来源:蜘蛛抓取(WebSpider)
时间:2017-07-09 16:40
标签:
劳务公司进项税
企业接受应税劳务进项税额的账务处理:例题
【提要:账务,处理,例题,税额,进项,接受,应税,劳务,企业,】企业接受应税劳务进项税额的账务处理
[企业接受应税劳务进项税额的账务处理
[例6-6]A企业材料采用计划成本核算,本月初发出棒料1吨,委托外单位加工成某种锻件100件,委托材料实际成本4000元(计划成本3800元),支付加工费2000元,运费200元(取得货运定额发票若干),加工费专用发票上注明进项税额340元,加工完入库(委托加工材料的计划成本6000元)。根据上述经济业务,A企业会计正确账务处理为(不考虑运费应抵扣的进项税额):
①委托加工发出原料时:
借:委托加工物资 4000
贷:原材料 3800
材料成本差异 200
②支付加工费、税金及运费时:
借:委托加工物资 2200
应交税费&应交增值税(进项税额)340
贷:银行存款 2540
③收回入库时:
借:原材料&&&段件 6000
材料成本差异 200
贷:委托加工物资 6200
(5)企业进口货物进项税额的账务处理
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记&应交税费&应交增值税(进项税额)&科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记&物资采购&等科目,按照应付或实付的价款,贷记&应付账款&或&银行存款&等科目。
(6)企业购进免税农产品进项税额的账务处理
[例6-7]A企业为一食口加工厂,2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨,每吨600元,开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。则正确会计处理为:
借:原材料 52200
应交税费&应交增值税(进项税额)7800
贷:银行存款 60000
(7)对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理
[例6-8]A企业本月外购原材料一批,专用发票上注明的价款为6000元,增值税额为1020元,另外销货方代垫运费200元(转来承运部门开具给A企业的普通发票一张)。A企业开出为期一个月的商业汇票一张,材料已验收入库。则企业会计处理为:
借:原材料 6186
应交税费&应交增值税(进项税额) 1034
贷:应付票据 7220
货运发票上注明的运费、建设基金依7%计算进项税额准予扣除。
注意:对于运费和杂费要分别注明,未分别注明的不予抵扣。
(8)外购货物发生非正常损失的账务处理
按税法规定:凡外购货物发生非正常损失的,其相应的进项税额不得作为当期进项税额抵减销项税额。
非正常损失要将价税一并转入待处理财产损溢。合理损耗不需要作任何特殊账务处理与无损失的进货账务处理相同
例6-6]A企业材料采用计划成本核算,本月初发出棒料1吨,委托外单位加工成某种锻件100件,委托材料实际成本4000元(计划成本3800元),支付加工费2000元,运费200元(取得货运定额发票若干),加工费专用发票上注明进项税额340元,加工完入库(委托加工材料的计划成本6000元)。根据上述经济业务,A企业会计正确账务处理为(不考虑运费应抵扣的进项税额):
①委托加工发出原料时:
借:委托加工物资 4000
贷:原材料 3800
材料成本差异 200
②支付加工费、税金及运费时:
借:委托加工物资 2200
应交税费&应交增值税(进项税额)340
贷:银行存款 2540
③收回入库时:
借:原材料&&&段件 6000
材料成本差异 200
贷:委托加工物资 6200
(5)企业进口货物进项税额的账务处理
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记&应交税费&应交增值税(进项税额)&科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记&物资采购&等科目,按照应付或实付的价款,贷记&应付账款&或&银行存款&等科目。
(6)企业购进免税农产品进项税额的账务处理
[例6-7]A企业为一食口加工厂,2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨,每吨600元,开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。则正确会计处理为:
借:原材料 52200
应交税费&应交增值税(进项税额)7800
贷:银行存款 60000
(7)对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理
[例6-8]A企业本月外购原材料一批,专用发票上注明的价款为6000元,增值税额为1020元,另外销货方代垫运费200元(转来承运部门开具给A企业的普通发票一张)。A企业开出为期一个月的商业汇票一张,材料已验收入库。则企业会计处理为:
借:原材料 6186
应交税费&应交增值税(进项税额) 1034
贷:应付票据 7220
货运发票上注明的运费、建设基金依7%计算进项税额准予扣除。
注意:对于运费和杂费要分别注明,未分别注明的不予抵扣。
(8)外购货物发生非正常损失的账务处理
按税法规定:凡外购货物发生非正常损失的,其相应的进项税额不得作为当期进项税额抵减销项税额。
非正常损失要将价税一并转入待处理财产损溢。合理损耗不需要作任何特殊账务处理与无损失的进货账务处理相同
魁网税务师考试频道
------分隔线----------------------------
企业接受应税劳务进项税额的账务处理:例题相关文章:
注册税务师专栏
考试网推荐
为了更好的理顺注册税务师考试重点,魁网小编构建了系统的注册税务师学习库,围绕关于...
税务师视频教程 税务师教程-网上学税务师 精选全国众多著名网校视频教程,优秀教育人...
◆本章考试题型:均为单选题、多选题出现 2007年 2008年 2009年 单选题 7题7分 7题7分...
2010年注册税务师考试税法(一)科目考试大纲 2010年注册税务师考试税法(二)科目考...
考试网热点企业用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利...... 其进项税额不得抵扣,为什么不能抵扣啊? - 知乎22被浏览3210分享邀请回答1添加评论分享收藏感谢收起11 条评论分享收藏感谢收起更多与世界分享知识、经验和见解