新增的“加计扣除 加计扣除农产品进项税额额” 栏次怎么填

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-08-12 09:06 标签： 加计扣除农产品进项税额

如纳税人购买的农产品（包括购买时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等情形）用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

--作为一家将购进农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的一般纳税人， 您购进了一批适用11%税率的农产品， 取得了一张农产品发票，且全部于当月生产领用完毕，该如何抵扣？

--只要两步走就行啦！

当取得（开具）农产品发票时，按照如下情形正常抵扣，与往常一样正常将认证抵扣或扣除金额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）相应栏次即可。

此处无需考虑农产品加计扣除的问题！

1、如果您取得（开具）了一张农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策的农产品销售发票或收购发票……

假设发票注明的农产品买价为10000元，抵扣00元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏。

2、如果您取得了一张按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人开具的增值税专用发票……

假设专用发票注明的价税合计为10000元，则金额为10000/（1+3%）=9708.74元，抵扣10000/（1+3%）*11% =1067.96元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏。

3、如果您取得了一张一般纳税人开具的增值税专用发票……

假设专用发票注明的价税合计为10000元，抵扣票面税额990.99元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第1栏。

4、如果您取得了一张海关进口增值税专用缴款书……

假设海关缴款书注明的完税价格为9009.01元，税额为990.99元，抵扣票面税额990.99元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第5栏。

当生产领用该批农产品时 ，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，并填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中 新增 “加计扣除农产品进项税额”栏次，将于2017年8月1日起开始使用。

温馨提示：一定要分别核算！

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

看完上面这些内容，你一定已经理解农产品加计扣除那些事儿了吧！

来源：宁波国税 老三整理

本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。

　　国家税务总局日前发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号），将《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第4栏“11%税率”调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。将《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。

　　税务总局：增值税纳税申报表相关栏次填写说明（一）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中增加的“加计扣除农产品进项税额”栏用来单独体现未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品进项税额。

　　（二）未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，在购进农业生产者自产农产品或者从小规模纳税人处购进农产品的当期，凭取得（开具）的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票按照11%扣除率计算当期可抵扣的进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。如纳税人购买的农产品（包括购买时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等情形）用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

　　加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）解读：“加计扣除农产品进项税额”栏，到底咋用？

　　为配合增值税税率的简并，真正落实“维持农产品原扣除力度不变”的目标，2017年5月23日国家税务总局发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(2017年第19号公告)，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，新增了“加计扣除农产品进项税额”栏次。下面谈谈“加计扣除农产品进项税额” 栏次到底咋用。

　　一、购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以票面增值税额(税率11%)为进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏的税额栏，加计部分按“当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（13%-11%）”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，不填写“份数”“金额”；取得小规模纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额×11%计算进项税额，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏，加计部分按“当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（13%-11%）”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，不填写“份数”“金额”；取得销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价×11%计算进项税额，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏，加计部分按“当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（13%-11%）”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，不填写“份数”“金额”。

　　二、购进用于除第一项外的农产品

　　取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以票面增值税额为进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏；购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票的，进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11% 增值税专用发票上注明的金额×11%，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏。

　　三、未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额， 填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏，不得加计扣除农产品进项税额。

　　而从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，按金额×11%计算进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏的税额栏，不得加计扣除农产品进项税额。

　　以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏，不得加计扣除农产品进项税额。

　　《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）附3、《关于<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明的调整事项》第二条《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明调整事项的第（一）款规定，第（二）项第1至3点及第（四）项第2至5点中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

　　国家税务总局解读《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》：“加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）”。

 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：……（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

版权所有 2017?国家税务总局福建省税务局 地址：福建省福州市鼓楼区铜盘路36号 邮编：350003
技术支持：福建航天信息科技有限公司 服务热线 95113 闽ICP备号-1

我要回帖

更多关于 加计扣除农产品进项税额 的文章

 

随机推荐