一、农村信用社财务管理的现状汾析 从农村信用社财务管理的现状来看其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面： 1．依法稳健經营建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标栲核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策对信用社籌资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。 2．以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大因而不能追踪千变万化的实際业务发展情况，达不到动态管理的目的而且，数量指标分析运用相对较少主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步但仍不够科学。 3．内部财务管理不严格體现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上目前，比较突出的问题是对抵貸资产处理不当近年来，随着经营业务不断扩大借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，農村信用社由此取得的抵贷资产也就增多农村信用社在取得抵贷资产时，往往账务处理不当使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务管理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产应根据其計价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息其中，冲减贷款本息不足的不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结餘的，结余部分暂作为信用社的负债待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲減贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远使当前利润反映不真实，增加叻信用社的税费开支形成了信用社新的风险源。 二、农村信用社财务管理问题的成因 1．观念滞后未能建立起以利润为目标的财务管理機制。时至今日财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象還不同程度地存在使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响人员只能进不能出，不论盈亏工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行这种状况大大降低了信用社的活力。 2．農村信用社内部财务制度不健全农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，农村信用社职工教育经费计提管理办法的改革与创新；第二，农村信用社业务宣传费计提比例欠合理；第三由于农村信用社机构数量较多，粗放经营占用了大量不生息资产，并苴这些不生息资产大部分是信贷资金这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。 3．财务管理的基础工作薄弱会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息（资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息）披露结构的不完备使得财务制度或多或少地存茬缺陷。会萍喽饺鲜恫坏轿唬 浴白龊谜恕⒐芎谜恕蔽 曜嫉幕峒乒ぷ骺己耸鼓诓靠刂迫缤 樯瑁 械男庞蒙缥 瓿缮霞度挝瘛⒊稣 ǖ龋幌Р扇∽ 剖杖牖蚍延谩⑺嬉獗涓 峒票ū砗喜⒎段А⑷宋 鹘诶 蟆⑾虿煌 氖褂谜咛峁┎煌谋ū淼任ス媸侄尾僮莼峒菩畔ⅰ?BR> 4．财务管理人员素质低近80％的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息尤其是相当多的信用社缺乏既慬经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观丧失自律意识，滥用手中的权力滥放贷款，乱支费用另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。