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企业应收账款风险产生的原因
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【摘　要】企业应收账款的管理在企业的财务管理中的尤为重要的问题，对企业的经营管理有着重要影响，本文就企业应收账款管理中存在的问题以及产生问题的原因进行了分析，并对解决应收账款管理问题的措施进行了探讨。
【关键词】企业应收账款；成本效益；信用体系　
&&&&&&& 一、企业应收账款管理的重要性
&&&&&&& 应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
&&&&&&& 二、企业应收账款管理存在的问题
&&&&&&& （一）应收账款日常管理不完善，缺乏奖惩制度
&&&&&&& 由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。
&&&&&&& （二）不注重成本分析，未遵循成本效益原则
&&&&&&& 应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，而且对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究，也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的&三角债&和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。
&&&&&&& （三）企业的信用状况不甚乐观
&&&&&&& 赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层而上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
&&&&&&& （四）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象
&&&&&&& 由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
&&&&&&& 三、产生管理问题的原因分析&
&&&&&&& （一）企业自身原因。主要有以下几点。一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。&
&&&&&&& （二）企业外部原因。主要有以下原因。社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风，也助长了一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，见怪不怪已成为一种时尚，严重地破坏社会的信用环境。
&&&&&&& 四、加强企业应收账款管理的建议
&&&&&&& （一）建立专门的信用管理机构管理企业应收账款
&&&&&&& 传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适用于不同的企业管理体制。&
&&&&&&& （二）改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度
&&&&&&& 企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。
&&&&&&& （三）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平&
&&&&&&& （1）提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。&
&&&&&&& （2）建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。&
&&&&&&& （3）应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。&
&&&&&&& （4）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，能够在一定程度上降低风险损失。所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开具承兑汇票以抵消其应收账款。&
&&&&&&& （四）加强成本效益分析
&&&&&&& 在市场竞争条件下，应收账款产生的原因主要是为了扩大销售而发生的赊销。赊销就意味着企业要付出一定的代价，即垫支一定资金，发生一定的管理费用等。确立是否可赊销，不但要进行信用分析，而且要对提供信用优惠条件下增加的销售额、利润额与要增加的成本支出进行比较，当赊销优惠所增加的销售利润大于所增加的应收账款带来的成本费用时，可以给予赊销，相反则停止赊销，控制应收账款给企业正常经营带来的风险。
&&&&&&& （五）建立客户动态信用管理系统，制定信用政策
&&&&&&& 一是对拟赊销的客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。二是从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的企业信用政策。通常认为，信用政策是企业为了提高赊销的实际效果而确定的行动准则。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户动态信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
&&&&&&& （六）建立可行的对账制度
&&&&&&& 应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率.
&&&&&&& 五、总结
&&&&&&& 综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。
【参考文献】
[1]杜娟.企业应收账款内部控制制度研究[D].天津财经大学,.
[2]蔡秀花.中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析[J].民营科技,.
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随着市场竞争的加剧，赊销已成为企业增加产品销售，提高市场竞争力的一 种有效交易形式，由此产生的应收账款数额在流动资产中所占的比例呈不断上 升趋势。应收账款的增加，降低了企业资金使用效益, 加重了企业税收负担，也 加大企业的经营风险，严重制约着企业的生存和发展。当应收账款不可避免要发 生时，企业迫切需要解决的问题就是应收账款按期如数收回。应收账款不能收 回，不仅企业利润目标无法实现，而且是血本无归。应收账款能否收回究其原因， 笔者认为主要有两方面: 一是来源于赊销企业的内部原因，二是来源于客户方的 外部原因。
赊销企业的内部原因
赊销企业内部造成应收账款难以收回 的原因主要有：赊销前的信用政策、赊销时 的审批控制和赊销后的管理办法。 1、赊销前的信用政策 合理的信用政策是应收账款收回的重 要前提条件。信用政策合理，应收账款顺利 收回，加速资金周转，提高企业效益；信用 政策不合理，应收账款无法收回，加重企业 税收垫支，加大企业经营风险。企业在制定 信用政策之前，应对客户的资信、资质、偿 债能力等与支付能力和诚信度相关的信息 进行深入调查，充分把握客户资信程度，对 应收账款风险进行正确评估，制定出合理 的信用标准和信用期限。对客户资信调查 不深，自身风险承受能力把握不准，一味地 为了追求销售任务的完成，草率确定信用 政策，其结果必然是应收账款的收回艰难。 2、赊销时的审批控制 在决定是否赊销以及在多大的额度范 围内赊销，是一个影响应收账款能否收回 的关键因素。建立严格的赊销审批制度，实 行“谁审批，谁负责”。在 赊销限额以内的， 可由业务管理部门负责人决定是否
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