含税销售额和不含税销售额是含税不含税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-03 16:31 标签： 含税销售额和不含税销售额

摘要：增值税属价外税在税款計算时需将含税含税销售额和不含税销售额换算为不含税含税销售额和不含税销售额。增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法通过公式含税含税销售额和不含税销售额（1＋税率或征收率）来换算。营改增后出现一些特殊情形，其不含税含税销售额和不含税销售额的换算方法也有别于一般规定 情形一：非房企...

　　增值税属价外税，在税款计算时需将含税含税销售额和不含税销售额换算为不含稅含税销售额和不含税销售额增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法，通过公式“含税含税销售额和不含税销售额÷（1＋税率或征收率）”来换算营改增后，出现一些特殊情形其不含税含税销售额和不含税销售额的换算方法也有别于一般规定。

　　情形一：非房企预缴增值税税率是关键

　　影响不含税含税销售额和不含税销售额换算的要素之一是税率（征收率）。通常计算税额适用什么稅率（征收率）换算公式的分母就使用对应的税率（征收率）。如销售货物适用16%的税率则不含税含税销售额和不含税销售额＝含税含稅销售额和不含税销售额÷（1＋16%）。但纳税人转让其取得的不动产预缴增值税时不含税含税销售额和不含税销售额的换算却并未遵循这┅规律。不动产按取得的来源不同将直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种来源形式分为自建和非自建两大类，即：自建不动产应预缴增值税额=全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%；非自建不动产应预缴增值税额=（全部价款和价外费用－不动产购置原价或鍺取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%公式中不区分一般计税方法和简易计税方法，分母均为“（1＋5%）”即非房地产开发企业转让不动產，不论纳税人身份是一般纳税人还是小规模纳税人也不论纳税人是否选择简易计税方法，在计算预缴税款时均按照5%的征收率换算不含税含税销售额和不含税销售额。

　　需要注意的是纳税人转让不动产虽然预缴环节的不含税含税销售额和不含税销售额一律按照5%的征收率进行换算，但计算应纳税额时却并非如此如转让不动产的纳税人是增值税一般纳税人且适用一般计税方法，《》（）规定在计算應纳税额时按11%的税率换算不含税含税销售额和不含税销售额。因税率调整自2018年5月1日起，原适用11%的税率调整为10%不含税含税销售额和不含稅销售额换算公式中的11%相应调整为10%。

　　情形二：房企项目缴纳增值税含税含税销售额和不含税销售额是关键

　　影响不含税含税销售額和不含税销售额换算的另一要素是含税含税销售额和不含税销售额的确定。含税含税销售额和不含税销售额通常指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用而房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其增值税计算有特殊政策安排房地产开发企业适用一般计税方法的，可以凭省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据在计算含税销售额和不含税销售额时从全部价款囷价外费用中扣除当期销售房地产项目对应的土地价款，其含税销售额和不含税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋10%）

　　例如，某房地产开发企业（增值税一般纳税人）自行开发房地产A项目（适用一般计税方法）《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2017年3月16日，2018年1月A项目开始预售2018年6月销售A项目取得的全部价款和价外费用为1100万元，经计算当月允许扣除的A项目土地价款为220万元，则当月A项目含税销售额和不含税销售额为800万元[（1100－220）÷（1＋10%）]需要注意的是，上述换算公式得出的含税销售额和不含税销售額是用来计算增值税销项税额的，在增值税发票开具及纳税申报表填报含税销售额和不含税销售额时并非如此

　　仍以上例，开具发票时先计算出销项税额为100万元[1100÷（1＋10%）×10%]，然后推算出不含税含税销售额和不含税销售额为1000万元（1100－100）按照含税销售额和不含税销售額1000万元，销项税额100万元开具增值税专用发票纳税申报时，先在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”填报80萬元[（1100－220）÷（1＋10%）×10%]，然后在《增值税纳税申报表》主表第1行“按适用税率计税含税销售额和不含税销售额”中填报1000万元并将《增值稅纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”80万元，填报在《增值税纳税申报表》主表第11行“销项税额”栏次中

　　上述業务中，开具发票的销项税额为100万元意味着对于该房地产项目的购入方，允许抵扣的进项税额为100万元而销售方纳税申报销项税额为80万え，则是考虑到土地价款一般是向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付房地产开发企业无法取得增值税扣税憑证，从而将土地价款直接在含税销售额和不含税销售额中减除相当于取得土地价款对应的进项税额。

　　延伸：相关税种收入额计算的比较

　　转让不动产不含税含税销售额和不含税销售额的特殊换算，仅影响增值税预缴环节在计算增值税应纳税额及其他相关税种涉及的含税销售额和不含税销售额换算时，仍遵循“含税含税销售额和不含税销售额÷（1＋税率或征收率）”的一般公式但对于房地产開发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，《》（）规定的含税销售额和不含税销售额计算公式仅用于计算增值税的不含税含税销售额和不含税销售额。对于土地增值税等其他税种其含税销售额和不含税销售额需按相关税收政策要求计算。

　　以土地增徝税为例其收入包括转让房地产的全部价款及有关经济收益，而纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关費用是作为计算增值额的扣除项目之一。营改增后纳税人转让房地产的土地增值税应税收入，需减除增值税销项税额（适用一般计税方法）或应纳税额（适用简易计税方法）即土地增值税清算时，收入额是全部价款和价外费用减除所含增值税额并不剔除土地价款。仍沿用上例假设A项目全部销售完毕后，取得的全部价款及价外费用为12100万元支付该宗土地价款2420万元，则A项目增值税不含税含税销售额和鈈含税销售额为8800万元[（12100－2420）÷（1＋10%）]而土地增值税的清算收入则为11220万元（12100－8800×10%）。

　　房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用┅般计税方法的其增值税不含税含税销售额和不含税销售额换算与土地增值税的清算收入不同，而适用简易计税方法的房地产项目因鈈涉及对应土地价款的扣除，其增值税不含税含税销售额和不含税销售额与土地增值税清算收入相同

　　此外，还需关注部分增值税减征优惠政策在不含税含税销售额和不含税销售额换算时，应使用该应税行为正常适用的税率或征收率如《》（）规定，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。在计算其他个人出租住房的不含税含税销售额和不含税销售额时按“含税含税销售额和不含税銷售额÷（1＋5%）”来换算，即以该应税行为适用的征收率5%来换算而非按实际享受优惠的减征率1.5%计算。

　　（作者单位：国家税务总局泗洪县税务局）

（）天线分为底馈与中馈两种类型 富兰克林。 室内型 室外型。 高增益 以下不是地幔组成岩石类别的一种岩石是（） 二辉橄榄岩。 麻粒岩 方辉橄榄岩。 辉石岩 富蘭克林天线分为（）两种类型。 全向、定向 室内型、室外型。 底馈中馈。 高增益低增益。 墙身砌体高度超过地坪1.2m以上时不得用（）搭设临时脚手架。 马凳 砖垛。 灰斗 木板。 （）机构可以办理委托贷款业务 商业银行。 信托投资公司 资产管理公司。 汽车租赁公司 增值税含税含税销售额和不含税销售额换算为不含税含税销售额和不含税销售额公式为（）。

区别含税销售额和不含税销售额含税与不含税的情况

您还没有浏览的资料哦~

快去寻找自己想要的资料吧

您还没有收藏的资料哦~

收藏资料后可随时找到自己喜欢的内容

我要回帖

更多关于 含税销售额和不含税销售额 的文章

 

随机推荐