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审计学练习题
第 1 章 总论 一、判断题 1．相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。 √ ） （ 2．受托责任是审计产生的动因。 √ ） （ 3．我国第一部审计法规――北洋政府颁布的《审计法》 ；我国第一位注册会计师――潘序伦；中国第一 家会计师事务所――正则会计师事务所。 × ） （ 4．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到 20 世纪 80 年代才得以恢 复和重建。 √ ） （ 5． 风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自 注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风 险。 （√ ） 二、单选题 1． 在国外，政府审计机构的建立，从独立性．权威性来讲，由（ b ）领导最适宜。 A．财政部门 B．议会 C．政府 ） B．会计准则 D．有关法律规定 ） 。 D．国务院 2．财务报表审计的判断标准是（b A．企业内部会计制度 C．审计准则 A．防止错误与舞弊的发生 B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 三、多选题 1．按目的和内容的不同分类,审计可分为( A．合法．合规性审计 C．政府审计 2．我国审计监督体系是由( A．政府审计 B．绩效审计 D．财务报表审计 acd )组成的。 C．内部审计 D．独立审计 abc ） 。 B．强制审计 abd )。3． 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ b3．关于注册会计师审计的表述正确的是（ A．在独立性上体现为双向独立 C．可根据审计结果做出审计决定 四、简答题 1、如何完整的理解审计涵义？ 2、审计机构及其人员有哪几类？ 第 2 章 审计职业规范 一、判断题B．是有偿审计 D．是强制性的审计1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信 息信任程度的业务。（ （ × ） 3．注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、 不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（ × ） 4．注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现 一种独立于委托单位的身份。（ √ ）1√ ）2．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。5．后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客 户的限制。（× ） 6. 在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的 预期使用者。（× ） 二、单选题 1．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业 务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括( A．中国注册会计师审计质量控制准则 C．中国注册会计师其他鉴证业务准则 A )。 B．中国注册会计师审计准则 D．中国注册会计师审阅准则 ）。2．下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（dA．注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责 B．如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果 负责 C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结 果负责 D．注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 3．A 会计师事务所在与审计客户 L 公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。 其中，L 公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是 A 事务所指派的签约人员，你认 可的收费标准是（ c ）。 A．按照审计后所确认的资产总额的 1的比例收取审计费用 B．按照未审财务报表列示的收入总额的 1‰收取审计费用 C．按照注册会计师每小时 500 元、助理人员每小时 200 元的标准收费 D．按照标准审计报告 5 万元、保留意见 3 万元、其他意见部收费的标准收费 4．在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ a ）。 A．主任会计师 Ｂ．项目负责人 C．副主任会计师 D．质量督导人员 5． 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任 何事项使我们相信，根据×标准，x 系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（ a ） 结论。 A．消极方式 B．积极方式 C．保留意见 D．无保留意见 6．以下对保密要求的说法中不正确的是（b）。 A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密 B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息 C.如果法律法规允许披露， 并且取得客户或雇用单位的授权， 注册会计师可以披露客户或雇用单位 的涉密信息 D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露 7．.以下对独立性的要求中说法正确的是（b ）。 A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立 D. XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师为 ABC 公司独立董事，XYZ 会计师事务所拟承接 ABC 公 司 2008 年度财务报表审计业务 8. .戊公司与 ABC 会计师事务所签订了合同审计其 2008 年财务报表，在实施了相关的审计程序之后， 获取了充分、适当的审计证据，ABC 会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该 审计意见不是很满意，因此拟寻求 XYZ 会计师事务所提供第二次意见，XYZ 会计师事务所应当评价威 胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（a）。2A.直接与 ABC 会计师事务所进行沟通 B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.征得戊公司同意，与 ABC 会计师事务所进行沟通 D.向 ABC 会计师事务所提供第二次意见的复印件答案部分 三、多选题 1．甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证 业务独立性的情况是（ bd ） A．鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员 B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师 C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用 2．在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按 照适用的执业准则执行业务，将对（bc ）产生威胁。 A.保密 B.专业胜任能力 C.应有的关注 D.独立 3．甲公司（上市公司）拟聘请 ABC 会计师事务所审计其 2008 年度财务报表，以下情况会产生自我评价 威胁独立性的有（ac ）。 A.ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制 2008 年会计记录和财务报表服务， 为此 A 次审计项目组成员 B.2008 年 5 月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师 B 担任其辩护人，此 次审计安排 B 加入审计项目组 C. ABC 会计师事务所的 C 注册会计师现兼任甲公司总经理，C 为此次审计项目组成员 D.甲公司总经理的妻子 D 是 ABC 会计师事务所的员工，D 为此次审计项目组成员 4．王莉是Ｔ会计师事务所的注册会计师，其夫是Ｓ公司专门登记应收账款明细账的财务人员。Ｔ事 务所承接了Ｓ公司 2007 年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入Ｓ公司 审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚 未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（ ad A．审查累计折旧的计提 C．审查当年发生的坏账损失 ）工作内容。 B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表 D．审查股本、盈余公积、资本公积 ）。5．项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（ abc A．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B．项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 四、简答题 1、什么是审计准则？审计准则有何作用？ D．被审计单位的独立性审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范， 是审计人员执行审计业务， 获取审计证据， 形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概 括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。 2、我国注册会计师执业准则是如何构成的？ 第 3 章 审计法律责任 一、判断题 1.注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位， 对陷入财务和法律困境的 被审计单位要尤为注意。 因为经营风险会带来审计失败， 中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案， 都集中在宣告破产的被审计单位。（ × 事责任和刑事责任。（ √ ）3）2.一般来说，因违约，过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民3.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（ × 审计工作未按审计准则执行。（ √ ） 二、单选题 1. 关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是( d )。）4.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行 业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2．注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并 对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实 质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查 出，于是注册会计师可能被认为负有( a )的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 3． 如果被审计单位的财务报表中存在重大错报， 则在 a （ A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 B．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 C．注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 4．在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ d ）既可以起到防患于未然的作用， 又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。 A．建立、健全会计师事务所的质量控制制度 B．审慎地选择被审计单位 C．深入了解被审计单位的业务 D．严格遵循职业道德和专业标准的要求 5． A 公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由 B 会计师事务所实施审计。2010 年公司因债务纠 纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民 C 认为注册会计师在 2009 年审计报告未对其可持续 经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是( c )。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民 C 可单独对 B 会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由 A 公司赔偿股民 C 的损失 6．如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是( c )。 A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿 C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿 三、多选题 1. 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(cd )。 A.按规定妥善保管审计工作底稿 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务 2．目前我国颁布的涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有( abcd A．中国注册会计师执业准则 C．《证券法》 （ abcd ）。 B．《刑法》 D．《公司法》 )． ） 情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。3．注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有 A．财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解 B．政府监管部门保护投资者的意识日益加强,监管措施日益完善4C．由于审计环境发生很大变化,使会计业务更加复杂,审计风险变大 D．”深口袋”理论的盛行 4. 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是 (ad )。 B．给委托人、其他利害关系人造成损失 A．承担验资业务时提供虚假材料C．因过失提供了有重大遗漏的审计报告 D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件 5. 事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和 规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有( abd )。 A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告 B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告 C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书 D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告 四、简答题 1、简述治理层、管理层的责任和审计责任。 1、治理层、管理层的责任 （1） 、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。 （2） 、治理层负有监督责任。治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加 其他不当影响的可能性。2、注册会计师应如何避免法律诉讼？ 第 4 章 审计目标和审计过程 一、判断题 1．检查是否将 l 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运 用。（ √ ） 2．“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务 报表的金额。（ × ） 3．一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审 计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是 正确的“此时没有必要专门实施针对“准确性”或“计价和分摊”认定的审计程序。 （ 的。（ √ 二．单选题 1．注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发 生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ c ）认定采用同一策略。 A．完整性 B．截止 C．准确性 D．分类 2．审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理 层对其财务报表的（ c ）认定。 A．存在 （ d ）。 A．未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中 B．将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项 180 万元记入天籁公司名下5×）4．虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同 ）B．完整性C．计价和分摊D．分类3．在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是D．将应收账款 200 万元记为 160 万元 4．天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ A．发生认定 B．权利和义务认定 d ）。 D．截止认定 ）。 C．完整性认定5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ c A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 三．多选题 1．审查上市公司财务报表的（abcd A．存货 B．短期借款 ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 D．现金 ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 C．应收账款2． 注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ bc A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备 C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时 四.简答题1. 与各类交易和事项相关的认定有哪些？假如审计人员了解了某公司及其环境并评估重大错报风险 后，察觉到该公司可能存在通过隐瞒和低估销售收入以偷漏销售税费的重大情况，则与销售交易相关的 哪些认定可能会存在重大错报？并请描述错报的具体方式。 2.下表是注册会计师周琳、陈华在审查 XYZ 有限责任公司（以下简称 XYZ 公司）年度财务报表时所实施 的部分审计程序。请分别指出这些程序最有可能证实一项管理层认定，将你所选的认定名称填在附表中 相应的空格中。 具体审计程序 （1）查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件 （2）追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未 达账项 （3） 检查 12 月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未 收到购货发票，企业是否已暂估入账 （4）检查应付账款是否存在借方余额 （5）对以非记账本位币结算的应付账款、检查其采用的折 算汇率是否正确 （6）检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量 一致 （7）检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否 存在差异 （8）检查银行询证函回函中其他事项一栏中列示的内容 （9）将存货明细账余额加计与总账余额核对 第 5 章 审计抽样 一．判断题 1．系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样 本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是 随机排列的，否则容易发生较大的偏差。( 单元都有被选取的机会。（ ）6管理层认定名称所属类别)2．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样3．注册会计师认为抽样结果有 95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有 5%的可容忍误差。 （ 账，注册会计师确定 XYZ 公司 2007 年度发生的所有赊购业务为抽样总体。则这一总体不完整。（ 抽样选取更少的样本。 ( 二．单选题 1．注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( A．非抽样风险 B．信赖不足风险 C．抽样风险 D．误受风险 ）。 D．信赖过度风险 )） ）4．审查 XYZ 公司 2007 年度财务报表时，为证实 XYZ 公司 2007 年末所有应入账的应付账款是否均已入 5. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计)。2．应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4．5 万元，而账 户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了（ A．误拒风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 ）。 D．2353．审计人员选用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第 35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为（ A．155 B．195 C．200 4．在以下因素中，除（ A．审计总体规模 C．可容忍误差）外，均与样本成正向关系。 B．可信赖程度 D．预期总体误差 ）。5．下列有关概率比例规模抽样（PPS）的表述中，正确的是（ A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有被选中的机会 三．多选题 1．注册会计师在设计样本时，应当考虑的因素有（ A．审计目标和分层 C．抽样风险和非抽样风险 2．常用的样本选取方法有（ A．随机选样 抽样的是( )。 B．细节测试 D．风险评估程序 B．系统选样 ）。 B．审计对象总体与抽样单位 D．可信赖程度和可容忍误差 ）。 C．整群选样D．随意选样3．审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序。具体而言，在以下项目中。适宜采用审计 A．实质性分析程序 C．留下运行轨迹的控制 应当考虑( )。 B．执行替代审计程序4．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度， A．增加样本量C．修改实质性程序 D．发表保留意见或否定意见 第 6 章 审计证据和审计工作底稿 一、判断题 1．审计证据的充分性和适当性是证据的两大相互独立的特征，彼此之间没有影响。（ ） 2．注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当进一步实施 控制测试审计程序，以为发表审计意见。（ ） ） 3．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ 检查的对象一般会有所不同。（ ）74．注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据数量越多越好。 （ ） 二、单选题 1．华荣会计师事务所承接 A 公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共 同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（ A．华荣会计师事务所 C．王丹 A．客户的销售发票副本 B．华荣和华联会计师事务所 D．王丹和李云 ) B．注册会计师独立计算出来的每股收益率 ）。2．下列哪一类审计证据的证明力最强(C．银行寄给客户的银行存款余额的对账单 D．注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函 3．分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于 审计（ ）。 A．连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例 B．相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况 C．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例 D．连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例 4．当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试， 以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ A．重新计算 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行 ）。 5．在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 三、多选题 1．通过观察的方法可以获取以下类型的证据（ A．实物证据 ( )。 A．审计的成本与效益 C．审计经验 A．重大事项概要 B．审计风险及具体审计项目的重要性 D．审计证据的类型与来源 )。 B．财务报表草表 D．对被审计单位文件记录的复印件 ）。 B．各种管理条件和管理水平 D．被审计单位的合同资料 B．书面证据 C．口头证据 ）。 D．环境证据 ）。2．注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分．适当时，应当考虑的主要因素包括3．下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( C．有关重大事项的往来信件 A．被审计单位管理人员的素质 C．被审计单位的内部控制的情况 四、简答题4．环境证据是指以被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（1、什么是分析程序？实施分析程序的目的包括什么？何时必须要执行分析程序？ 2、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列五组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票。 （2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。 （4）银行存款余额调节表与银行对账单。8（5）领料单与材料成本计算表 请分别说明：每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ 3、在对中远工业股份有限公司 2007 年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序： （1） 2008 年年初主营业务收入明细账中选择大额业务， 从 追查到原始凭证的日期， 逐笔核实是否一致； （2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节顺序询问预算、审批、维护等制度 规定的内容； （3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签 字； （4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确定计量方法能否得 到正确的计量结果。 要求：说明具体审计程序名称及对应的审计目标。 第 7 章 计划审计工作 一、判断题 1．注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。（ ） 2．内部控制越有效，其控制风险水平越低。（ ） 3．一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。 （ ） 4．重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见， 尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，说重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较 高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。（ 工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（ 二、单选题 1． 重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 2．在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（ ）。 A．评估的财务报表层次的重大错报风险 C．评估的与控制环境相关的重大错报风险 D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 3. 在确定计划实施的审计程序后，如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。 下列做法正确的是（ ）。 A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 4．下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱 ）。 B．评估的认定层次的重大错报风险 ）。 ） ） 5．注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计95.利达会计师事务所承接了 A 上市公司 2004 的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入 A 股份 有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额 1000 万元的 5‰计算了资产负债表的重要性水平，按 净利润 100 的 10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ A．10 三、多选题 1．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ A．确定审计范围 C．确定审计方向 B．确定审计时间 D．指导制定具体审计计划 ）。 ）。 B．5 C．7．5 D．0 ）作为会计报表的重要性水平。2． 检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（ A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系 C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围 D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型3． 尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平， 注册会计师应当考虑 （ A．发表无保留意见 B．追加审计程序 D．发表保留意见 C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报） 。4． 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 在以下关于重要性的说法中， 正确的是 （ A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报） 。B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果 可能不同 C．重要性的确定离不开具体环境 D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的 5．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采 取的措施包括（ ）。 B．扩大控制测试范围 D．发表无保留意见或保留意见 ）。 C．保证审计质量 D．提高会计信息质量 A．扩大审计程序的范围 C．提请被审计单位调整财务报表 A．提高审计效率 四、简答题 1、A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2007 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资 料如下（单位：人民币万元） 判断基础 资产总额 净资产 营业收入 净利润 金额 00 20 B．查出错误与舞弊6．注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ AC要求：（1）如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的 0.5％作为比率，请 代 A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 公司 2007 年度财务报表层次的重要性水平 （请列示计算过程） （2） 。 简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（4） 如果在执行审计阶段，注册会计师决定将计划阶段的重要性水平调整为 450 万元，注册会计师应采取哪 些措施，以将审计风险降至可接受的低水平？102、东方工业股份有限公司（以下简称东方公司）以生产及销售 W 型电机设备为其主营业务。该公司的 原料来自全国各地以及欧洲、 南北美洲等国家， 其主要生产设备为新型流水线， 一般在十年内无须大修。 为保障原料供应，东方公司于三年前与东北沈阳一家国有企业签订了期限为 40 年的投资及供货协议。 该企业接受东方公司投资后，生产经营稳定，效益较高。北京中信泰会计师事务所的注册会计师周琳接 受事务所指派，担任东方公司 2007 年度财务报表审计业务的项目负责人。根据以往经验，周琳确定以 东方公司资产总额的 1％为财务报表层的重要性水平，采用分配的方法确定资产类各项目、交易层的重 要性。请结合东方公司的具体情况及各账户的性质，回答下列问题：（1）下表所列各资产账户有哪些 一般特性？周琳在确定各账户的重要性水平时应如何具体考虑各账户、交易的性质及错报、漏报的可能 性。（2）逐一分析下表所列的各个重要性分配方案，指出有无明显不足之处。如没有，请简要说明理 由，如有，请针对本方案指出最具代表性的一条。 项目 库存现金 应收账款 存货 固定资产 长期股权投资 合计 第 8 章 风险评估及应对 一、判断题 1.在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表 外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计人员，注册会计师应当关 注被审计单位存在重大错报风险。（ ） 2.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。 如果评估的财务报表层次重大错报 风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方 案。 ( ) ） ） 3.当审计证据仅以电子形式存在时，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制的有效 性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。（ 4.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（ 二、单选题 1．注册会计师通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。但是，注册会计师通过对被审计 单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本 也应相应上升，而毛利率应相应下降。上述分析可能使注册会计师得出结论（ 的重视。 A．销售成本可能存在重大检查风险 C．销售成本可能存在重大错报风险 B．销售成本可能存在重大经营风险 D．销售成本可能存在重大审计风险 )。 ），应对其给予足够 金额 000
30000 方案 A 10 60 100 100 30 300 方案 B 1 90 155 50 4 300 方案 C 0 99 150 50 1 300 方案 D 2 130 120 30 18 3002．进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施 的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 B．重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序 C．如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就应包括控制 测试，且实质性程序也会受到控制测试结果的影响 D．不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序不会有影响113．注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主 要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是（ 比率和趋势 B．在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依 据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错 报风险时考虑这些比较结果 C．如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险， 注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 D．分析程序在审计的所有阶段均应应用 4．在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是( A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C．对应收账款进行函证 D．以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 5．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大 错报风险具备明确的对应关系。（ A．财务报表层次 三、多选题 1．注册会计师王华是昌盛公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人，在审计昌盛公司 2006 年度财务 报表时，注册会计师王华应当实施( A．穿行测试 错报风险。 A．在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化 B．发生重大收购、重组或其他非经常性事项 C．在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制 D．开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 四、简答题 1、注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的方式来了解被审计单位及其环境，请说明了解被 审计单位及其环境六个方面的内容。 2、什么是实质性程序?实质性程序性质具体包括哪些类型？其适用性如何？ 3、什么是控制测试？请说明什么情况下注册会计师应当实施控制测试，为什么？ 4、注册会计师通过了解中天公司及其环境，发现 08 年公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分 割了一部分市场，还导致产品价格下降了 15％。中天公司 07 年末制定的 08 年度的经营目标是：以稳 定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在 2007 年度的基础上略有提高。已审计的 2007 年度财务报 表显示，收入 10000 万元，成本 7800 万元，应收账款 3000 万元。未经审计的 2008 年度财务报表显示， 收入 10500 万元，成本 8900 万元，应收账款 5500 万元。 要求：假定不考虑其他情况，根据上述资料，请判断是否表明存在重大错报风险，并说明理由。如果存 在重大错报风险，请指出主要与哪些账户（仅限营业收入、销售费用、应收账款、存货）的哪些认定相 关。 第 9 章 内部控制及测试 一、判断题 1．注册会计师对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯执 行的测试。（ ）12）。A．注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、)。） C．账户余额 D．交易或事项B．认定层次)风险评估程序以了解 XYZ 公司及其环境。 C．观察 D．检查 )事项和情况可能表明被审计单位存在重大B．分析程序2．在识别重大错报风险时．注册会计师应当关注下列(2．小规模企业的内部控制通常比较弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部依赖实质 性程序获取审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。（ ） ） 3．控制程序通常比控制环境的政策或程序更直接地与某一特定认定相关。（ 二、单选题 1．注册会计师在了解被审计单位的重要内部控制时，不应实施的程序是（ A．询问Ｐ公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B．检查内部控制生成的文件和记录 C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D．重新执行 P 公司的重要内部控制 2．在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ A．生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 B．在更新采购档案之前必须先有收货报告 C．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 D．计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 3．下列各项中，预防员工贪污．挪用销货款的最有效的方法是（ A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 三、多选题 1．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。 A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大 B．当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 D．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 2．下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 3．在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有（ A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性 B. 戊公司管理层的理念和经营风格 C. 戊公司员工整体的道德价值观 D. 戊公司对控制的监督 4．为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B. 检查销售发票是否经适当的授权批准 C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D. 定期与客户核对应收账款余额 四、简答题 1、中信泰会计师事务所对 XYZ 公司截止 2008 年 6 月 30 日与相关的内部控制的有效性实施审计。注册 会计师的审计工作底稿中记载的有关 XYZ 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一 财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责134．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小。( ) ）。）。）。）。）。）。是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效 以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售 收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过 6％ 的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三 个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计 师在一次与销售经理座谈中， 发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升 8.7％并不知情。 要求： （1） 在测试和评价 XYZ 公司内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施哪些审计程序？（2）在测 试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？（3）请 指出 XYZ 公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。 第 11 章 销售与收款循环审计 一、判断题 1.如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确 的。（ ） 2.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性， 防止或发现被审计单位及其有关 人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（ 3.销售发票应由企业的销售部门开具。（ 二、单选题 1．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（ A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试的范围 D．进行销售业务的截止测试 )进行测试。 D．存在或发生 C．审查与销售有关的凭证及文件 言，实质性分析程序更适宜于针对( A．交易量大的账户 C．交易量小但金额较大的计价认定 审计( )。 ）。 ） ） ）4.销售通知单应由企业的会计部门编制，下达。（2．细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而 B．账户余额的认定3．分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于 A．连续三年中各年营业成本占营业收入的比例 B．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例 C．相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况 D．连续三年中各年应收票据与当年年末应收账款的比例 4．注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A．因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B．为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C．将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D．为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列程序中的最有效是（ A．以账簿为起点做销售业务的截止测试 B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D．向债务人函证 6．为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的（ 是最直接相关的。 A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较14））C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较 三、多选题 1．注册会计师发现被审计单位产成品账户的贷方对应账户是“在建工程”或“材料”等账户，他可能 做出如下判断（ ）。 A．可能福利部门领用本企业生产的产品未作销售 B．可能在建工程领用本企业生的产品未作销售 C．以物易物，互不开销售发票的现象 D．可能有生产领用自制产品未确认销售收入的现象 2．注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围时，应考虑的主要因素有（ A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱 C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择 3．乙公司是我国生产某种品牌手机的著名企业。2007 年，通讯器材行业的竞争加剧，导致整个行业的 经营面临困难，但由于乙公司采取的价格调整措施得当，其经营业绩，特别是利润总额等项目，不仅没 有下降，反而有所上升。从生产成本及相关的费用支出项目来看，除了石油价格上升导致其运输成本有 所上升以外，其他成本、费用项目的金额基本均与上年持平。审计外勤负责人在实施分析性程序后，对 于下列( )情况应当引起注意。 A． 单位产品平均利润比上年下降 200 元 B． 2007 年全年销售量比上年下降了 100 万 C． 由于运输费的上升导致单位产品成本比上年上升了 10 元 D． 2007 年毛利率比上年下降了 5％ 四、简答题 1、针对“登记入账的销售交易是真实的”这一目标，注册会计师一般应注意哪些错误的可能性？针对 每项错误，应如何审查？ 2、注册会计师在审查某年的应收账款时，发现 12 月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证： 借：坏账准备
贷：应收账款――××公司 ）。该记账凭证下附一张王会计写的应收账款的注销报告，会计科长钱×签的字。此外，还在 10、8、6、4、2 各月中发现有类似的会计分录。 问：审计人员怎样分析上述业务？怎样审查上述业务？ 第 12 章 购货与付款循环审计 一、判断题 1.企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。（ ） 2.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会 计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明 细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（ 二、单选题 1．以下审计程序中，Ｃ注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 2．Ｃ注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ A．固定资产的抵押情况 B．固定资产的报废或毁损情况15）。 ）。）。C．固定资产的投保及其变动情况 A．经常发生大额的固定资产清理损失 C．提取折旧的固定资产账面价值庞大D．固定资产折旧的计提情况 ）。 B．累计折旧与固定资产原值比率较大 D．固定资产保险大于其账面价值 )。3．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（4．在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是( A．前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务 B．前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C．前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D．前者与损益无关，后者与损益有关 5．甲公司 2005 年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额(万元) 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
甲公司 2004 年 12 月 31 日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备各占 50％。甲公司房屋建 筑物和机器设备的折旧年限分别为 30 年和 10 年， 预计净残值为零。Ａ注册会计师注意到， 甲公司 2005 年新增固定资产是 9 月份达到预计可使用状态的机器设备，2005 年减少的固定资产是 6 月份拆除的房 屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司 2005 年度折旧费用与以下数额最接近的是( A. 5344 三、多选题 1．下列审计程序中能够证实已经发生的采购交易均已记录的有（ A．从验收单追查至采购明细账 C．从卖方发票追查至采购明细账 A．询价与确定供应商 C．付款审批与付款执行 四、简答题 1、2008 年 1 月，注册会计师李平对启宏公司的应付账款进行了审计，由于明细账很多，他准备抽查部 分应付帐款函证。 要求：（1）应付账款函证是必要审计程序吗？为什么？ （2）如果需要函证，应选择哪些存在应付账款的客户作为重点进行函证？ 2、某注册会计师正在对 H 公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对 H 公司下列 四个明细账户中的两个进行函证： 单位：元 应付账款年末余额 A 公司 B 公司 C 公司 D 公司 要求： （1）针对应付账款重大错报风险，注册会计师实施的实质性分析程序有哪些？ （2）该注册会计师应选择的函证对象是？理由是？ 42 650 0 85 000 289 000 本年度供货总额 66 100 2 880 000 95 000
D．检查注销凭证的标记 ） 。 B．采购与验收 D．采购合同的订立与审批世纪 ）。 B．追查存货的采购至存货永续盘存记录 B. 5367 C. 5511 D. 5534 )。2． 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误， 以下采购与付款业务不相容岗位包括 （16（3）假定上述四家公司均为 H 公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额， 该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 3、注册会计师甲和乙在审计Ｄ公司年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺 陷。甲和乙怀疑Ｄ公司管理层可能在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程 序进一步查找未入账的应付账款。 请回答：甲和乙注册会计师应如何查找未入账的应付账款？ 第 13 章 存货与仓储循环审计 一、判断题 1.虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任， 但注册会计师对存货进行的监盘是存货审计必不可少的一 项审计程序。（ ) ) 2.抽查是存货监盘程序的主要内容。为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组应就抽 查范围与被审计单位进行充分的沟通。( 关的证据更为有效。（ 二、单选题 1．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( A．指挥盘点工作的进行 C．根据观察情况进行抽查 )。 B．作为盘点小组成员进行盘点 D．收集盘点单、编制盘点表 ）。 ） 3.如果只有少数项目构成了存货的主要部分， 注册会计师以控制测试为主的审计方式获取与存在认定相2．下列各项中，哪一项控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗（ A．对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性 B．请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核 C．对有价值的存货单独保管并附有连续编号的标签 D．要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权 3．在对 E 公司存货进行分析性复核时，注册会计师汪洋所进行的如下（ 是否计提了足额的跌价损失准备。 A．存货余额与现有订单的比较 B．存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较 C．存货余额与预测销售额的比较 D．与关联方发生的存货交易的价格等与非关联方交易比较）最有助于衡量被审计单位4. 甲公司 2007 年度的存货周转率为 2.7，与 2004 年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不 能解释存货周转率变动趋势的是( 备量增加了 20％ B.甲公司主要产品在 2007 年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与 2006 年度相比有所下降，并 且甲公司预期销售价格将继续下降 C.甲公司在 2007 年第 4 季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的 120％，交货日 期为 2008 年 1 月 1 日 D.从 2007 年 6 月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式有原先的买断模式改为代销 模式 5．K 公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，K 公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额 单位：人民币万元）： 存货项目余额 原材料余额 在产品余额 20××年 7 500 6 800 上年 4 800 5 30017)。A.由于主要原材料价格比 2006 年度下降了 10％，甲公司从 2007 年 1 月开始将主要原材料的日常储产成品余额13 700 20××年度12 400 上年度 119 000 ）。 D.177 800 万元 C.173 700 万元生产成本发生额 A.169 500 万元 三、多选题175 000 B.172 200 万元假定不考虑其他因素，K 公司 20××年度主营业务成本应为（1．注册会计师在对存货进行审计时，当物价持续上升，被审计单位采用先进先出法计价，则注册会计 师认为在存货发出当期企业将（ A． 低估期末存货资产价值 C． 高估利润 ）。 B． 低估售出存货的销售成本 D． 高估期末存货资产价值 ）。2．下列关于存货截止测试说法正确的是（ 实地盘点范围内A.12 月底入账的发票如果附有 12 月 31 日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的 B.如果验收报告日期为次年 1 月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内 C.如果 12 月 31 日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年 1 月份才收到，可计 入次年 1 月份账内 D.如果 12 月 31 日收到购货发票，而货物次年 1 月才收到，可计入当年 12 月份账内，货物不列入盘 点范围。 3.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘， 并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措 施与程序，则其实施的绝大部分审计程序包括( A．询问 四、简答题 1、北京 ABC 会计师事务所接受委托对 W 股份有限公司 2007 年度的财务报表进行审计。根据审计计划的 要求，由审计小组中的 H 注册会计师负责对 W 公司的存货进行监盘。在观察 W 公司的盘点过程后，H 注 册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，H 注册会计师应就以下问题做出何种专业判断：（1） 可供选择的监盘程序包括哪些方式？在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么？（2） 对于将要抽查测试的存货项目，H 是否应当与 W 公司进行沟通？如接受委托时 W 公司存货的盘点已经完 成，H 应实施何种程序？（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，H 应实施何种审计程序？ 2、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需 要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因 此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消 耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员 有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能 导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。 第 14 章 筹资与投资循环审计 一、判断题 1.由于被审单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。 ( 并做出评价。（ ） ）18)。 D．计算B．观察C．抽查)2.所有者权益审计时， 由于一般不进行控制测试， 注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制， 3.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务， 所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计 时必须执行的程序。（二、单选题 1．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当 怀疑（ ）。 B．应付债券被高估 D．应付债券的溢价被高估 A．应付债券的折价被低估 C．应付债券被低估 行费用（ ）。 B．作为长期待摊费用 D．作为当期管理费用 )。2．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发 A．先从溢价中抵销 C．作为递延资产3.甲公司 2007 年度的借款规模、存款规模分别与 2006 年基本持平，但财务费用比 2006 年度有所下降。 甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( 初开工建设，预计在 2008 年 6 月完工 B.甲公司在 2007 年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人 民币对美元的汇率在 2007 年上半年保持稳定，从 2007 年下半年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从 2007 年 4 月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据甲公司与客户银行签订的存款协议，从 2007 年 7 月 1 日起，甲公司在开户银行的存款余额超 过 1000000 元的部分所适用的银行存款利率上浮 0.5％ 4.为分析杰曼公司在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师周琳应当计 算投资收益占（ ）的比例。 A.长期股权投资 审计程序是（ ）。 A.判断 A 公司的偿债能力 C.判断 A 公司的资信程度 三、多选题 1．注册会计师陈华在审查杰豪公司的对外投资内部控制中，应注意检查杰豪公司在办理对外投资中不 相容岗位的划分，下列各项中，为不相容岗位的是（ A．有价证券投资总账和明细账登记 C．有价证券投资预算的编制与审批 ）。 B．转让有价证券的执行与审批 D．证券部从事证券买卖与会计记录 ）。 B.核实 A 公司是否办理了延期还款手续 D.计算逾期贷款的金额和比率 B.利润总额 C.接受投资单位的实收资本 D.应收款项 5.在检查 A 公司的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师周琳首先应当实施的 A.甲公司于 2006 年 1 月初借入 3 年期的工程项目专门借款
元，该工程项目于 2007 年 1 月2．下列各项中，注册会计师在审计中认为应计入当期损益的事项有（ A．交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C．持有至到期投资发生的减值损失 D．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 3．注册会计师在对借款审计时，处理正确的有（ ）。A．由于企业流动资金短缺，向银行借款 2000 万元。后来经董事会同意，将其中的 1000 万元用于修 复在洪灾中损坏的厂房和设备， 公司将其中 1000 万元借款的利息计入在建工程价值 （符合资本化条件） ， 助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认 B．结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的 银行）函证借款是否存在 C．助理人员建议将一年内到期的长期借款在非流动负债中予以披露 D．复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出 四、简答题191、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发放贷款的银行对账。查 阅企业短期借款明细账，发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项 目，借贷方已结平，没有余额。 问：（1）审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账？还是应将对账范围扩大到所有发生 过业务的借款项目？为什么？（2）对账时，应向银行征询哪些内容？ 第 15 章 货币资金审计 一、判断题 1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的， 注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至 盘点日金额。（ ） 2.注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。( 二、单选题 1．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计 单位必须参加盘点的人员是( A．现金出纳员和银行出纳员 C．会计主管人员和内部审计人员 )。 B．出纳员和内部审计人员 D．出纳员和会计主管人员 ）。 )2．针对 N 公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计应提出改进建议的是（ A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C．现金折扣须经过适当审批 D．每日盘点现金并与账面余额核对3．被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师可以 采取（ ）程序予以发现。 B．从购货发票追查银行存款日记账 D．从银行存款日记账追查购货发票 ）。 B．属于积极式函证 D．包括银行存款和借款余额 A．向银行函证 C．调节银行对账单 三、多选题 1．注册会计师寄发的银行询证函（ C．要求银行直接回函至会计师事务所 四、简答题 1、简述函证银行存款与函证应收账款的异同点？ 2、乙注册会计师在对 P 公司 2007 年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序 为：（1）取得 2007 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收 取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：（1）请问乙注册会 计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的 询证函回函？目的是什么？ （3） 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后， 应检查哪些内容？ （4） 请问乙注册会计师索取开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2007 年 12 月 31 日银行存款 余额调节表的哪些内容？ 第 16 章 完成审计工作 一、判断题 1.律师声明书通常可以提供有力的证据，帮助注册会计师解释并报告有关的期后事项和或有事项，从而 减少注册会计师误解上述事项的可能性。（ ） 2.在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期 间的期后事项。（ ）20A．是以被审计单位的名义发往开户银行3.在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数，应分别等 于右边“重分类调整”栏的借方合计数。（ ） 4.因为期初余额不是注册会计师对本期财务报表审计的重点，所以不管是否获取了期初余额充分、适当 的审计证据，注册会计师在出具本期审计报告时，都不会考虑期初余额对审计意见的影响。（ ） 二、单选题 1．注册会计师审计或有事项时尤其应关注或有事项的（ A．存在 B．列报 C．完整性 ）。 ）。 D．分类和可理解性2．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ A．确定更加合理的重要性水平B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C．确定可接受的检查风险水平 D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 ）。 3． 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师的做法正确的是（ A．应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告 B．应当接触业务约定 C．应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 D．应当通知被审计单位治理层，由治理层提供必要的声明 4．如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生 严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（ ）。 A．带强调事项段的无保留意见或保留意见 C．否定意见 三、多选题 1．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询，但是如果注册会计师知悉后并同 时符合下列（ ）条件，需要采取行动。 A．该期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实 B．该期后事项应当是在资产负债表日已经存在的事实 C．该事实如果被注册会计师在资产负债表日前获知，可能影响审计报告 D．该事实如果被注册会计师审计报告日前获知，可能影响审计报告 2．注册会计师在对被审计单位青瑞公司 2007 年度财务报表审计时，发现青瑞公司将下列（ 项作为或有事项处理给予了认可。 A．亏损合同 C．未决诉讼 四、简答题 1、期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什 么？ 第 17 章 审计报告 一、判断题 1.审计报告的签署日期为完稿日期或会计报表截止日。（ 在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。( ） ) 2.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、但不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑 3.注册会计师在审计意见段之前增加说明段， 用来说明发表保留意见、 否定意见和无法表示意见的理由； 而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表 的审计意见。（ 报告。( )21B．保留或无法表示意见D．带强调事项段的无保留意见或否定意见）事B．债务担保 D．未来可能发生的交通事故）4.当注册会计师出具的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计 二、单选题1.如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位 对此进行了适当的披露， 则这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重 大影响时，注册会计师应当( A．发表保留意见 C．出具否定意见 )。 B．发表无法表示意见 D．在意见段后增设强调事项段2.注册会计师于 2007 年 2 月 15 日开始对昌盛公司 2006 年度财务报表进行审计，2007 年 2 月 28 日完 成审计工作应当实施的程序，3 月 2 日完成审计工作并得到被审单位认可，3 月 12 日经董事会批准对外 报出，3 月 16 日对外公布。则审计报告的日期应当为( A．2007 年 2 月 28 日 C．2007 年 3 月 12 日 项段无保留意见审计报告的是（ 万元），ABC 公司未调整 B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位 已在财务报表附注中进行了披露 C．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单 位拒绝在财务报表附注中进行披露 D．ABC 公司将出售给关联公司商品 1000 万元全部确认为当期收入 4．在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括( A．注册会计师的责任 C．重大的审计调查事项 （ ）。 B．发表保留意见或否定意见 D．发表标准无保留意见 )。 B．审计中出现的问题 D．注册会计师的独立性 )。 B．2007 年 3 月 2 日 D．2007 年 3 月 16 日 ）。 )。3．注册会计师在对 ABC 公司 2006 年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事 A．2006 年 10 月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 2 万元（假定累计折旧重要性水平为 105．如果被审计单位会计报表中存在重大违反法规行为而未作适当会计处理和披露，注册会计师应当 A．发表无保留意见并在强调事项段中说明 C．发表保留意见或无法表示意见 三、多选题 1.以下关于审计报告的叙述中，不正确的有( A．审计报告的收件人是指被审计单位 B．审计报告的日期是指出具审计报告的日期 C．审计报告内容中应包括附件已审计财务报表，而不能有其他资料 D．注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 2.某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明， 一般来说 该审计报告的意见类型可能是( A．无保留意见 3．在( B．保留意见 )。 C．否定意见 D．无法表示意见)情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 B．存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项 C．会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响 D．强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正 四、简答题 1、注册会计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形？22
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