收回的旧电视机能计算进项税额抵扣计算公式吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-05 10:52 标签： 增值税进项税额计算
　　以旧换新属于以货易货行为，但如果收到的补价占换出资产公允价的25%，则不能按《非货币性交易准则》进行会计处理，而应按销售业务进行会计处理。根据《》第十六条规定，销售的自己使用过的物品。在实际工作中，应分两种情况处理： 　　1、一般商品以旧换新 　　采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。 　　【例】某百货大楼销售A牌电视机零售价3510元／台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1000元，交差价2510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机100台，17%，作会计分录如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 251000 　　　　库存商品&旧电视机 　　　　　　　　　　　100000 　　　贷：主营业务收入&&A牌电视机 　　　　　　　　300000 　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　51000 　　收回的旧电视机不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。也不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账，因为那样就会少记销售收入，偷逃增值税款。 　　【例】某企业销售自行车含税价234元/辆，若购货者交还同型号旧自行车均作价50元/辆，交差价184元即可购买新自行车。2003年11月，企业采用这种方式销售自行车100辆。请问:对上述业务如何进行会计处理? 　　100辆自行车含税售价=100&200&1.17=23 400（元） 　　100辆旧车作价=100&50=5 000(元) 　　应补差价款==18 400（元） 　　借:银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　18400 　　　 库存商品&&旧自行车　　　　　　　　　　　 5000 　　　贷:主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额） 　　　　　3400 　　2、金银首饰以旧换新 　　鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，财政部、国家税务总局（关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知）明确规定，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。 　　【例】某金银首饰零售商店为，2004年10月取得含税销售收入60000元，以旧换新业务收入30000元（含税），其中收回旧首饰折价21000元，实收9000元。 　　应缴增值税计算公式如下： 　　应缴增值税=（含税销售收入＋以旧换新实际收取的含税销售收入）&（1+征收率）&征收率 　　该例的应缴增值税=()&(1+3%)&3%=2010（元） 　　主营业务收入计算如下： 　　()&(1+3%)+（元），会计处理如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　69000 　　　　库存商品&&旧金银首饰　　　　　　　　21000 　　　贷：主营业务收入&&金银首饰　　　　　　　87990　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　2010 【】 责任编辑：cheery
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企业采用“以旧换新”业务的会计核算方法
小编导读：
以旧换新属于以货易货行为，但如果收到的补价占换出资产公允价的25%，则不能按《非货币性交易准则》进行会计处理，而应按销售业务进行会计处理。根据《增值税暂行条例》第十六条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。在实际工作中，应分两种情况处理：
1、一般商品以旧换新
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。
例1：某百货大楼销售A牌电视机零售价3510元/台(含增值税)，若顾客交还同品牌旧电视机作价1000元，交差价2510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机100台，增值税税率17%，作会计分录如下：
借：银行存款251000
材料物资&旧电视机100000
贷：主营业务收入&A牌电视机300000
应交税金&应交增值税(销项税额)51000
收回的旧电视机不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。也不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账，因为那样就会少记销售收入，偷逃增值税款。
例2：某企业销售自行车含税价234元/辆，若购货者交还同型号旧自行车均作价50元/辆，交差价184元即可购买新自行车。2003年11月，企业采用这种方式销售自行车100辆。请问：对上述业务如何进行会计处理?
100辆自行车含税售价=100&200&1.17=23400(元)
100辆旧车作价=100&50=5000(元)
应补差价款==18400(元)
借：银行存款18400
库存商品一旧自行车5000
贷：主营业务收入20000
应交税金一应交增值税(销项税额)3400
2、金银首饰以旧换新
鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，财政部、国家税务总局(关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》明确规定，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。
例3：某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得含税销售收入60000元，以旧换新业务收入30000元(含税)，其中收回旧首饰折价21000元，实收9000元。
应缴增值税计算公式如下：
应缴增值税=(含税销售收入+以旧换新实际收取的含税销售收入)&(1+征收率)&征收率
该例的应缴增值税=()+(1+4%)&4%=2654(元)
主营业务收入计算如下：
()&(1+4%)+(元)，会计处理如下：
借：银行存款69000
材料物资&旧金银首饰21000
贷：主营业务收入&金银首饰87346
应交税金&应交增值税(销项税额)2654
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