2014年中级会计师《中级会计实务》第十四收入章冲刺习题-中级会计实务试卷与试题-考试酷(examcoo)正在载入试卷 ... &&&&&&&&&录入者　：七月试卷总分：122出卷时间：答题时间：90分钟&&一、单项选择题下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（& & ）。[1分]A出售无形资产的净收益B出售固定资产的净收益C投资性房地产取得的租金收入D出售长期股权投资的净收益甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款800万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的3%收取手续费。该批零配件的实际成本为500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（& ）万元。[1分]A480B456C800D273.6甲公司日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且支付给乙公司手续费。日将A商品运往乙公司，日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（& & ）。[1分]A日B日C日D日下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是（& & ）。[1分]A附有销售退回条件的商品销售，发出商品时确认收入B附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入C附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入D附有销售退回条件的商品销售，在退货时确认收入甲公司在日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（& & ）万元。[1分]A10B0C9D1甲公司日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至日止，上述已销售的A产品发生退率20%。则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为(& & )万元。[1分]A0B1.6C1.7D2下列各项关于销售折让会计处理的表述中，正确的是(& & )。[1分]A销售折让在实际发生时计入财务费用B销售折让在实际发生时计入销售费用C销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入D销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入，同时调整销售成本甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：3/10，2/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司在7月18日付清货款，则下列有关甲公司对上述业务的会计处理中，正确的是（& & ）[1分]A甲公司确认主营业务收入1150万元B甲公司确认财务费用30万元C甲公司确认财务费用20万元D甲公司收到银行存款1170万元甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700万元，增值税税额为119万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：5/15，n/30。日，乙公司因为该批商品存在质量瑕疵，要求甲公司给予10%的销售折让，甲公司同意，乙公司于日付款。假定计算现金折扣和销售折让时均不考虑增值税税额，甲公司确认财务费用的金额为（& & ）万元。[1分]A35B101.5C31.5D0日，甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，计提减值准备200万元，公允价值为450万元；预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为日，租期为3年；租金总额为330万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2012年度利润总额的影响为（& & ）万元。[1分]A-110B50C-60D60A公司于日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入10万元元，至年底已预收安装费4万元，实际发生安装费用3万元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生2万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则甲公司应确认的完工进度为（& & ）。[1分]A33.33%B30%C60%D66.67%甲公司日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。安装工作是销售合同的重要组成部分。截止日，安装工作尚未完成，则甲公司日应确认收入（& & ）万元。[1分]A18B2C0D20甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的3%支付使用费，使用期5年。2012年丁公司实现销售收入500万元；2013年丁公司实现销售收入800万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。甲公司2013年应确认的使用费收入为（& & ）万元。[1分]A39B24C15D0二、多项选择题按照我国会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的有（& & ）。[2分]A企业代国家收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C旅行社代客户购买景点门票收取的票款D销售材料的货款关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（& & ）。[2分]A采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品价格减去购进商品价格的差价确认收入B采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债C对视同买断代销方式销售商品的，委托方在收到代销清单时确认收入D对收取手续费代销方式销售商品的，委托方于收到代销清单时确认收入2012 年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4000万元。该套设备的成本为15000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付16000万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3400万元，企业经计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司会计处理中正确的有（& & ）。[2分]A甲公司2012年未实现融资收益摊销1268.8万元B甲公司2013年未实现融资收益摊销1052.22万元C甲公司2014年未实现融资收益摊销1052.22万元D甲公司2015年未实现融资收益摊销566.16万元在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括（& & ）。[2分]A受托方在支付货款时B委托方在收到代销清单时C委托方在交付商品时D受托方在销售商品时下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有(& & )。[2分]A现金折扣在实际发生时计入财务费用B销售折让在实际发生时计入销售费用C商业折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入D销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入关于售后回购，下列说法中正确的有（　　）。[2分]A大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B售后回购无论何种情况下均不能确认收入C如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（& & ）。[2分]A授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入C客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入D授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价，如果授予企业代表第三方归集对价，奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有(& & )。[2分]A出售无形资产的净收益B出租固定资产取得的收入C取得捐赠收入D用材料进行债务重组实现的收入日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。截止日，甲公司实际发生合同成本300万元，预计总成本不变。2012年年初由于变更合同而增加收入20万元，同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为1100万元。截止日，甲公司实际发生合同成本770万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。该企业完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有（　　）。[2分]A2011年年末确认合同完工进度为30%B2011年年末确认合同收入360万元C2012年年末确认合同完工进度77%D2012年年末确认合同收入494万元以下不属于建造合同收入的有（& & ）。[2分]A合同规定的初始收入B因合同变更、索赔、奖励形成的收入C减少的合同间接费用D执行合同过程中取得的非经常性零星收益甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。第一年实际发生工程成本30万元，双方均能履行合同规定的义务，但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，则下列有关表述正确的有（& & ）。[2分]A甲建筑公司不能采用完工百分比法确认收入B不管使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素是否不复存在，甲建筑公司都不能再转为按照完工百分比法确认合同收入和费用C如果该公司当年与客户只办理价款结算50万元，甲建筑公司应确认当年主营业务收入50万元D如果该公司当年与客户只办理价款结算20万元，其余款项可能收不回来，甲建筑公司应确认当年主营业务收入20万元下列关于营业税改征增值税试点地区一般纳税人会计处理中可能涉及的会计科目有（& & ）。[2分]A应交税费——应交增值税（销项税额）B应交税费——应交增值税C应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）D主营业务成本三、判断题M公司在2012年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2012年年末交付产品，但在2012年年末未确认相应的主营业务收入。& & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&甲公司向乙公司销售一批商品，价款210万元，商品已经发出，乙公司已经预付100万元，剩余110万元货款尚未支付，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。甲公司确认了商品销售收入100万元。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为委托方收到受托方开具的代销清单时。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&对于未确认收入的售出商品发生的销售退回会增加资产负债表“存货”项目金额。& （& & ）[1分]对&&错&&附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验不能够合理估计退货可能性，在发出商品时确认收入与退货相关的负债。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（& & ）[1分]对&&错&&售后租回交易中，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。& & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&甲公司采用售后回购方式将一台大型机器设备销售给乙公司，机器设备尚未发出，已经收到100万元的货款；双方约定，甲公司将于4个月后以120万元将所售机器设备购回。甲公司确认销售商品收入100万元。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，在发出商品时确认收入。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。& & & （& & ）[1分]对&&错&&安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。& & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于风险的承担者不同。前者的风险主要由建造承包方承担，后者主要由发包方承担。& & & & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&合同索赔价款不属于建造合同收入内容。& & & & & & & & & & & & & & & & （& & ）[1分]对&&错&&建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用。（& & ）[1分]对&&错&&四、计算分析题日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2011年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有60%使用。2012年度，甲公司销售各类商品共计180000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用。本题不考虑增值税以及其他因素。要求: (1)计算甲公司2011年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户适用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）[15分]参考答案：（1）甲公司2011年授予奖励积分的公允价值=.01=1200（万元）；甲公司因销售商品应当确认的收入=0=118800（万元）；因客户使用奖励积分应当确认的收入=6×60%)×（万元）。借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1200000贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & 118800递延收益& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1200借：递延收益& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1000贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1000（2）2012年度授予奖励积分的公允价值=.01=1800（万元）。因销售商品应当确认的收入=0=178200（万元），由于2011年授予的奖励积分预计使用剩余12000万分（%-60000）对应200万元收入，2012年因客户使用奖励积分应当确认的收入=200+1800×（00）/（%）=200+(万元)。借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180000贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & 178200递延收益& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1800借：递延收益& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1925贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1925【难易程度】中甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批商品的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。要求：（1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。（2）如果日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。（3）如果日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。（答案中金额单位用万元表示）[15分]参考答案：（1）日发出库存商品借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 58500贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & 50000应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 8500借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & 26000贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 26000日确认估计的销售退回借：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 6000贷：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 3120预计负债& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2880（2）日实际发生销售退货率为10%借：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2600应交税费—一应交增值税（销项税额）& & & & & & & 850主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 520预计负债& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2880贷：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 5850主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1000（3）日实际发生销售退货率为15%借：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3900应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 1275主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1500预计负债& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2880贷：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 780应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 8775【难易程度】难五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2012年12月发生如下业务：（1）12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，每台销售价格为150万元，甲公司日收到乙公司付款100万元。（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。[20分]参考答案：（1）12月10日借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100贷：预收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100（2）12月5日借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 468贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 400应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & & 68借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 240贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 24012月15日借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 448财务费用& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 20贷：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 468（3）12月10日借：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 220贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 220（4）12月20日借：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 16000贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1600012月31日借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 4212贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 3600应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 612借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1600贷：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1600借：销售费用& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 360贷：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 360（5）12月31日借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 585长期应收款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1500贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & 1836.5未实现融资收益& & & & & & & & & & & & & & & & 163.5应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & & 85（6）12月31日借：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 200应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 34贷：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 224财务费用& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10借：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 120贷：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 120【难易程度】难长江公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司2012年发生如下业务：（1）日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2012年4月开工，预计2013年6月完工。至日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元，款项已经全部收到。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为850万元。长江公司会计处理如下：借：工程施工——合同成本& & & & & & & & & & & & & & 680贷：原材料等& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 680借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 300贷：工程结算& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 300日的完工进度=680/850×100%=80%，应确认合同收入=800×80%=640（万元），应确认合同成本=850×80%=680（万元）。借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 680贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 640工程施工——合同毛利& & & & & & & & & & & & & & & 40（2）日接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2012年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至日实际发生成本90万元（均为应付职工薪酬），预计还将发生成本70万元。长江公司会计处理如下：借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 160贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 160借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90贷：劳务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90（3）日，长江公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为650万元，增值税税额为110.5万元，该批商品的销售成本为410万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定长江公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为15%。长江公司账务处理如下：借：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 410贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 410（4）日，长江公司与C企业签订协议，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为700万元，增值税税额为119万元。协议规定，长江公司应在5个月后将商品购回，回购价为900万元。日购回，价款已支付，商品已经发出。已知该商品的实际成本为600万元。长江公司账务处理如下：借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 819贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 700应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 119借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 600贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 600借：原材料& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 900应交税费－－应交增值税（进项税额）& & & & & & & 153贷：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1053（5）日，长江公司与D公司签订合同，向D公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为380万元，其中电梯销售价格为370万元，安装费为10万元，增值税税额为64.6万元。电梯的成本为180万元；电梯安装过程中发生安装费3.5万元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下：借：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 183.5贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180应付职工薪酬& & & & & & & & & & & & & & & & & & 3.5借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 444.6贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 380应交税费——应交增值税(销项税额)& & & & & & & & 64.6借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & 183.5贷：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 183.5（6）日，长江公司销售自行生产的设备一台，价款为1000万元，该设备成本为800万元，当日商品已发出，货款已收到并开出增值税专用发票。同时与长江公司签订协议，将该设备融资租回，作为管理设备使用。长江公司会计处理如下：借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1170贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 1000应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 170借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 800贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 800要求：根据上述材料，逐笔分析，判断长江公司（1）至（6）笔经济业务中会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并编制正确会计处理。[20分]参考答案：（1）事项（1）中会计处理不正确。理由：合同收入小于合同预计总成本，期末应确认合同预计损失。正确的会计处理：应补充分录：日应确认的预计损失=（850-800）×（1-80％）=10（万元）借：资产减值损失& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10贷：存货跌价准备& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10（2）事项（2）中会计处理不正确。理由：安装劳务应按照完工百分比法确认收入。正确会计处理：借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 160贷：预收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 160借：劳务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90贷：应付职工薪酬& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90完工百分比=90/（90+70）=56.25%，2012年应确认安装劳务收入=200×56.25%=112.5（万元），应确认安装劳务成本=（90+70）×56.25%=90（万元）。借：预收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 112.5贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & 112.5借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90贷：劳务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 90（3）事项（3）中会计处理不正确。理由：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。正确的会计处理：借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 760.5贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 650应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & 110.5借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 410贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 410借：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 97.5贷：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & 61.5预计负债& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 36（4）事项（4）中会计处理不正确。理由：售后回购不符合收入确认条件，不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税。正确会计处理：借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600借：银行存款 　　　　　　& & & & & & & & & & & 　　　819贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　& & & & & & & & 700应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 119销售和回购期间5个月内的各月会计处理：借：财务费用& & & & & & & & & & & & & 40〔（900-700）÷5〕贷：其他应付款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 40购回时：借：其他应付款 　& & & & & & & & & & & & & & & & & & 900应交税费－－应交增值税（进项税额）& & & & & & & 153贷：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1053（5）事项（5）中会计处理不正确。理由：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。正确会计处理：借：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180借：劳务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3.5贷：应付职工薪酬& & & & & & & & & & & & & & & & & & 3.5借：应收账款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 444.6贷：主营业务收入& & & & & & & & & & & & & & & & & & 380应交税费——应交增值税(销项税额)& & & & & & & & 64.6借：主营业务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & 183.5贷：发出商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180劳务成本& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3.5（6）事项（6）中会计处理不正确。理由：售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。正确的会计处理：借：银行存款& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1170贷：库存商品& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 800应交税费——应交增值税（销项税额）& & & & & & & 170递延收益& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 200【难易程度】难≡ 本试卷共计44题，此处为结束标志。≡ examcoo&