审计(2014) 第十二章
货币资金的审计
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审计(2014) 第十二章
货币资金的审计
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下载：5积分第十二章货币资金的审计（课后作业）；一、单项选择题；1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（）；A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.货；2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入；A.内部审计人员B.出纳C.固定资产卡片登记员D；3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的；A.出纳一人办理货币资金业务的全过程；B.加强现金库存限额的管理
第十二章 货币资金的审计（课后作业）
一、单项选择题
1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（
A.应收账款
B.应收票据
C.交易性金融资产
D.货币资金
2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（
A.内部审计人员
C.固定资产卡片登记员
D.财务经理
3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（
A.5万元以下
B.5-10万元
C.10-50万元
D.50万元以上
5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（
A.金额计算是否准确
B.手续及相关单证是否齐备
C.会计科目是否正确
D.支付方式、支付企业是否妥当
6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控制的要求的是（
A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续
B.现金收支与记账的岗位分离
C.加强对银行存款收支业务的内部审计
D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
7.注册会计师通常通过（
）来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表
B.库存现金监盘表
C.银行对账单
D.现金内部控制流程图
8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（
A.核对现金日记账的收入金额是否正确
B.检查收款的授权批准手续是否符合规定
C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
D.核对实收金额与销货发票是否一致
9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（
A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点
B.注册会计师盘点现金
C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜
D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金
10.如果上一日库存现金账面余额为1000元，盘点日未记账传票收入金额为1500元，未记账传票支出金额为800元。那么，盘点日的库存现金实有数为（
11.下列不属于注册会计师针对银行存款收款实施控制测试时的检查内容的是（
A.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
B.核对实收金额与销货发票是否一致
C.核对银行存款日记账的收入金额是否正确
D.查函证银行存款余额
12.以下注册会计师针对被审计单位定期存单实施的实质性程序中，不正确的是（
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对
B.对已质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D.对已质押的定期存款，应关注定期存单对应的质押借款有无入账
13.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在（
），根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。
A.收到询证函次日起10个工作日内
B.收到询证函之日起10日内
C.收到询证函之日起10个工作日内
D.收到询证函次日起10日内
14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中
B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序
C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
15.注册会计师可以对某一银行账户不函证的条件是（
A.有充分证据表明该银行存款账户对财务报表不重要
B.有充分证据表明该银行存款账户的重大错报风险很低
C.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且函证很可能无效
D.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
二、多项选择题
1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（
A.销售与收款循环
B.采购与付款循环
C.生产与存货循环
D.人力资源与工薪循环
2.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（
A.存货盘点表单
C.银行存款余额调节表
D.银行对账单
3.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（
A.货币资金收支与记账的岗位分离
B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续
D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续
4.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告
B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核
5.下列选项中，属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的有（
A.现金收支与记账的岗位分离
B.现金收支要有合理、合法的凭据
C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
D.按月盘点现金，以做到账实相符
6.下列不属于库存现金控制测试的是（
A.抽取并检查现金收款凭证
B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
C.监盘库存现金
D.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
7.对于有外币现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币实施的控制测试的有（
A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币
B.检查折算差额的会计处理是否正确
C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额
D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致
8.盘点库存现金前，注册会计师需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（
A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符
B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符
C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近
D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人
9.下列选项中，属于库存现金监盘表中的内容的有（
A.盘点日未记账传票收入金额
B.盘点日未记账传票支出金额
C.银行已收企业未收金额
D.银行已付企业未付金额
10.下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有（
A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
B.抽查大额库存现金收支
C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试
D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报
11.下列选项中，属于银行存款控制测试的有（
A.抽取并检查银行存款收款凭证
B.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对
C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
12.下列选项中，属于银行存款实质性程序的有（
A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函
B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
C.了解银行存款的内部控制
D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
13.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有（
A.了解企业资产的存在
B.了解企业账面反映所欠银行债务的情况
C.有助于发现企业未入账的银行借款
D.有助于发现企业未披露的或有负债
14.下列与现金业务有关的职责应当分离的有（
A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总分类账的记录
15.下列选项关于银行存款审计的说法中，不正确的有（
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位
B.未达账项表明不存在舞弊
C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊
D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊
三、简答题
1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在监盘库存现金时，相关情况如下：
（1）甲公司在总部和营业部均设有出纳，A注册会计师决定日监盘总部库存现金，日监盘营业部库存现金。
（2）为了顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。
（3）参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和A注册会计师。
（4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金余额。
（5）出纳当场盘点现金，A注册会计师在一旁监盘。
（6）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给A注册会计师作为审计工作底稿。
要求：假定不考虑其他因素，请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处，若存在请指出并提出改进建议。
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计银行存款过程中发现，12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，A注册会计师发现以下未达账项：
（1）甲公司已将12月28日收到的A公司480万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记账。
（2）B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的支付B公司咨询费360万元转账支票送存银行。
（3）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
（4）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：假定A注册会计师在日编制了银行存款余额调节表，日B注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为C，会计主管为D，请代为编制余下的银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
索引号：ZA
四、综合题
1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下：
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司货币资金内部控制的情况，部分内容摘录如下：
（1）在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账。
（2）期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表。
（3）出纳人员登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
（4）现金收入必须及时存入银行，在特殊情况下，经过财务经理批准，可以直接用于甲公司的支出。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了对甲公司银行存款实施审计的情况，部分内容如下：
（1）因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（2）以甲公司的名义向某银行寄发银行询证函。
（3）由甲公司代为填写某个银行的银行询证函后，交由注册会计师复核后直接发出并收回。
（4）审计项目组已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，不再函证该账户。
（5）审计助理人员审计了甲公司提供的某银行账户的相关银行存款余额调节表中的调节事
三亿文库包含各类专业文献、应用写作文书、各类资格考试、幼儿教育、小学教育、生活休闲娱乐、外语学习资料、74审计(2014) 第12章
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注会审计·课后作业·第二十章 / 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛第二十章 货币资金的审计 ( 课后作业 ) 一、单项选择题1. 下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是 ( ) 。A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.出纳人员保管签发支票所需全部印章C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 ( ) 。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录3. 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金， 因特殊情况需要支付现金的， 应事先报经（ ）审查批准。A．董事长 B ．总经理 C ．开户银行 D ．财务总监4. 注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ） 。A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证5. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ ） 。A.确定现金的余额是否正确B.确定现金在财务报表日是否确实存在C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录D.确定现金在报表上的列报是否恰当6. 审计小组在资产负债表日监盘库存现金后， 应编制库存现金监盘表， 分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是 ( ) 。A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经注册会计师签字B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额7. 注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ ） 。A.盘点库存现金B.编制现金预算表C.函证银行存款余额/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛D.取得并审查银行存款余额调节表8. 对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（ ） 。A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点B.库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点9.X 公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元。在审查 X 公司编制的该账户银行存款余额调节表时， A 注册会计师注意到以下事项： X 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000 元； X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、 X公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行代扣、 X 公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平， ?A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 ( )元。A.625000 B.635000 C.575000 D.. 以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是 ( ) 。A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表B.如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表C.如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序11. 一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（ ）项目下反映。A.货币资金 B. 银行存款 C. 其他流动资产 D. 其他非流动资产二、多项选择题1. 针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（ ） 。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户C.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表D.根据公司的批准手续报销， 会计部对报销单据加以审核， 现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。2. 甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报， 对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。注册会计师认为存在缺陷的有（ ） 。A.财务专用章由专门指定的人员保管B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C.每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管3. 注册会计师正在对 A 公司的货币资金项目实施审计， 经过了解准备实施控制测试程序， 下列审计程序中属于控制测试的有（ ） 。/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛A.取得并检查银行存款余额调节表，并验算余额调节表中的数字是否正确B.函证银行存款余额C.抽取一定期间的银行存款余额表，查验企业是否按月编制D.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定4. 一个良好的货币资金内部控制的要求有（ ） 。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.加强对货币资金收支业务的内部审计5. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ ） 。A.出纳员 B. 会计主管人员 C. 财务总监 D. 内部审计人员6. 监盘库存现金可以证实的认定有（ ） 。A.存在 B. 截止 C. 计价和分摊 D. 权利和义务7. 关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（ ） 。A.注册会计师无须亲自盘点B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任C.库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点D.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作8. 注册会计师在审计甲公司 2010 年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金，之后监盘了甲公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ） 。A.盘点时间安排不同B.盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同D.盘点的参与人员不同9. 下列说法中不正确的有（ ） 。A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证10. 注册会计师实施的下列各项实质性审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有 ( ) 。A.检查银行存单 B. 检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额 D. 获取或编制银行存款余额明细表11. 以下关于函证银行存款的说法中正确的有（ ） 。A.函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户B.要求银行直接回函至会计师事务所/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整12. 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有 ( ) 。A.银行已经收到某公司退回的押金，企业尚未入账B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.企业收到某公司的销货款，银行尚未入账三、简答题1. 在对甲公司 2010 年度财务报表进行审计时，乙注册会计师负责审计货币资金项目。由于甲公司现金存放于不同营业部门， 为顺利完成盘点工作， 乙注册会计师在监盘前一天通知被审计单位会计主管人员做好准备，并决定亲自对被审计单位各营业部门的库存现金进行盘点。 监盘时现场工作的人员只有注册会计师和被审计单位的出纳， 出纳员应将现金全部放入保险柜，上锁，由检查人员盖印章，贴上封条，并结出当日的现金日记账的应存余额。然后由注册会计师逐一监督出纳对不同营业部门的现金进行盘点， 并由出纳人员将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表。最后由注册会计师签字盖章后形成审计工作底稿。要求：请指出以上库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出建议。2. 乙注册会计师在对丙公司 2010 年度财务报表进行审计时，对丙公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1) 取得 2010 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；(2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3) 取得开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：(1) 请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些 ? (2) 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，具体的测试程序有哪些 ? (3) 请问乙注册会计师索取开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2010 年 12 月31 日银行存款余额调节表的哪些内容 ? 参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】 D 【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2. 【答案】 B 【解析】出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。3. 【答案】 C 【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛4. 【答案】 C 【解析】选项 A 审查的是计价和分摊认定；选项 B 审查的是库存现金的列报认定；选项 D审查的是存在认定。5. 【答案】 D 【解析】盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目的。但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。 因此， 备选答案中 D不是通过盘点能实现的审计目标。6. 【答案】 A 【解析】库存现金监盘表应当由注册会计师编制。7. 【答案】 A 【解析】选项 B 不是注册会计师所应执行的程序；选项 C和 D属于银行存款的审计程序。8. 【答案】 D 【解析】如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。9. 【答案】 B 【解析】在编制 X 公司银行存款余额调节表时， A 注册会计师应在银行对账单余额 585000元的基础上加“企业已收、银行尚未入账金额” 100000 元、减去“企业已付、银行尚未入账金额” 50000 元，从而得到调整后的银行对账单金额 000－ 50000＝ 635000 元。由于企业银行存款日记账金额应与银行存款对账单余额相等， 故 A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 635000 元。10. 【答案 】 C 【解析】余额调节表是针对每个账户单独编制的，应当“一户一表” ，故 A、 B 正确， C不正确。11. 【答案】 D 【解析】 一年以上定期存款或限定用途存款不属于企业的流动资产， 应列示于其他非流动资产下。二、多项选择题1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】选项 C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管， D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。3. 【答案】 CD 【解析】取得并检查银行存款余额调节表，如果实施的是金额的测试，则属于实质性程序，/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛如果实施的是控制的相关规定，则属于控制测试。4. 【答案】 ABCD 【解析】上述均属于一个良好的货币资金内部控制的要求。5. 【答案】 AB 【解析】 盘点人员应包括出纳、 会计主管人员和注册会计师。 被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。6. 【答案】 ACD 【解析】 监盘库存现金能够实现的审计目标有存在、 完整性、 权利和义务、 计价和分摊认定。7. 【答案】 BD 【解析】库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、 注册会计师签字；对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。8. 【答案】 ABCD 【解析】 对存货的监盘往往在年前， 对现金的盘点往往在年后的外勤工作中； 现金盘点时间应对被审计单位保密实行突击性盘点， 而存货的盘点时间需要与被审计单位沟通； 对于存货如果因其性质和特性无法实施盘点时可以执行替代程序， 而现金盘点无有效的替代程序； 现金盘点需要出纳和会计主管参与，而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。9. 【答案】 ABD 【解析】 注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证； 注册会计师对银行存款的函证应采用积极式；注册会计师审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。10. 【答案】 ABC 【解析】选项 D证明的是计价和分摊认定。11. 【答案】 ABCD 【解析】以上说法均正确。12. 【答案】 AB 【解析】选项 C和 D会使银行存款日记账大于银行对账单余额。三、简答题1. 【答案】（ 1）在监盘前一天通知被审计单位的做法不恰当。建议：监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。（ 2）监盘时现场工作的人员只有注册会计师和被审计单位的出纳不恰当。建议：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（ 3）由出纳人员将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表不恰当。建议：由注册会计师将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表。/ 大家论坛 --注会论坛 -免费的学习考试坛（ 4）监盘表只有由注册会计师签字不恰当。建议：库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字。2. 【答案】(1) 乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明丙公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2) 乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，具体的测试程序有：①将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单， 与银行询证函回函核对， 确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。②获取资产负债表日的银行存款余额调节表， 检查调节表中加计数是否正确， 调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；③检查调节事项的性质和范围是否合理。④检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；⑤检查是否存在其他跨期收支事项；⑥如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出， 检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。(3) 乙注册会计师索取开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
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