自己跟自己较劲，在这上面字斟句酌慎之又慎，往往还出力不讨好。话虽如此，尽管大部分情况下可能是审计师把这活儿给干了，但是不得不说，在附注中充分准确的披露不是审计师的责任。（是的，我知道没有人在意这个......）P.S. 上面讲的都是一般的财务报表审计。如果是内部稽核、税务审计或者法证审计，所做的工作，针对的目的和达到的效果可能会有很大不同。
【阿老师的回答(4票)】:
审你们公司的财务报表和内控系统。
谁委托我们来的谁付钱。
审计通过或者不通过是什么意思？不懂。
出的审计报告基本是模版，
基本查出的问题在意见交流会之后、出报告前都解决了
如果有解决不了的问题也和你没什么关系，除非破产。
你以为我们愿意坐会议室几个星期？
这种基础问题就别来知乎问了好吗？
你主动和公司要求你来审计现场帮忙，如果脑子没问题的话几天你就可以回答你自己的问题了。
但我最想回答的是你最后一个问题，
是的哇，好弱智呢～
【知乎用户的回答(0票)】:
等我寒假去实习了再来回答，上次实习没碰到底稿，这次不知道能不能
【WangDouglas的回答(0票)】:
审计老师来检查你们公司财务报表作业是不是独立准确的完成的，有的救他就帮帮你，没得救证监会（只对上市公司）那群怪蜀黎就要来了
馆藏&64254
TA的推荐TA的最新馆藏工资内控控制的风险和审计时该注意的地方
今天系统学习了一下payroll，整理了一下，如有不对，请大神指正：Payroll:
1.&员工入职
1)起于一名员工入职（被录取），我们需要关注的是：入职时间，工资如何计算和发放，终于该员工离职，是否需要调整（是员工欠公司多少钱还是反之）
2)风险在于：a.新员工并未 被录进系统b. 员工入职的准则与公司内控条款不一致
c. 员工入职后并未得到工资支付
3)上述的风险对应政策：a.查看新员工系统录入情况 b.
查看新旧员工的条款是否不一。c.在发工资之前，确保所有员工已被录入系统。
2.&员工考勤
1)有两种方式：a.打卡 b. 填timesheet
2)考勤所对应的风险：a.时间并未真实记录b. 时间并未准确记录。
3)上述风险的对应政策：a.有异常的timesheet 需要查看 b.
在录入payroll之前，是否对timesheet进行审核 c.打卡系统每天需要审核d. 加班小时数需要人工审核。
3.&工资计算：
1.总工资计算
2. 扣除的计算
2)&工资计算风险：支付工资数不正确
3)&针对上述风险对应政策：a. 通过系统计算工资
b. 发放之前人工审核
c. 有异常的工资需要再次审阅
4)&工资计算有两种形式：公司购买系统、 请第三方公司提供服务。 工资支付也按两种方式：
年薪以及时薪。
4.&月末结算或调整
1)&财务人员对工资进行结算或者调整
2)&上述风险：调整不正确；支付金额大于预提金额，费用被低估；工资计算不正确，导致所对应的费用不正确。
3)&对应政策：调整需要审批；
明细账要与总账一致；对于假期预提，需要人工审阅；一个一个员工，检查工资是否正确
5.&员工离职
1)&需要检查该员工的离职时间、工资标准
2)&风险：离职员工依旧在列，计算其工资
3)&对应政策：审核员工是否在正确的时间段在系统里除名；发工资之前需要审核
6.&Payroll的assertion：完整性、截止性、存在/发生、权利/义务、准确性、报告披露
7.&Payroll既影响balance，又影响income。主要的acct
包括：现金、存货、预提、成本、费用、其他。
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如何开展企业工资内外收入专项审计
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