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关于地方国企企业改制前进行清产核资盘盈固定资产的账务处理和所得税的问题？
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　　１、进损益还是权益？地方国有企业改制上市前进行清产核资，盘盈大量固定资产，按当地国资委清产核资批复文件进资本公积，但按新准则固定资产盘盈应调整期初未分配利润，那么我们在编制三年一期的新准则模拟报表时应调到清产核资的上年还是三年前，还是？
　　２、所得税？根据一般理解清产核资增加的净资产不缴纳企业所得税，可是目前我只查到财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知财税［2006］18号以及《城镇集体所有制企业、单位清产核资产权界定工作的具体规定》分别是对中央国企和集体企业的规定，未查到对地方国企的文件规定。
　　请大家指点！
按照新准则计入损益，报表调到3年前。参照18号规定，不交纳企业所得税
谢谢!能告诉我具体文号吗？
按会计差错调整到以前年度。
这个问题很麻烦，似乎到目前为止还没有遇到过在IPO申报财务报表报告期内发生清产核资的实例。
根据现行的IPO管理办法规定，如果申报财务报表报告期内进行过清产核资的，一般理解只有国务院特批的发行人才能符合发行的条件，因为清产核资中往往涉及资产、负债计价基础的改变。
我个人的观点（目前还很不成熟）是：清产核资中自列损益的各项资产减值准备予以追溯调整；直接核销国有权益的事项应当如实反映，不作追溯调整处理（即与不发生改制的情况下的处理相同），同时在报表附注中充分披露清产核资的有关情况及其帐务调整的影响。因为：（1）改制过程本身并不适用新准则进行会计处理，而应优先适用国有资产财务管理的规定；（2）这样处理与国资管理部门的批复不矛盾；（3）如果要追溯调整就需要确定损失的发生年度，有时可能难以确定。
当然，因为此类情况以前较为少见，与证监会、国资委和财政部的沟通是必不可少的。
谢谢回复！我上网查了一些首发的公告，因为只有国有企业改制才可以将有限责任公司的业绩连续计算，
　　　因此在申报期内为改制而进行清产核资的例子的确
很少，对于陈老师说的改制本身不适用新准则的看法有待研究，我们准备向证监会咨询。
　　　另外由于根据国有资产管理的相关规定，在改制成立股份有限公司时需进行资产评估，并按评估价值折股，比例不低于６５％，但根据上市要求若进行评估调账业绩无法连续计算，我的观点是评估但不调账，但没有充分依据，请各位老师予以指点！！
从证监会32号令第八、九两条的规定看：
& & 第八条 发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司。
& & 经国务院批准，有限责任公司在依法变更为股份有限公司时，可以采取募集设立方式公开发行股票。
& & 第九条 发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在3年以上，但经国务院批准的除外。
& & 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。
从上述规定看，第九条第二款规定只要是有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间都可以从有限责任公司成立之日起计算，并不因是否为国有公司而有所区别。
如果在国有资产管理部门关于设立股份公司的批复和关于股份公司国有股权设置的批复中都要求按照评估后的净资产折合为股份，则通常的做法只能是进行评估调账，此时不能“评估但不调账”，否则由此产生的大额资本公积借方数很难向国资管理部门和工商部门解释。此时，如果该公司是根据32号令第九条第一款的规定经过国务院特批的，其业绩连续计算和上市资格应该没有很大问题；但如果不是，最好是与国有资产管理部门沟通，请其修改批复的折股方式。
请问陈版主，能说一下哪个有关ipo的规定里有关于清产核资的事项呢？
证监会关于IPO的规定中没有清产核资如何在申报财务报表中反映方面的专门规定。
谢谢陈版主
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固定资产盘盈要考虑增值税进项吗？
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我看到网上写着比如市场价值10万，6成新，就借：固定资产 10万，贷：累计折旧 4万，以前年度损益调整 6万。
我想问两问题：1：价值10万是指除去增值税的价格吗？一般说的价值多少是含税还是不含税的？比如说设备管理人员告诉我价值10万，我要先扣除增值税& && && && && && && && && && & 再借 固定资产吗？
& && && && && && && && & 2：为什么6成新就是指折旧4万，不用考虑残值率吗？
& && &您好，您的问题，回复如下：
& && &1.盘盈时，是无法取得增值税专用发票，或取得可抵扣进项税的凭证的，所以不会考虑增值税问题。
& && &2.六成新，习惯的说法，在评估值时，不考虑残值率。
& && &3.盘盈时，不带入累计折旧，直接按估值作为固定资产的原值。
& && &感谢您的提问。
& && &您好，您的问题，回复如下：
& && &1.盘盈时，是无法取得增值税专用发票，或取得可抵扣进项 ...
请问“ 3.盘盈时，不带入累计折旧，直接按估值作为固定资产的原值。” 是指“借：固定资产 10万，贷：累计折旧 4万”，还是直接“借：固定资产 6万”？根据《企业会计制度》好像是后者，但根据《企业会计准则（2006）》好像是前者。谢谢！
Powered by盘盈固定资产的税会处理你做对了吗？快来看看
固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中，发现存在多出账面记载的固定资产。那么，在公司资产盘盈之后，如何进行税会处理呢？
（1）盘盈的固定资产如何处理？
会计处理应当计入“以前年度损益调整——营业外收入”。这样处理主要是避免企业调整当年利润。
（2）同时把盘盈的固定资产变卖，如何做账？
盘盈的固定资产变卖按正常的固定资产清理处理，固定资产转入固定资产清理。
（3）对于盘盈的资产入账价值如何确定？
入账价值按重置成本确定盘盈固定资产价值，如果公司有关部门评估确认有困难，则需要邀请第三方评估公司。
| 文章系中华会计网校原创文章，转载请注明出处。
【本期主题】增值税制下建筑业企业的成本费用管控
【活动时间】9月14日（周四）
【内容摘要】
一、成本费用控制的程序与方法
二、价税分离后采购成本的控制
三、各要素费用的管控要点解析
四、发票合同管理中的成本控制
五、进销项税额统筹与税负控制
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固定资产盘盈问题
企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”；其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交...
因为盘盈是按会计差错处理的，新准则认为，盘盈的固定资产都是由于人为原因产生的差错，所以要使用以前年度损益调整，而不像原准则，直接作为当期的营业外收入。既然是以前年度，就涉及已经缴纳的所得税的问题，如果计入当期损益（营业外收入），所得税在本年缴纳，而计入以前年度，对应的会计科目是未分配利润，未分配利润是已经缴纳完所得税的净利润，所以，在做此项调整时，视同本期增加（营业外收入），但要作为上年的所得税（补交）。
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并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理、使用期限较长的有形资产、固定资产盘盈等　　一、首先解释固定资产盘盈的会计账务处理问题　　根据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，通过“以前年度损益调整”科目核算。　　固定资产盘盈的账务处理　　（1）发生固定资产盘盈　　借：固定资产　　贷：累计折旧　　贷：以前年度损益调整　　（2)计提企业所得税　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税费——应交所得税　　（3）计提法定盈余公积　　借：以前年度损益调整　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　（4）将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配-未分配利润”科目　　借，不调整以前年度的报表。　　而固定资产是一种单位价值较高：以前年度损益调整　　贷、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货。”　　存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此
我问的是那几笔调整的是什么意思，
按照《企业会计制度》的规定，企业要定期或不定期地对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于财产清查中盘盈的固定资产，报经批准转销时，应当计入当期损益。按照《企业会计准则》的规定，既然是前期差错,应该通过以前年度损益调整进行核算.借:固定资产贷:以前年度损益调整借::以前年度损益调整贷:利润分配--未分配利润同时还需要调整盈余公积金.进而调整会计报表的年初数.我总觉得：不管对盘盈固定资产按哪种方法处理，从会计的原则来讲，会计核算是为了更真实有效的为企业服务的。而固定资产盘盈作为企业来讲，一个价值比较大，或者是实体比较大件的物品，盘盈是很难说得过去的。而盘亏则有可以是因为管理不善或是机器损坏的原因造成的。因此，对盘盈的固定资产带有很大的不确定性。
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为什么固定资产的盘盈计入以前年度损益调整而盘亏不计入呢？
　　根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而原来则是作为当期损益，之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的为理论基础的，该些资产如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理。旧准则直接计入营业外收入，直接影响净利润，新准则通过以前年度损益调整，计入未分配利润，使企业的报表更加透明，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。　　固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。　　按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
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来自团队：
必定是企业自身“主观”原因所造成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理，或者说以前会计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的该些资产如果出现盘盈
如果是调增资产,,如增加贷款中资产负债率系数,如果走损益是想增加利润,以增加企业收益率,以显示企业获利能力,企业有其他的目的,这也是财务筹划的一种方式
老得会计制度是计入以前年度损益调整，新会计准则是计入营业外收入。老会计制度在所得税汇算清缴时候要调整
谢谢您，不过您好像说反了吧。
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