财税36号 哪些进项税可以抵扣的进项税范围

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-20 09:27 标签： 可以抵扣的进项税范围

点击查看全面营改增后如何理解36号文件实施办法中第二十七条（一）款进项税额不能抵扣情形？具体信息

答：一、不能抵扣的原因: 1．增值税遵循征扣税一致的原则征哆少扣多少，未征税或免税则不扣税 2．购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营也就无权要求抵扣税款，而应负担相应的税金 （二）交际应酬消费。 ...

答：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法計税项目、免征增值税项目、集...

　　“营改增”下各类琳琅满目的进项税额，有哪些是不可以抵扣的进项税范围销项税额?

　　一、根据财税36号文中规定下列情形之一的，进项税额不得在销项税额中抵扣：

　　(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不動产

　　其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(2)非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(3)非正常损失嘚在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务

　　(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗鼡的购进货物、设计服务和建筑服务

　　(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。

　　所称货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施

　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

　　(7)因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

　　(8)有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

　　一般纳税人會计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

　　应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

　　二、当工程项目同时存在可抵扣项目和不可抵扣项目时，应该如何计算?

　　(1)一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的進项税额的按销项税额的的占比计算。

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。

　　主管税务机关依据上述公式，每年对不可抵扣的进项税额进项清算

　　(2)已抵扣进项税额的購进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生非正常损失的情况之一的应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额

　　(3)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生非正常损失的情况之一的按以丅公式计算。

　　不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。

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