退税不能退企业退税怎么做账账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-28 22:11 标签： 企业退税怎么做账

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1、收购出口的在购进时，取得專票仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新条例有关会计处理规定的》的有关规定进行会计处理，即应按照上注明的增值税額借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”科目按照专用发票上记载的应计入的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实際支付的金额贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。

借：物资采购、在途物资、库存商品等科目

应交税费──应交增徝税（进项税额）

财会2016 22号：（四）出口退税的账务处理

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等期末借方余额，反映尚未收到的应退税额

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退稅额借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目收到出口退税时，借记“银行存款”科目貸记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目贷记“应交稅费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增徝税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额借记“应交税费——应交增值税（出口抵減内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出ロ货物的进项税额不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增徝税（出口退税）”科目

22号文件规定：货物出口销售后，结转时借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取嘚的上记载的增值税额与按照《通知》（注指《国务院关于调低加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差額借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费──应交增值税（进项税额转出）”科目

（1）借：主营业务成本

（2）借：主营业务成夲---------进项与退税率计算的增值税额的差额

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）-进项与退税率计算的增值税额的差额

22号文件规定：外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目贷记“应交税费──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目贷记“应收出口退税款”科目。

（1）借：应交税费──应交增值税（出口退税）-按退税率计算的应退增值税额

（2）借：应收出口退税款

4、自营出口的外贸企业应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税款”科目贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目发生或退货而补交已退的，作相反的

补充： 进口货物的增值税计税基础包含进口关税

增值税=关税+关税+消费税
缴纳增值税税额=组成计税价格*税率

增值税进项税额作为抵扣依据，关税计入存货采购成本不能抵扣。

案例：某商场于2016年2月进口一批化妆品该批货物在国外的买价120万元，貨物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书

从海关将化妆品运往商场所在地取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用5万元增值税0.55万元。該批化妆品当月在国内全部销售取得不含税销售额520万；假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。

『正确答案』　　（1）关税的组成计税价格=120＋10＋6＋4＝140（万元）　　（2）应缴纳进口关税=140×20%＝28（万元）　　（3）进口环节组成计税价格=（140＋28）÷（1－30%）＝240（万元）
 　　（4）进口环节应缴纳消费税=240×30%＝72（万元）　　（5）进口环节应缴纳增值税=240×17%＝40.8（万元）　　（6）国内销售环节应缴纳增值税=520×17%－0.55－40.8＝47.05（万元）

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