新版报关单讲解之四：成交方式、运费、保费等
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新版报关单讲解之四：成交方式、运费、保费等
进出口财税通
报关单上的成交方式、运保费、杂费等项目是影响生产企业退税和外贸企业换汇成本的直接因素。在成交方式为非FOB时，需要把运保费、杂费等项目剔除换算为FOB金额来申报出口退税。1、成交方式：根据INCOTERM2010，目前成交方式为11种，分别为：EXW、FCA、FAS、FOB、CFR、CPT、CIP、DAT、DAP、DDP、CIF。在进出口报关时依据海关的成交方式代码只能报5种，如图：在实务操作中，一般按三种方式在报关单上显示：EXW、FCA、FAS、FOB显示为FOB CFR、CPT 显示为CFR或C&FCIP、DAT、DAP、DDP、CIF显示为CIF在增值税销售额申报和出口退税申报时，若发现成交方式为非FOB的情况下，需要折算为FOB。2、运费：3、保费：4、杂费：应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用，如佣金。显示方式从保费。从完税价格中扣除的以负数填列&例1：CIF出口10000美元，运费显示：502/1000/3;保费显示：502/100/3则FOB=-100=8900例2：CIF出口10000美元，运费显示：502/5/1;保费显示：502/0.5/1则FOB=*5%-%=9450例3：CFR出口A商品1000美元，B商品5000美元，C商品4000美元，运费显示：502/2000/3&运费是总价，先计算出每个商品分摊的运费率==0.2A商品分摊运费==200B商品分摊运费==1000C商品分摊运费=0=800A商品FOB=B商品FOB=00C商品FOB=0&对于实务操作中，经常会有报关时报错运保费的情况，出现报关错误时，最直接的处理方式就是改单，但报关行多数情况是不给更改的。针对此类情况操作中的处理有两种方法：1、报错金额较大的，如原本运费1000美元，报关时报成100000美元，此时必须坚持改单。2、报错金额较小，不太影响退税的,比如差错几百美金等。在改单无望时，退税和记账按报关单金额.不要用《离岸价差异原因说明表》来调整，此表一般情况下是针对海关的统计美元价四舍五入原因造成与企业自己折算的FOB出现差异时才需要填写调整的(会计分录的具体调整参见4月17号推送的《出口业务运保费的账务处理》一文)
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实际支付的海运费与报关单上的运费不等， 怎么做账
我们是纯外贸出口公司，CNF报关单 出口10000USD ，海运费2000美金， 通常做账是根据出口发票做分录
借：应收账款12000 贷：主营业务收入10000
贷：其他应付款2000 ， 支付运费时 借： 其他应付款2000
贷：银行存款2000
可实际常常是收到的海运费发票和报关单上的显示的运费不相等 ，
请问老师 如果实际支付海运费是1500美金，怎么分录
如果实际支付海运费是2500美金怎么分录 ？
提问者：anonymous
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生产企业出口产品免抵退税额财税处理 0:0:0　用友Tplus小编
生产企业出口产品免抵退税额财税处理 生产企业出口产品免抵退税额财税处理
制度，是我国制度的重要组成部分。生产企业出口产品适用免抵退税政策，准确计算生产企业免抵退税额尤为重要。根据《部、国家总局关于出口货物劳务和政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第一款的规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 　　例如，某公司是一家外商独资企业，主要生产厨房用品，产品销往欧美国家，属于实行免抵退税办法的生产企业。日，公司与国外客户JOHNSON公司签订了一份出口销售合同，合同总价为FOB价10万美元。在执行合同过程中，由于产品生产线出现问题，出货延期导致船期拖延，公司自营报关出口货物，报关单显示的成交方式是FOB，报关金额为10万美元。对于延迟船期的损失，在与国外客户反复协商后决定，这批货物的海运费由国内公司承担，不再向国外客户收取。对于此笔业务，报关单上注明FOB价10万美元，公司又支付海运费1万美元，该公司是按10万美元申报免抵退税，还是按冲减海运费后的9万美元申报免抵退税（假设征税率为17%，退税率为13%）？ 　　对于这一问题，存在两种观点：有的认为应当按照报关单上注明的出口货物离岸价10万美元申报计算免抵退税额；有的认为应当按照冲减1万美元海运费后的余额9万美元申报计算免抵退税额。 　　根据财税〔2012〕39号文件的规定，生产企业出口货物免抵退税额，应根据出口货物离岸价作为计算依据。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按规定，允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，主管税务机关有权予以核定。因此，出口报关单或出口发票上的离岸价并不完全等同于免抵退税额计算的依据。 　　结合上述案例来看，公司出口合同和出口报关单都是FOB价格，按照FOB价格术语，公司就不应当再支付海运费。由于公司延迟交货，致使公司承担海运费，虽然总的收取外汇的金额不变，但是公司实际的离岸价已经不是报关单上的离岸价格了，公司实际的离岸价格已经变成公司收取的所有外汇金额减去海运费金额的余额了。因此，公司应当按照冲减支付海运费后的余额计算申报免抵退税额。 　　该笔业务的会计处理： 　　（1）确认收入 　　出口FOB价10万美元（假设汇率为6.2） 　　借：应收账款&&JOHNSON公司　　620000 　　贷：主营业务收入&&出口销售收入　　620000。 　　（2）支付运费（由国内企业支付） 　　借：主营业务收入&&出口销售收入　　62000 　　贷：应收账款&&JOHNSON公司　　62000。 　　（3）计算不得免征和抵扣税额 　　借：主营业务成本 22320 　　贷：应交税费&&应交增值税（进项税额转出） 22320。 　　不得免征和抵扣税额＝&（17%－13%）＝22320（元）。 　　（4）计算应退税额 　　借：其他应收款&&应收出口退税 72540 　　贷：应交税费&&应交增值税（出口退税） 72540。 　　应退税额＝&13%＝72540（元）。 　　提示： 　　1.如果以到岸价（CIF）计算出口退（免）税会造成多退税。 　　由于出口货物CIF价格是在出口货物FOB价格的基础上增加了运费、保险费、佣金等费用，因而在出口退税率不变的情况下，出口企业如果以CIF价格申报退（免）税，就会导致多申报出口退（免）税。例如，某热交换器有限公司日以CIF价10537.5美元报关出口散热器系统，并以此价格申报退税，由于审核人员一时疏忽，审核时予以通过，由此造成多办理免抵退税额1667.55元。这笔多退的税款，企业应补缴并接受相应的处理、处罚。 　　2.同一批报关出口不同货物海运费分担问题。 　　例如，某生产企业日出口一笔货物，成交方式为C&F（成本加运费价），报关单上有两种商品，出口退税率分别为15%和9%，金额分别为20000美元和6000美元，重量分别为2000千克和800千克，出口海运费为2000美元。企业在申报免抵退税时海运费就应当予以冲减，由于不同货物的退税率不同，因此海运费就应当按合理的方法进行分担，一般来说，海运费是依照重量计算收取的，一般应当按照每种货物的重量分担。 　　3.若报关单或出口发票不能如实反映离岸价的，主管税务机关有权予以核定。
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融资租赁合同是否需要缴纳印花税？ 融资租赁合同是否需要缴纳印花税？
　　根据《关于对借款合同贴花问题的具体规定》（［88］国税地字第030号）文件的规定，银行及其他金融机构经营的租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可根据合同所载的租赁金总额以0.005％的税率按照&借款合同&计税贴花。
融资租赁合同范本 融资租赁合同范本
　　出租人（甲方）：____________________________________　　地 址：____________&　邮码：____________ 　电话：____________　　法定代表人：____________ 　职务：____________　　承租人（乙方）：____________________________________　　地 址：____________ 　邮码：____________ 　电话：____________
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